农村商业银行出纳错款处理操作规程.doc

农村商业银行出纳错款处理操作规程文件编号：I(KJ)320-1704 版次号：A/21目的和范围22定义、缩写和分类23职责与权限33.1总行会计结算部33.2总行保卫监察部33.3支行会计财务部33.4支行保卫监察部33.5机构负责人33.6机构经办人33.7不相容岗位34基本规定45操作流程45.1出纳错款处理操作流程46检查监督87内外部规章制度索引97.1外部法律法规97.2原有制度97.3相关内控体系文件98附录99记录91 目的和范围为提高农村商业银行（以下简称本行）的内部控制质量，减少差错事故和防范案件的发生，确保现金错款处理的规范操作和主要风险得到有效控制，根据农村商业银行现金出纳管理办法、农村商业银行会计差错管理办法等规章制度，编制本文件。 本文件适用于本行所有的营业机构。2 定义、缩写和分类(1) 出纳错款：指柜员在办理现金收付业务过程中发生的现金长短款现象，导致的账款不符；(2) 长款：指柜员在办理现金收付过程中发生的物理尾箱现金大于逻辑尾箱现金的现象；(3) 短款：指柜员在办理现金收付过程中发生的物理尾箱现金小于逻辑尾箱现金的现象；(4) 普通差错：指违反基本制度和操作规程，引起会计信息失真，但未造成资金风险、损失的错误；(5) 较大差错：指严重违反基本制度和操作规程，造成1万元以下资金损失或虽未造成资金风险但影响银行信誉的错误；(6) 重大差错：指严重违反基本制度和操作规程，造成会计信息严重失真、1万元以上资金财产损失以及使银行声誉受到较大影响的错误。3 职责与权限3.1 总行会计结算部(1) 负责组织业务人员进一步查找错款原因，落实责任；(2) 负责调查、审批支行上报的出纳重大差错；(3) 对于涉及案件的，负责报总行保卫监察部。3.2 总行保卫监察部(1) 负责调查总行会计结算部、支行保卫监察部上报的案件；(2) 负责对违规人员提出处置意见。3.3 支行会计财务部(1) 负责审批营业机构上报的出纳较大差错；(2) 负责组织业务人员查找差错原因；(3) 负责出纳重大差错上报总行会计结算部；对于涉及案件的，负责报支行保卫监察部。3.4 支行保卫监察部(1) 负责调查支行保卫监察部上报的案件；(2) 负责对违规人员提出处置意见；3.5 机构负责人(1) 负责审批处置机构经办人上报的出纳普通差错；(2) 负责组织人员进行查找，确定错款原因；(3) 负责向支行会计财务部提交较大差错和重大差错处理申请，并提出本机构的处理意见。(4) 负责按上级行的审批意见处理出纳错款。3.6 机构经办人(1) 负责现金复查，向机构负责人报告差错情况； (2) 负责根据机构负责人或上级审批意见进行差错款的列账处理。3.7 不相容岗位无4 基本规定(1) 发生长款应及时查明退还原主，不得侵吞或隐瞒不报；当天不能查实的，应经有权人批准后以应付款项列账待查。确实无法查明原因的，年终决算时作银行收益；(2) 发生短款应查明原因，不得自补不报，不得以长补短，当天未查明原因的，应经有权人批准后以暂收款列账待处理，不得空库，挂账时间不得超过一个月；(3) 当日向上级行提取现金发生差错时，应先检查款项在调运、保管、收付中是否出现问题，如确非本行责任，将监控录像、原封签、腰条等证据保存完整，并及时与上级行联系查找原因；(4) 原封新票币开箱、拆包、拆捆和拆把清点时，如发现错款，需认真查明原因。确非本行责任的，应写出情况报告，说明发现经过、起讫号码、缺号、多号等情况，并加盖经手人、证明人名章，经审批后将错款连同原封签、腰条、监控录像等证据送当地人民银行；如发现捆内缺少一把或把内有十张或硬币一卷内十枚以上长短款，应将原捆票币原样保管，立即将发现经过和原捆票券的冠字号码、封捆时间和封捆员代号等有关资料以及监控录像等证据送当地人民银行审查处理；(5) 由于出纳人员工作未坚持制度、有章不循等原因而造成的短款，不论金额大小均自行赔付，由支行视情节轻重按相关规定处理。对于监守自盗、贪污盗窃、挪用及侵吞长款等违法行为，应追回赃款，并视情节轻重给予行政处分或移交司法机关。