毕业设计（论文）-库存系统内部控制的问题与对策.doc

河南机电高等专科学校毕业论文库存系统内部控制的问题与对策 系 部 管理工程系 专 业 会计电算化 班 级 会计092班 学生姓名 学 号 指导教师 2012 年 6月 12日摘 要：内部控制是一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的的总称。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益，它是加强经济管理的需要而产生的，随着经济的发展而发展和完善。近年来内部控制制度的建设受到越来越多的企业的关注，企业库存系统的内部控制更是制造企业内部控制制度中关键的控制环节之一。关键字：内部控制、库存系统、关键控制点abstract：in recent years, as manufacturers continued to expand the size, ownership and the right to operate the continuous separation ,in order to prevent the risk and error in work, many industries made and improved the organization, constraints, regulation and supervision of business activities ,methods in the business process, and developed the internal control system. as competition intensifies, many manufacturing enterprises are facing more and more the important issues: how to find a better method of reducing the cost of enterprise management and reducing the risk of inventory. more and more enterprises pay attention to the building of internal control system. the internal control in the enterprise inventory management is the key control link in the manufacturing enterprise.keyword: internal control, inventory management, key control poin目 录引言.1第1章企业概况及库存系统内部控制存在的问题.41.1长春f公司概述.41.2库存系统内部控制情况.41.3库存系统内部控制存在的问题.8第2章库存系统内部控制关键控制点分析.112.1库存系统内部控制总体分析.112.2入库关键控制点分析.13第3章库存系统内部控制设计及实施方案.203.1设计的目标和原则.203.1.1库存系统内部控制设计的目标3.1.2库存系统内部控制设计的原则3.2入出库设计及实施方案.223.2.1入库管理3.2.2出库管理3.3已发出商品的设计及实施方案.253.4期末盘点的设计及实施方案.26第4章库存系统内部控制方案的实施及反馈.284.1入出库内部控制的实施.284.1.1入库管理4.2已发出商品设计方案的实施.314.3期末盘点设计方案的实施.324.4实施的监督及反馈.33结论.36致谢参考文献.37引 言1.研究背景与意义内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容随着企业经营发展的需要不断丰富和发展。企业内部控制也是现代企业管理的重要手段。不断完善内部控制，建立有效内部控制制度，对于防范舞弊、减少企业财产损失，保证企业资产安全具有重要的意义。2.目标与方法内部控制的目标就是合理保证企业经营管理合法、合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。本文运用内部控制的理论联系实际。从一般到个别、从理论到实际，以使研究尽可能的深入。