审计学原理 形成性考核 题目及答案.doc

审计学原理 形成性考核答案一、单项选择题 1审计独立性的存在主要取决于（ a ）在审计关系中所处的超脱地位。 a 审计人 b 被审计人 c 委托人d 当事人 2审计产生的客观基础是（ a ） a 受托经济责任关系b 生产发展的需要c 会计发展的需要d 管理的现代化 3中华人民共和国审计法在全国实施的时间是（ b ） a 1994.1.1 b 1995.1.1 c 1996.1.1 d1997.1.1 4宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为（ d ）的专用名词。 a 财会审核b 经济监督 c 经济执法d 财政监督 5审计的职能不包括（ b ） a 经济监督b 经济司法 c 经济鉴证 d 经济评价 6按照预先规定的时间进行的审计，称为（ a ） a 定期审计b 不定期审计c 事前审计d 事中审计 7在西方，最具代表性的国家审计机关是（ b ）的国家审计机关。 a 司法系统 b 立法系统c 行政系统d 管理系统 8逆查法应先从（ d ）查起 a 原始凭证b 记账凭证 c 会计账簿 d 会计报表 9函询法是通过向有关前段时间发函了解情况取得证据一种方法，这种方法一般用于（c ）的查证。 a 无形资产b 固定资产c 往来款项d 流动资产 10（ b ）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。 a 鉴定法b 调节法 c 盘存法d 抽样法 11民间审计属于（ a ） a 任意审计b 强制审计 c 专项审计 d 突击审计 12民间审计的业务范围不包括（ d ） a 验资b 审计业务c 会计咨询业务d 会计监督 n pur!h 13中华人民共和国注册会计师法实施时间是（ c ） a 1986.7.1b 1993.10.1 c 1994.1.1d 1995.1.1 14审计方法中的查询法可以分为询问法和（ d ）两种。 a 核查法 b 询查法 c 查证法d 函证法 15注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有（ a ）效力。 a 证明b 公证c 公示d 确定 16内部审计机构应当接受（ c ）的业务指导和监督。 a 国家 b 社会 c 国家审计机关 d 社会审计组织 17中国注册会计师协会是注册会计师的（ a ）组织。 a 全国性b 地方性c 综合性d 特定性 18两权分离或经营管理者（ a）是审计产生与发展的社会条件。 a 内部分权制 b 内部合作制c 内部集权制 d内部协调制 e 19我国社会主义审计的作用包括（ c）性和促进性。 a 制裁b 制度c 制约 d 体制 20审计的客体是（ a ） a 被审计单位 b 专职审计机构或人员c 被审计单位的经济活动 d 有关的法规和审计标准 二、多项选择题 1只有由（ abc ）三方面关系人构成的关系，才是审计关系。 a 审计人b 被审计人 c 审计委托人 d 当事人 2审计的基本特征可以概括为（ acd ） 3审计的独立性主要表现为（ abce ） a 机构独立 b 人员独立c 工作独立 d 思想独立 e 经济独立 4审计与会计的联系主要表现在（ ace ） a 两者起源密切相关 b 两者本质完全相同c 两者彼此渗透、融汇 d两者职能基本相同e 两者目的最终一致9m 5审计与会计的区别主要表现为（ abcd ） a 产生的基础不同b 方法不同c 工作程序不同 d 职能不同 6审计的基本职能有（ ade ） a 经济监督 b 经济司法 c 经济建设 d 经济评价e 经济鉴证 7下面有关审计的职能错误的叙述是（ bd ） a 经济监督是最基本的职能b 经济鉴证侧重于证明经济活动的真实性和准确性 c 经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展 d 经济鉴证只能表现在民间审计中 8审计的制约作用可以概括为（ abc ） a 揭露损失浪费 b 揭露贪污舞弊c 揭露失职渎职 d 可以加强廉政建设 e 