5 操作流程5.1 出纳错款处理操作流程本操作流程包括：发生差错、支行审批、总行审批。节点岗位任务名称操作要点操作风险提示A1机构经办人发现错款1) 扎账清点现金核对发现账实不符。A2机构经办人查找原因1) 核打凭证，换人清点，勾对流水；2) 查看监控录像等。A3机构经办人是否差错1) 经查找确定是否为差错；2) 若为差错报机构负责人，若为清点核对或账务处理有误，及时作账务调整。A4机构经办人账务处理1) 经机构经办人进一步查找确认为清点核对或账务处理有误的，及时作账务调整；2) 经机构负责人组织查找确认为清点核对或账务处理有误的，及时作账务调整；3) 经机构负责人组织查找，未找到差错原因或找到差错原因而未退回长款或收到短款的，普通差错经机构负责人批准后作挂账和后续处理；长款记入“其他应付款-出纳长款”、短款记入“其他应收款-出纳短款”账户；4) 登记差错处理登记簿（记录一）。B3机构负责人受理审核1) 受理管辖机构出纳柜员上报的出纳长短款差错。B4机构负责人组织查找1) 组织人员核对流水，扎平账务，重新清点；2) 查看监控收付款环节是否出错。B5机构负责人是否差错1) 经查找确定是否为差错；2) 若为清点核对或账务处理有误，及时作账务调整；若为差错则根据权限审批或上报。B6机构负责人是否超权限1) 普通差错直接审批列账； 2) 较大差错或重大差错上报支行会计财务部审批。B7机构负责人审批1) 根据查找结果和权限审批普通差错列账并作进一步查找，落实责任。C1支行会计财务部受理审核1) 接收处理管辖机构上报的出纳长短款差错。C2支行会计财务部组织查找1) 组织人员重新查找核实。C3支行会计财务部是否差错1) 经查找确定是否为差错；2) 若为清点核对或账务处理有误，及时作账务调整；若为差错则根据权限审批或上报。A3机构经办人账务处理1) 经支行会计财务部组织查找确认为清点核对或账务处理有误的，及时作账务调整；2) 经支行会计财务部组织查找，未找到差错原因或找到差错原因而未退回长款或收到短款的，较大差错经支行会计财务部批准后作挂账和后续处理；长款记入“其他应付款-出纳长款”、短款记入“其他应收款-出纳短款”账户；3) 登记差错处理登记簿（记录一）C4支行会计财务部是否案件1) 涉及案件的，报支行保监察部。D4支行保卫监察部查证处理1) 根据案件的性质按农村商业银行案件管理办法核实处理。C5支行会计财务部是否超权限1) 较大差错由支行会计财务部审核审批，重大差错报总行会计结算部审批；C6支行会计财务部审批1) 根据查找结果和权限，对较大差错提出处理意见。E1总行会计结算部受理审核1) 接收支行会计财务部上报的出纳长短款差错。E2总行会计结算部组织查找1) 组织人员重新查找核实。E3总行会计结算部是否差错1) 经查找确定是否为差错；2) 若为清点核对或账务处理有误，及时作账务调整；若为差错则根据权限审批或上报。A3机构经办人账务处理1) 经总行会计结算部组织查找确认为清点核对或账务处理有误的，及时作账务调整；2) 经总行会计结算部组织查找，未找到差错原因或找到差错原因而未退回长款或收到短款的，重大差错经总行会计结算部批准后作挂账和后续处理；长款记入“其他应付款-出纳长款”、短款记入“其他应收款-出纳短款”账户；3) 登记差错处理登记簿（记录一）E4总行会计结算部是否案件1) 涉及案件的，报总行保卫监察部。F3总行保卫监察部查证处理1) 根据案件的性质按农村商业银行案件管理办法核实处理。E5总行会计结算部审批1) 根据查找结果和权限，对重大差错提出处理意见。6 检查监督(1) 各级管理部门应定期或不定期对机构现金库和柜员现金尾箱进行检查，并作好检查记录。重点应检查现金库、核定限额及制度执行情况，检查人员须携带介绍信，并在被查行指定人员带领下进行。(2) 营业机构负责人对机构现金库、柜员尾箱每月至少进行1次检查。(3) 支行分管行长和会计部门应不定期对所辖机构现金库或柜员尾箱进行抽查，现金库检查三年内须达到全覆盖。(4) 总行会计部门应不定期对支行现金库或柜员尾箱进行抽查