本文在内部控制理论基础上，结合长春f公司的库存管理实际情况，通过对库存管理内部控制中在入库、出库、保管、存货盘点等关键控制点问题的探讨，改善方案的设计、实施及跟踪反馈，提高库存管理水平，提高企业经营效率和效果，保证企业资产的安全，保证库存信息系统的安全、准确和公允。第1章企业概况及库存系统内部控制存在的问题1.1长春f公司概述长春f零部件制造公司为一汽集团公司控股的汽车零部件制造厂，为一汽集团控股的上市公司之一。长春f零部件制造公司作为一汽集团公司的第一块“股份制改革的实验田”，于1993年6月正式运营，1996年8月26日在上海证券交易所挂牌上市,现总股本21，152.34万元。企业在市场竞争中不断发展壮大，资产总额由1993年的0.94亿元，猛增至2005年的21.3亿元。主营业务为汽车零部件生产及汽车零部件装配业务，在主营业务上对一汽集团的依赖程度较大。长春公司年销售额的98%为一汽集团内部销售，主要客户为：一汽大众、一汽轿车、一汽解放、天津夏利及一汽客车等集团内整车生产厂家。近来，伴随着整车市场的回暖及整车市场零部件国产化率的提高，其公司的销售额和产品类型增长较快。近年来，随着一汽集团公司“自主经营，自负盈亏”的政策推行及各个整车厂家竞争压力的加大，整车厂商实行降低成本的方针，向零部件供应厂家转移库存系统成本及风险，要求长春f公司根据供应商零部件需求看板的需求信息实行准时化供货。1.2库存系统内部控制情况库存管理内部控制是企业为实现经营目标，确保企业财产安全、保证会计信息数据的真实可靠，所采取的一系列相互制约的方法、措施和程序。存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等。存货是企事业单位正常经营活动不可缺少的物质基础，加强对企业物质的保管、领用、清查等环节的内部管理，对减少挪用、盗窃、毁损的行为，提高企业的物质利用效率，有着重要的意义。健全、有效、合理的内部控制是企业健康发展的重要保证。企业在建立并实施存货内部控制制度中，至少应当对以下关键方面或关键环节的风险控制，采取相应措施：权责分配和职责分工明确，机构设置和人员配备科学合理；存货请购依据充分适当，请购事项和审批程序明确；存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程清晰，对供应商的选择、存货预算、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、盘点和处置的原则及程序有明确的规定。在实际设计中，各个企业在进行内部控制的建设时应结合自身条件、单位规模、业务性质等。长春f零部件公司使用的是一汽集团内部启明公司开发的“erp”财务管理软件，所有物料从“采购-生产领用完工入库-销售出库开具销售发票-存货核算”全部是在财务管理软件中完成，每一步的操作都分别设有操作员和审核人员各自的权限，依据纸质的物料转移单对erp中的各个步骤核进行审核和监督。图1.1库存管理流程需求部门填写采购计划申请采购部门审核采购计划与库存情况采购部门下采购单来料，办理入库填写入库单采购员核对采购发票与入库单及erp中信息在erp中生成采购发票，财务部门形成应收或应付款一工厂填写领料单领料二工厂填写领料单领料工厂服务科填写领料单领料完工入库，填写入库单客户发出要货通知根据发货通知发货，在erp中录入发货明细，形成销货通知单，生成销售发票，确认收入首先，长春f公司的采购计划，是由需求单位上报经过主管领导签字的采购计划给采购部，采购部根据采购计划，向供应商下采购订单。物料收到后，经物料库房库管员盘点入库后，在验收入库单上签字，标明实际入库物料的型号、数量和金额。同时在erp中根据入库明细做采购入库，生成采购入库单，由供货方签字确认。采购部业务员根据双方签字确认后的入库单，在erp中核对采购发票与入库明细，形成采购发票。财务部在erp中根据采购发票和入库明细进行财务处理，进行付款或形成应付账款。物料采购入库以后，各个内部领用单位按需填制生产领料单，由主管经理签字后，进行生产领料出库，物料库管员根据各个部门和工厂的领料单，在erp中做生产领用出库，转移到领用部门的相关仓库同时进行成本的转移，形成在制品。在制品经过各个工厂加工，形成产成品，进行完工入库，产成品放入产成品库或直接发送客户，车间库管员向销售部库房做完工入库，填制物料转移单。