可以加强宏观调控 9审计按审计主体分类，可分为（ bcd ） a 全部审计b 民间审计 c 内部审计 d 政府审计 10审计按审计地点分类，可以分为（ ce ） a 民间审计b部分审计c 送达审计 d 强制审计e 就地审计 11审计按审计范围分类，可以分为（ ab ） a 全部审计 b 局部审计c 送达审计 d 强制审计 e 专项审计 12审查书面资料的方法有（ abc ） a 审阅法 b 核对法 c 查询法d 比较法 13核对法包括（ abcde ） a 证证核对b 账证核对c 账表核对 d表表核对 e账账核对 14证实客观事物的方法，主要包括（ bcde ） a 核对法b 盘存法 c 调节法 d 观察法 e 鉴定法 15民间审计人员职业道德具体包括（ bcd ） a 科学原则b 独立原则 c 公证原则 d 客观原则 16国家审计机关在审计过程中，不享有的权限有（ bde ） a 监督检查权 b 行政处分权 c 行政处罚权 d 刑事处分权e 行政违法规定权 17西方各国国家审计机关，按其录属关系不同，主要类型有（ ade ） a 立法型 b 联合型c 纪律型 d 司法型e 行政型 18中国注册会计师职业道德基本准则规定了民间审计人员的职业道德包括（ abcde ）。 a 一般原则b 专业胜任能力与技术规范c 对客户的责任 d 对同行的责任e 其它原则 19民间审计人员的法律责任按其形成原因分为（ cde ） a 行政责任b 民事责任 c 违约责任 d 过失责任e欺诈责任 20民间审计人员的法律责任按其性质可分为（ bde ） a 普通过失责任b 行政责任c 重大过失责任d 民事责任e 刑事责任 21我国审计专业技术职称包括（ bcd ） a 注册会计师b 高级审计师c 审计师d 助理审计师 e高级会计师 22世界各国对注册会计师的任职资格都有严格要求，概括起来应同时具备（ abd ）等项条件。 a 专业教育 b 资格考试c 资格审核 d 工作经验 e 专业学历 23会计咨询、会计业务指（ abc ） a 代理纳税申报 b 验资c 代理记账d 会计报表审计 24注册会计师职业道德准则中的一般原则是（ abc ）的总称，是注册会计师执业时最基本的要求。 a 独立原则 b 客观原则c 公正原则d 可靠原则 25审计人员的素质要求主要表现在（ ac ）两个方面。 a 政治素质 b 工作经验 c 业务素质 d 品德修养 三、判断题 1审计是一种直接的经济监督活动。 2审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。 3财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。 4报送审计主要适用于国家审计机关对大型企业的审计。 5无论是国家审计、内部审计、民间审计、在审计开始前，审计机构都要与被审计单位签订审计业务的约定书。 6盘存法适用于对被审计单位的存货进行审查。 7在被审计单位存在重大贪污盗窃和严重违反财经纪律的行为时，应当采用详查法。 8调节法只包括对未达账项的调节。 9内部审计具有权威性和独立性。 10在实际审计工作中，往往把审阅法与核对法结合起来加以运用。 11函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于往来款项的查证。 12国家审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。 13在我国，注册会计师只有加入会计师事务所，才能承办业务。 14民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。 15地方审计机关对本级人民政府和审计署负责。 16国家审计机关指导监督内部审计的工作。 17中国注册会计师协会是行业纪律组织，不承担行政管理职能。 18审计人员在提供专业服务时,可以代行被审计单位的管理决策职能 19在经济监督体系中，审计是高层次的经济监督。 20审计机关一般是对有问题的单位履行监督职能。 四、问答题 1简述审计关系及其具体内容。 