同时在erp中做完工入库，形成产成品库存。销售人员根据客户需求通知进行发货，产成品库管员将发出产品转移到客户虚拟库中，销售员在产成品出库单上签字。客户收到货后在pa单上签字，销售员根据pa单在erp虚拟库中做配套出库，生成销售通知单，销售通知单由相关主管领导签字后，由发票管理员审核单价及数量，开具销售发票。销售会计审核销售发票单价金额与erp中的信息是否相符，确认销售发票，生成应收账款或冲减预收账款。月末财务人员进行入出库及转移核算，结转成本。物流部组织人员进行盘点，核对账面数和实际盘点数，分析差异及其形成原因，进行相关处理。另外长春f公司因以一汽集团内部客户为主，信用期为三个月，已发出未结束库存均为f公司库存。例如大众、轿车是当月发货，第二个月根据整车公司下线整车的底盘号对应的零部件物料号开具销售发票确认收入，这样本月的已发出商品就形成f公司期末库存账面。其额度为一个月的销售额度，不仅影响存货管理水平，存货周转率，并且在开具销售发票之前，已发出商品的损坏、丢失风险整车公司不负责，由f公司自己承担，并且这部分在总的产成品的库存额度中所占比例较大。另外对于装配业务，有大众、轿车制定协作件厂家，协作件厂家将配套件发到f公司，由f公司进行装配，大众、轿车公司对于这些协作件也是采取第二个月根据底盘号给出开发票信息的采购政策。这部分进入f公司仓库即进行入库处理，这部分形成f公司的库存。期末暂估数额较大。1.3库存系统内部控制存在的问题健全、有效、合理的内部控制是企业健康发展的重要保证。随着外部因素及企业的发展，我们要及时分析处理出现的新情况新问题，以保证库存系统内部控制的高效。企业在建立并实施存货内部控制制度中，可以对以下方面的风险控制进行检查：权责分配和职责分工是否明确；机构设置和人员配备是否科学合理；存货请购依据充分适当、请购事项和审批程序是否明确；存货在采购、验收、领用、盘点的控制流程是否清晰；对存货预算、存货验收、存货保管、存货盘点的原则及程序是否有明确的规定。如果控制不善，库存量过大，产生积压库存，大大降低企业的经济效能，同时加大存货损失风险。库存量的有效合理控制，对于库存管理内部控制有着关键的作用。不能有效地控制住库存量，在保证生产及销售的情况下，让库存量保持到最佳存储量，从而达不到降低库存成本，提高库存周转率的目的。长春f公司在库存内部控制中，由于库存管理中的不完善，部分产品长期积压，导致产品毁损不可用，造成损失。采购预算及前期审核不力，采购量过大，积压库存增加。产成品安全库存量较大，不能很好预测客户的要货数量。一方面大量的库存不断增加仓库面积和库存保管费用，增加了产品成本；同时大量的库存占用大量的流动资金，不但加重企业财务费用等负担，会影响资金的机会收益；另外库存量过大容易造成库存的有形损耗和无形损耗；另外大量的库存容易掩盖企业在生产及经营过程中出现的的各种矛盾和问题。f公司资产收入存货比例情况表资产期末余额期初余额资产总计73430.3658367月收入总计4432436345.91存货39284.9732879.14存货占总资产比例53%56%存货占月收入比例89%90%其中：原材料1727.771957.26外购半成品2251.413668.73材料采购自制半成品周转材料887.29896.37委托加工物资生产成本1219.26977.63发出商品委托代销商品库存商品33199.2325379.14其中：产成品33193.6724407.84外购商品5.57971.3资产总计73430.3658367.34入出库环节关键控制点控制不善。入出库关键控制点的有效控制，对于库存管理内部控制的提升有着举足轻重的效用。在实际库存系统管理中，长春f公司没有做到入出库实物数量与单据数量、erp中三方的完全一致，导致期末盘点帐实不符，经查发现是因为单据没有及时录入系统或有误造成。入库单及出库单项目缺失、主管领导授权不清、缺少签字监督、审核不全，造成期末库存的盘点差异较大。物料码放不齐，台账不能及时登记。给企业造成盘亏损失，同时增加管理成本，降低企业的产品利润。对已发出商品的仓储管理不善，没有做到入出库的严格把关。已发出商品占f公司期末库存比例较大，对其库存系统的内部控制建设影响较大。而由于技术方面的欠缺，网络技术及监控技术的欠缺，不能做到对这部分已发出商品实施有效地管理，而对这部分已发出商品的仓储管理不善，没有专人管或者看管不力，对账及盘点不及时，收发单据不及时，造成货物短缺，增加管理费用，降低企业利润。另外，已发出商品属于本单位仓库以外的商品，属于已发送到客户生产线、在途或者存放于仓储中心的库存，对这部分库存，期末盘点难度较大，甚至已在途及在线货物无法盘点，因此无法得出精准的已发出商品实物数量，对此部分缺乏有效的手段进行盘点，控制，库存管理风险较大。库存管理过于经验化。没有设置库存存量管制标准。对资金效益管理的意识及水平没有提高到一定的高度，对存货的管理要求不高。因为库存的管理混乱、存货信息不准等原因，就无法为企业的资金管理提供真实有效地信息。实际工作中，完全依靠经验和存货的目的为依据进行分类管理，企业所有的库存采用统一的管理模式进行管理，没有对存货进行重点分类，是一种较为粗放的库存系统模式。传统模式中，只是注重存货实物形态的管理，也就是只注重存货的收、发、存的实际管理和实物保存，而忽视了价值形态的管理。在实际操作上，从订货的选择、订货的数量到货品的分类验收与储存，其目的都是为了降低库存仓储成本。长春f公司目前也主要是以存货的实物管理为主，在实物的价值管理上，技术及管理系统上都存在一定的难度，在认识上也是不足的，因此对事物的管理也仅仅停留在其表面实物安全的管理上，不能做到对库存的外在及内在价值全面管理。在实际操作过程中，忽视了通过优化业务流程，加强信息系统的建设，优化库存管理。对库存管理在技术上还比较薄弱。第2章库存系统内部控制关键控制点分析内部控制应在每个需要控制的地方都建立了控制环节，控制都划分清楚。内部控制的合理性，即各控制点的设置都是合理的。内部控制有效性，即所有控制目标均已达到，没有过多或不必要的控制点。存货内部控制涉及的部门较多，一般会涉及到计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门，所以其控制点也多，主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。根据存货的业务流程，可以分为采购、库管、领用、盘存等多方面，其中采购和领用两个方面是重点。以下就库存系统的总体分析及各个环节的关键控制点进行相应的阐述。2.1库存系统内部控制总体分析内部控制是由内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通及监督检查这五个要素构成。库存系统内部控制受这五个因素影响及制约。为了更好的运用理论来指导我们的库存系统内部控制的设计及实施，我们先从这五个要素对库存系统内部控制进行总体分析和探索。1内部环境。内部环境是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。库存系统内部环境主要包括公司治理结构、公司组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。与内部控制相关的内部环境对于库存系统内部控制起着重要的影响与制约作用。长春f公司为长春一汽内部零部件厂家，产品受一汽内部整车厂家影响较大，销售采购政策也受一汽集团整体政策的影响。更好的加强库存系统内部控制，建立库存规范制度，每个工厂配备专门的物料管理员，配合物流部进行物料管理工作，建立不同部门审核机制。对采购采取由集团公司集体采购平台的招标，避免采购过程中的徇私行为。2风险评估。风险评估，是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。风险的评估，对于降低库存管理风险，提高资产管理效率具有重要的意义。长春f公司在进行客户及供应商、仓储厂家选择时，会在充分考虑对方信用等级的基础上，充分评估对方的信用等级及潜在的风险。在签订采购合同时考虑退货风险。库存物品的保存风险、损失风险及过期风险。为了更好的规避风险，f公司规范库存管理制度，以使风险降到最低，保证企业资产安全，提高库存内部控制管理效能。3控制措施。控制措施，是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。库存系统中的控制措施对于提高库存管理水平，做到帐实相符，提高库存管理效率具有重要的作用。长春f公司在库存系统内部控制中，明确职责分工，严格授权审批制度，采购预算控制，内部控制报告，差异分析，结合本公司的实际情况，财务适当的控制措施。4信息与沟通。信息与沟通，是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。