答：审计关系是由审计、被审计人及审计委托（授权）人三方面关系人构成的关系；三方关系人缺一不可，否则独立，客观、公正的审计将不复存在，审计人与被审计人之间是审计关系，审计人与委托人之间是委托关系，被审计人与审计委托人之间是经济责任关系。 2审计按主体如何分类？各类的主要内容是什么？ 答：审计按主体可分为国家审计（政府审计）、内部审计、民间审计（社会审计、注册会计师审计、独立审计）。 国家审计，也称政府审计，是指由国家审计机关代表国家所实施的审计。内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构和专职审计人员对本部门、本单位及下属单位进行的审计。它包括部门内部审计和单位内部审计。民间审计，即国外统称的独立会计师审计或社会审计。在我国，民间审计是指依据注册会计师法规定，由有关主管部门审核批准成立的会计师事务所和审计事务所的注册会计师所执行的独立审计。 3什么是民间审计人员职业道德？其主要内容是什么？ 答：民间审计人员的职业道德：指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜位能力及职业责任的总称。 主要内容包括5个方面： 一般原则 专业胜位能力与技术规范 对客户的责任 对同行的责任 其他责任 五、实务题 1审计人员在对星达公司年终报表中的存货进行审计，发现接近结账日时存在下列错误，请分析对会计报表的影响： （1）年终存货实际盘点时将其他单位寄存代销的物品计入其中； ce)s*t（2）实际有1000个单位，年终盘点时计为100个单位； （3）某项购货料到票未到，年末未予入账，但已讲入期末存货中；ol0j （4）某项购货票到料未到，年末已经依据发票入账，但未计入期末存货中； （5）某物品销售时，未作销售记录。因其实物尚存在仓库，已将其列在期末存货内； （6）某物品销售时，未作销售记录，未包括在期末存货内。 解答：各项错误对会计报表的影响： （1）年终存货实际盘点时将其他单位寄存代销的物品计入其中；年终存货实际盘点时不应将其他单位寄存代销的计入其中，因为寄存代销的物品其所有权并不是企业所有，计入企业存货，使得资产负债表中的存货项目高估。（2）实际有1000个单位，年终盘点时计为100个单位；实际有1000个单位，年终盘点时计100个单位，那么会影响到资产负债表和损益表，资产负债表中存货低估，损益表中的利润低估。（3）某项购货料到票未到，年末未予入账，但已计入期末存货中：由于收到货物并未估价记入负债，最终影响到应付账款项目的低估。 （4）某项购货票到料未到，年末已经依据发票入账，但未计入期末存货中：由于仅根据发票入账并未收到货物，最终影响到存货项目的低估；. （5）某物品销售时，未作销售记录。因其实物尚存在仓库，已将其列在期末存货内：由于未及时作为收入和结转成本并将所有权已转移的货物计入期末存货，最终影响到应收账款项目低估、存货项目高估，销售收入和本年利润虚减； （6）某物品销售时，未作销售记录，未包括在期末存货内：由于如果仅结转了销售成本而未记录销售收入，最终影响到应收账款项目低估，销售收入和本年利润虚减。 2某会计师事务助理审计人员王某，在得知同学李某是某电站集团（上市公司）财务部的工作人员之后，找到李某请求其帮忙争揽单位年度会计报表的审计业务。当李某指出，王某所在的事务所，在规模和资格等方面不存在承办此类业务的条件时，王某讲：“没有资格好办，人手少也好办，我在会计师事务所实习时，结识了许多朋友，我出面雇佣几个有这方面资格的高手，跟着一起审。另外，请你和财务主管说明，在收费上我们所一定低于其他会计师事务所，包你们满意，不满意不收费。” 要求：请指出助理审计人员王某的哪些言行违反了注册会计师职业道德准则中的什么条款？ 解答：（1）王某违反了“专业胜任能力与技术规范”这一条款。因为王某所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务。 （2）王某打算雇佣执业资格的高手来帮忙这一行为违反了“不得雇用正在其他会计事务所执业的注册会计师”这一条款。 （3）王某许诺审计结论包电站集团公司满意，违反了“不得对未来事项的可实现程度作出保证”的条款。 （4）王某还以降低收费和以“或有收费”的形式等不正当手段与同行争揽业务，违反了“对客户的责任”和“对同行的责任”的条款。 审计学原理形成性考核答案2一、单项选择题1.a2.b 3.a 4.b 5. b 6.c 7.a 8.b 9.c 10.a 11.d 12.d 13.c14.d 15.d 16.b 17.b 18.a 19.d 20.c , 二、多项选择题1.abd 2.abd 3.bcd 4.abc 5.abcd 6.acde 7.acd 8.acd 9.ab 10.acde 11. ac12.bcd 13.cd 14.acd 15.abefg三、判断题1.错 2.对 3.错 4.错 5.错 6.对 7.错 8.对 9.错 10.错; 四.问答题1.答:独业审计准则是由中国注册会计师协会制定,由中华人民共和国行政部颁布的指导注册会计师执业时应遵守的行为规范，由独立审计基本准则,独立审计具体准则与独立审计实务法学执业规范指南组成.2.答:审计业务的定书指民间审计组织与被审计单位共同签审的以确定审计业务的委托与受托关系,明确委托目的,审计范围及以方各负责任等事项的书面文件内容。签约双方各称,审计目的,审计范围,双方的责任和业务,业具审计指出的事向要求,审计收费,审计报告的使用类型,有效期间违返责任,签约时间及其它有关事项.3.答:审计风险指会计报表存在重大错误或漏报而注册会计师。审计后发表不恰当审计意久的的可能性包括,固有风险,控 制风险及检查风险等.五.实务题1答：（1）2004年末的库存现金的余额=5232+192310-189630=7912（元）（2）存在的问题：a。现金帐实不符。审查日帐面结存额6832元，而实际库存现金5232元；b.审批手续不健全。出纳员未经领导批准擅自出借现金，严重违反了货币资金管理条例。c.库存现金管理超过限额。d.有关业务未及时入帐。处理意见：a.应查明现金短缺的原因，并追究出纳员的责任。b.立即催收出借垫付的现金，及时收回交库。c.应严格执行审批和复核手续，强化财务人员法制观念，增强财务人员自觉遵守财经纪律的意识。2、答：正确，原因有三个方面：第一，为了避免审计风险；第二， 该事务所尚未确定是否有能力胜任此项工作；第三， 应详细了解江华公司的如下基本情况：（1）、业务性质、经营规模和组织结构；（2）、经营情况和经营风险；（3）、以前年度是否接受过审计；（4）、财务会计工作组织；审计学原理形考作业3参考答案一、1（b）是内部控制的描述方法a.鉴定法 b.流程图法 c.逆查法 d.抽查法2（d）业务属于不相容职务a经理和董事长 b.采购员和购销科长 c.保管员和车间主任 d.记录日记账和记录总帐3（d）易于判断选择 a.文字描述法 b.流程图法 c.绘图法 d.调查表法4功能测试的目的是证明（c）的有效性a控制 b.程序 c.控制程序 d.强化控制5不相容业务分工，即禁止（c）经济业务a.一机构承办 b.一组人承办 c.一人包办 d.包办6内部控制源于（b）a会计 b.审计 c.统计 d.控制7总分类账与日记账的记录（a）分工 a.必须 b.无须 c.可酌性 d.无须认真8按（d）发放内部控制制度调查表 a.部门 b.单位 c.班组 d.人9法人重组可促使（b）发生转化a.控制 b.风险 c.人员 d.行为10（d）是保证企业财产安全完整的一种内部控制措施a经济效益控制 b.财务程序控制 c.财务管理控制 d.内部会计控制二、1 审计证据按形式分类，可分为（bcde） a 直接证据 b.实物证据 c.书面证据 d.口头证据 e.环境证据2 收集审计证据的基本要求是（abde）a充分性 b.成本效益性 c.独立性 d.重要性 e.相关性3 审计工作底稿按类别划分，可分为（bde） a表格 b.流程图 c.综合类工作底稿 d.业务类工作底稿 e.备查类工作底稿4（abcde）为内部控制的要素 a.控制环境 b.风险评估 c.控制活动 d.信息交流 e.备查类工作底稿5内部会计控制包括（abcd） a会计凭证控制 b.会计帐簿控制 c.会计报表控制 d.