库存系统内部控制中的信息与沟通，对于保证信息的及时传递，保证库存资产的安全，提高库存管理效率及水平具有重要的意义。长春f公司通过每月评审会，差异盘点会，及时的沟通库存系统内部控制中存在的问题，提出改善措施。对于异地仓储，及时与仓储厂家进行对账，对于票据及时入账核对，以保证物料信息的完整准确，提高信息沟通的效能。5监督检查。监督检查，是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制制度的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。库存系统内部控制程序中对于事前、事中及事后的监督检查，对于期末盘点的差异进行及时的处理，对于提高库存管理水平，有着重要的意义。长春f公司在库存系统实际运用中，运用授权审批制度，erp中双人操作审核，加强对实际运行中的监督检查。对于差异及异常情况，相关责任人要及时写出报告，报主管部门及领导，及时处理，查找原因，及时处理以避免更大的损失。另外，企业在建立并实施存货内部控制制度中，一般应强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确；存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰，对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管、盘点和处置的原则及程序应有明确的规定；存货成本核算方法、跌价准则计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计制度的规定。2.2入库关键控制点分析企业应当对入库环节建立完善的管理制度，确保过程的透明化。采购部根据生产计划提前制定合理的采购计划，在保证不断料的情况下，尽量减少采购量，降低库存量，提高库存周转率。采购入库一般根据库管员实际接收入库数量生成采购入库单，作为erp中入库的原始单据，是企业入库的主要依据。因此，在采购入库环节，制定合理的采购计划，对于采购入库单和库房实际入库数量和erp中数量、单价三者的核对就成为了库存系统，是采购入库管理的关键控制点。f公司在采购入库的时候根据车间的生产计划进行采购，对于采购经济量和库存的把握度还是不灵敏，对于验收入库单据及库存系统里数据的录入有误。企业的其他入库形式是指除采购入库和产成品入库以外的其他入库业务，例如转移入库、调拨入库、盘盈入库等特殊业务形成的入库。此类入库的关键控制点在于怎样有效地控制入库的业务实质做到帐实相符。f公司的其他入库主要是转移入库，退货入库等。其中转移入库对于f公司最为频繁，影响数也最大。第3章库存系统内部控制设计及实施方案3.1设计的目标和原则3.1.1库存系统内部控制设计的目标存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。它是反映企业流动资金的晴雨表。因为它不仅在企业运营资本中所占比例较大，而且流动性较差。库存管理主要是对企业存货进行管理，合理有效的存货内部控制不仅有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，还能使企业加强成本控制，实施低成本战略，促进企业生产经营持续稳步发展，达到以效益为中心。库存管理的范围包括原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品、半成品、在产品和产成品的入出库及库存的管理，期末盘点的管理等。库存控制是为了达到公司的财务运营目标，保证公司现金流量表的实现。通过优化整个需求与供应链的管理流程，从而合理设置erp的控制策略。在按时交货的前提下，尽量降低库存水平。具体目标：主要是指防范库存系统业务中的差错和舞弊，保证企业存货资产的安全、完整；保证存货在购入、使用环节的合理性、合规性、正确性；保证各个环节存货收、发、存不相容职务相互分离；保证存货资产核算的真实性、准确性、合规性；提高存货运营效率。3.1.2库存系统内部控制设计的原则完善存货授权审批制度。通过内部控制的设计，完善各种存货收发手续的格式，保证帐实相符。同时组织专人不定期抽查库房的数量，一旦发现与包装标签或存放单上的数量不符时，应及时上报并做好记录。对存货实行分类管理。对于品种繁多的仓库可以采用abc分类法，将其物料按照重要程度分成a、b、c三类。第一位的要看管好a类物资，管好了a类物质等同于管好了70左右消耗金额的库存，因此企业应在保证供给的条件下尽量降低a库存的库存额，减少资金占用，提高资金周转率。对这部分存货应严格执行盘点制度。b类存货处于a类和c类之间，在日常管理中可以采用常规方法进行管理。c类存货与a类存货相反，虽然品种多但是消耗金额却很有限。运用abc法的关键，在于如何以“重要的少数和次要的多数”作为依据，通过定性和定量的分析，将管理对象的库存物料按照分类指标划分为abc三类，然后采取相应的控制策略,这就是abc分类法的基本思想。3.2入出库设计及实施方案3.2.1入库管理采购入库，存货采购环节涉及的主要控制点是：采购计划事前控制、采购合同订立、材料验收、付款、审核、账实核对。库管员填写采购入库单，在采购入库单上表明来料的数量，并由交货方签字确认。期末进行存货采购入库核算，对已经收到采购发票的物料，进行采购入库核算；未到采购发票的，做暂估入库核算下月冲回。暂估入库可以很好的避免盘点差异的产生。图3.2物料采购入库流程产成品完工入库，是指企业生产的产品达到客户要求的可使用状态，车间停止生产，交付产成品仓库，进行产成品完工入库是由在制品转移到产成品状态的环节。产成品仓库保管部门根据验收单验收完工产品、登记存货台账、同时由车间物料管理员及时填写完工入库单，转入产成品仓库，产成品仓库库管员核对完工入库数量与完工入库单数量，核对无误，双方库管员签字确认，完成完工入库。根据完工入库单，车间物料管理员在erp中做完工入库，将相关物料按其实际入库数量入到相对应的产成品仓库。期末进行产成品完工入库核算，伴随着实物流状态由“在制品”转到“产成品”，对应的成本也由“生产成本”科目结转到“库存商品-产成品”科目。3.2.2出库管理生产物料领用出库，是生产部门根据生产计划安排，向材料库发出原材料需求信息，库房领用原材料。发货应按“先进先出，按需供应”的发货原则，严格控制在发料过程中的材料失效、大料小用、霉变等原因造成的损失。需要领料单位根据物料需求情况，填写领料单，领料单应是连号单据，领料单经主要授权人签字后，仓库管理员依据领料单进行发货，物料出库要做到单据齐全、物料号、数量、计量单位各个项目准确。仓库管理员依据发货通知单进行发货。产成品销售出库时要做到单据齐全，仓库管理员要登记库存台账，在erp中做出库处理，物料控制员审核发出物料的具信息，审核无误后进行审核确认，其他出库：积压库存的处理、盘亏的处理等即为存货处置。存货的处置由责任部门的相关人员填写存货毁损处置单，有相关主管部门领导签字后，交物流部相关人员进行审核，然后再进行处理。存货处置的主要控制内容有：存货实际情况分析、存货损失处置单的填写、存货处置的审核及相关财务信息的处理。要求在内部控制设计时看相关责任人是否定期或不定期对存货实际存储状态进行检查分析，明晰存货的实际毁损情况。3.3已发出商品的设计及实施方案本设计的主要原则是：保证已发出商品处于可控状态，保证已发出商品的资产安全性及完好程度，完善库存管理系统的效能。发出商品时，严格控制发出商品与出库单的数量、物料号的一致性，执行严格的审核制度，把控好出库的关键控制点。库管员根据发货出库单，在erp中向虚拟库做转移出库，将出库物料按照出库单数量转移到客户虚拟库中。期末盘点时，虚拟库盘点有较大难度，涉及到跟客户未结算数量的核对和仓储中心库存的核对。3.4期末盘点的设计及实施方案本设计的主要原则是：为加强企业存货资产管理，保障存货资产的安全性、准确性，真实地反映存货资产的结存及状态，使存货资产的盘点更加规范化、制度化、效率化，为下阶段的销售、生产计划及财务成本核算提供真实客观的依据。企业应当制定详细的盘点计划，合理安排人员、有序摆放存货、保持盘点记录的完整，及时处理盘盈、盘亏。存货的盘盈、盘亏应当及时编制盘点表，分析原因，提出处理意见，经相关部门批准后，在期末结账前处理完毕。定期或者不定期的对存货实际情况机型盘点。盘点人员应由保管、使用这些库存的人员和独立于这些职能的人员共同组成。盘点时间的安排,盘点必须有统一的领导，在盘点前提前做好盘点计划并发放到相关实施人员手中，以确保每位参与盘点人员在盘点前清楚盘点的具体安排。盘点期间，原则上暂停收发物料。盘点报告必须有盘点过程中的存货情况，并对帐实差异进行跟踪分析，给出整改意见。