会计分析控制6流程图法的优点有（ad） a.直观 b.省事省力 c.深入 d.灵活7流程图法的局限性是（ab） a.专业素质要求高 b.复杂 c.灵活 d.直观8（abc）为禁止无关人员接触的主要物品 a.现金 b.支票 c.报表 d.办公用品9内部控制总评的要点是（bcd）a.核对法 b.穿行试验法 c.检查证据法 d.现场观察法10内部控制总评的要点是（abc）a.健全性和科学性 b.层次性和适用性 c.经济性和协调性 d.合理性和可行性11审计证据的鉴定方法主要有（acd） a.分类 b.盘存 c.计算 d.比较12填制审计工作底稿在形式上应遵循的要求是（abcd） a.要素齐全 b.格式规范 c.标识一致 d.记录清晰13内部控制按工作范围分为（ab） a.内部会计控制 b.内部管理控制 c.内部核对控制 d.内部分析控制14下列各项可以作为书面证据的有（abce） a.会计凭证 b.会计账簿 c.经济合同 d.联营协议 e.会计报表15会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分为会计师事务所的（bcd）的复核a.分类 b.主任会计师 c.项目经理 d.部门经理三、1 在审计过程中，收集到的审计证据越多越好（x）2审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于书面证据（x）3银行对账单属于外部证据（）4审计人员亲自取得的证据比他人提供的证据证明力强（）5部门经理复核是审计工作底稿复核最重要的环节（x）6有效的内部控制离不开健全的内部控制制度（）7审查内部控制的目的是为下一步工作创造条件（x）8审计人员进驻被审计单位后可立即进行符合性测试（x）9职务岗位明确和权利义务清楚是界定职权范围的原则（）10 良好的内部控制可完全杜绝串通舞弊（x）四、1、 什么是审计证据？其有何特点？（期末复习指导p31四、16）2、什么是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审核？（期末复习指导p31四、18）3、简要说明经济业务处理过程分工的特点（期末复习指导p31四、20 ）五、1.如果审计人员认为资产负债表的错漏报加总为10万元时是重要的，损益表的错漏报加总为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计人员应将其重要水平定为多少？为什么？答：审计人员应选择的重要性水平为10万元，因为按照独立审计准则的规定，当不同的会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平，重要性水平越低，审计风险越高。2、请指出审计人员在审计时，为实现下表所列的有关内容控制目标，而应采用的内部控制符合性测试和交易实质性测试的方法 内部控制目标内部控制测试交易实质性测试现有销货业务均已登记入账（完整性）检查发运凭证连续编号的完整性；检查销售发票连续编号的完整性将发运凭证与相关的销售发票与产品销售收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对购货业务按正确的日期记录（及时性）核对工作守则并观察有无未记录的卖方发票的存在；检查内部核查的标志将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较借款和所有者权益在资产负债表上的披露正确（表达与披露）观察职务是否分离投资单位均为被审计单位所有（权利与义务）了解企业是否定期进行证券投资资产的盘点；审阅盘核报告，检查盘点方法是否恰当，盘点结果和会计记录核对情况以及出现差异的处理是否合规盘点证券投资资产；向委托的专门保管机构进行函证，以证实投资证券真实存在3审计人员对某公司存货的内部控制进行调查，调查内容主要存活管理和控制制度的设计及控制者的职权范围、有关业务处理的程序、会计记录处理的原则及有关凭证的传递程序等要求：采用调查表法的形式，对存货的内部控制提出至少10个“问题”.（1）存货入库是否有严格的验收制度？ （2）存货的库存量是否合理？ （3）仓库保管员的责任是否明确？ （4）存货是否实行永续盘存制？ （5）仓库保管员的明细卡与业务部门或会计部门的存货账簿是否有钩稽关系？ （6）存货发出是否有审批手续，出库出厂的门卫制度是否严格？ （7）存货中的材料有无实行限额领料制度，是否有突破限额的情况，手续是否齐全？ （8）发料或发货的依据是否齐全，退料或入库的处理是否合理？ （9）存货是否进行定期或不定期的盘存、账实差异的处理是否合理？ （10）存货的控制部门和有关人员是否认真履行自己的职责？ （11）有无经常的检查和监督？ （12）对违纪行为是否按章处理？审计学原理形考作业4参考答案一、1 统计抽样与非统计抽样（a） a. 前者可以用概率论方法评价审计风险，而后者不能b. 后者可以用概率论方法评价审计风险，而前者不能c. 两者都可以用概率论方法评价审计风险d. 两者都不可以用概率论方法评价审计风险2 从预计总体误差率为零开始，边抽样边评价来完成抽样工作的方法是（a） a停走抽样 b.发现抽样 c.属性抽样 d.变量抽样3 将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征级次总体的过程称为（d） a分段 b.分部 c.分组 d.分层4 注册会计师的审计报告的主要作用是（a） a.检查 b.评价 c.鉴证 d.监督5当注册会计师表示（a）意见时，审计报告的说明段可以省略a.无保留意见 b.保留意见 c.否定意见 d.无法表示意见6具有法定证明效力的审计报告是（b） a国家审计报告 b.民间审计报告 c.部门审计报告 d.单位审计报告7某注册会计师于2001年4月5日完成了对某公司2000年度的审计，2001年4月20日准备签发审计报告，审计报告日为（c） a审计意见 b.审计报告 c.审计记录 d.审计工作底稿8审计报告的标题统一规范为（b） a审计意见 b.审计报告 c.审计记录 d.审计工作底稿9注册会计师审计报告的真实性和合法性应由（d） a委托单位 b.国家审计机关 c.注册会计师 d.会计师事务所10提交（d）是民间审计人员竭诚为客户提供优质服务的一种表现a审计报告 b.审计业务约定书 c.审计工作底稿 d.管理建议书1 管理建议书是提供给被审单位的（a） a内部控制报告 b.会计咨询报告 c.审计报告 d.财务状况说明书12被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具（a） a保留意见 b.无保留意见 c.否定意见 d.无法表示意见13民间审计报告应遵循的要求是（a） a内容完整 b.书写端正 c.措辞恰当 d.报送及时14管理建议书与审计报告的区别主要是（b）a时间不同 b.对象不同 c.编写单位不同 d.地点不同15在复审期间，原审计结论和决定（a）a照常执行 b.拒绝执行 c.暂缓执行 d.禁止执行二、1 审计抽样按内容划分可分为（cd） a统计抽样 b.非统计抽样 c.属性抽样 d.变量抽样2审计人员依据不同的要求和方法，从审计对象总体中选取若干（cd），就构成了不同的（） a抽样风险 b.可容忍误差 c.抽样单位 d.样本3样本设计需考虑的因素由（ab） a.审计目的 b. 抽样单位 c. 抽样方法 d.抽样结果4样本选取的方法有（abcd） a随机数表法 b.分层法 c.系统选取法 d.整群选样法5下面关于变量抽样的叙述正确的是（bd） a用于内部控制符合性测试 b.用来估计总体金额而采用的方法c测定总体特征的发生频率而采用的方法 d.用于账户余额或报表项目的实质性测试6评价抽样结果的具体步骤为（abcd） a分析样本误差 b.推断总体误差 c.重估抽样风险 d.形成审计结论7没有法律效力的审计报告有（acd） a国家审计报告 b.民间审计报告 c.内部审计报告 d.部门审计报告8具有法律效力的审计报告是（bc） a国家审计报告 b.财政财务审计报告 c.民间审计报告 d.经济效益审计报告9审计人员在提出（bd）审计意见时，应在说明部分充分叙述对会计报表所持意见的理由 a无保留意见 b.