无论结果是盘盈或者盘亏，必须经过相关主管领导签字同意后，方可进行处理。另外对于盘点差异较大的物料和盘点有异常的物料，要组织专业人员进行复盘。第4章库存系统内部控制方案的实施及反馈4.1入出库内部控制的实施4.1.1入库管理规范采购需求单。采购需求单一式四联，需以书面形式提出。 图4.1物料请购单制造单位：请购单号：请购日期：产品名称生产数量需求日期序号物料名称规格标准用料库存数量本批采购数量请购数量批准数量备注采购需求单需要经严格的授权审批制度。采购申请单每个月月末报下个月的采购需求，相关需求部门领导签字，然后由控制部控制员对物料数量、用途及价格进行审核签字，最后需求部门将签完字的需求单，送交采购部一份，控制部一份，财务部一份，库房一份。对于小量物料的采购采取集中采购，化零为整，采取统购的方式，降低采购成本，提高采购效率。采购部门在需求订单发出后，要进行必要的物料跟综，确保交货日期。避免过早或者延迟交货。库存产品应按重要程度分类、分区的进行存放。库存产品存放原则：应做到三齐，包括堆放齐、码垛齐、排列齐。离地、离墙按照规定的距离，并与屋顶保持一定距离。垛与垛之间应有适当间隔，以保证通风，减少磨损。库存成品按物料类型、批号码放。有干燥、通风贮藏要求的成品均按要求贮藏于干燥的库房。对于入库产品，库管员应经常对库存进行检查，发现有变质、发霉或标识脱落等现象的库存，应及时向直接上级报告。4.1.2出库管理货物出库应遵循“先进先出，推陈储新”的原则。规范领料出库单。领料出库单必须有申请领用人及其主管领导、物流管理授权签字人等签字后，方可办理领料出库。对于一些低值易耗品及办公用品和设备，实行以旧物换新物。严格控制出库领用的审核。4.2已发出商品设计方案的实施缩短交货运输时间。通过与客户的谈判，选择对企业最有利的交货方式。企业离客户的距离愈近，越可以缩短交货时间，已发出商品的库存可以相应的降低。对于外地客户，因为距离的限制，因此我公司在外地离客户较近的地方租仓储中心进行货物的暂时存放，以保证对于客户的要货信息做到准时化供货。对于仓储中心的大额已发出商品，派专人进行管理，并严格控制入出库的数量。与仓储中心签订完善的仓储合同。在仓储过程中，出现的一切损失，由仓储中心负责。尽量降低仓储风险，降低已发出商品的管理及财务风险。4.3期末盘点设计方案的实施完善存货盘点管理制度并在实际存货盘点中贯彻执行。存货盘点制度使用的范围：原材料、在制品、半成品、产成品及异地仓储物品等。每月进行一次小盘点（自盘、抽盘）；每个季度的最后一个月月底进行一次大盘点（自盘、抽盘、复盘），大盘点体时间具体安排由物流部安排确定。盘点原则上盘点期间，工厂停工，物资流动停止。仓库所有账目应在盘点前一天处理完毕。初盘时，盘点人员按照盘点进度及盘点表进行盘点，在物料卡上登记号盘点日期、盘点人、盘点数量。盘点人员核对盘点结果与盘点表结存数量，如果不符，报物流部主管人员，查明原因。盘点人员在盘点表上签字后，盘点组组长签字后，将盘点表及盘点盈亏报告表交物流部。初盘结束后，进行复盘。复盘采取抽盘方式，不能少于初盘种类的30%。如复盘差错率较高的，报物流部主要组织者必要时进行重新盘点。4.4实施的监督及反馈4.4.1企业库存入出库环节内部控制实施的监督及反馈经过对各个部门相关业务人员的培训，经过一段运行后，企业在采购入库环节采购需求单格式规范，在实际操作过程中四联都按照相应的联次要求送交相关部门。企业对采购环节完善管理制度，确保采购过程的透明化。各个部门根据预算或采购计划办理采购审批手续，采购需求单需经严格审批，提高了采购效率，降低了采购成本。仓库管理员对入库的物料的质量、数量、技术规格等方面进行规范的检查与验收，保证存货符合采购要求。存货采购数量、品种、质量符合合同的要求，基本可以做到准确、安全入库。采购人员按合同的交货时间进行及时催交，收到供货单位发票、运单后填写收料单。规范的流程提高了效率，降低了风险。企业根据存货发出流程和制度，存货的发出经过相关部门批准，大批商品、贵重商品或危险品的发出得到特别授权。存货的收入、保管、发出管理控制流程清晰严密，存货管理原则及程序明确规范。同时，单位所有的存货都按品种、规格、型号等建立库存实物明细卡片，妥善保管。4.4.2企业库存仓储环节内部控制实施的监督及反馈仓储是存货内部控制管理的落脚点，仓储内部控制主要有：物资验收入库、物资保管保养、物资盘点与记录、物资出库发放