内控制度预算管理制度.docx

内控制度预算管理制度内控制度预算管理制度 事业单位预算管理与内控制度 第一章 总则 第一条 为了加强对*公司预算的内部控制，规范 预算编制及调整，严格预算执行与考核，提高年度预算的 科学性和准确性，提高资金使用效益和管理水平单位依据 行政单位会计制度 事业单位会计准则 事业单位会 计制度等法律法规，结合本单位实际，制定本制度。 第二章 组织机构及职责 第二条 *公司主任对*公司的预算工作负总责。 *公司设立预算管理委员会作为预算业务管理工作的领 导和组织实施最高机构，委员会主任由*公司主任担任， 副主任由财务总监担任，成员由相关职能部门负责人组成。 *公司各单位领导是该单位预算管理工作的负责人。 *公司人事财务科是预算管理的常设管理机构，设臵专 职预算管理人员;*公司各级统计核算组织是该单位内 部预算管理的经办人员。 第三条 预算管理委员会主要职责为拟订预算业务的目 标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡 预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的 问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促*公司完 成预算目标。人事财务科在预算管理委员会的领导下，具 体负责组织*公司预算的编制、审查、汇总、上报、下 达、报告等具体工作，跟踪监督预算的执行情况，分析预 算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议。 (一)预算管理员职责： 1、整理、分析、汇总各科室预算资料，协助进行预算 编制; 2、汇总各科室在预算执行中的数据和资料，拟订单位 总体预算执行情况的报告; 3、拟订单位预算分析报告，协助领导进行监督检查; 4、协助开展预算考核。 (二)审计人员职责： 1、对预算编制、执行、调整进行审计监督，及时上报 审计中发现的问题; 2、进行审计分析，提供预算执行审计报告。 (三)稽核岗位职责： 1、负责预算指标的计算、衔接平衡的审查; 2、负责对编制预算的真实性、计划性进行审核。 (三)各科室负责人职责： 1、负责本科室预算的编制、审批后预算的执行及控制 等工作; 2、提议本科室的预算调整方案，报上级审批; 3、监督本科室职员的预算执行，对本科室预算执行进 行分析。 第三章 预算业务的编制原则 第四条 单位预算编制要始终坚持科学发展观，确保既 符合国家发展与改革的方针政策，又能关注社会效益和经 济效益。 第五条 为使预算内容更加准确、合理，在预算编制中 应遵循以下原则： 1、必须遵循“稳妥可靠、量人为出、自求收支平衡” 的原则，不编制赤字预算; 2、各项财务收支均应纳入预算进行管理，不得打埋伏 或预算之外另留收支项目; 3、坚持积极稳妥的原则，既考虑收入渠道的增减变化， 又尽量测算可实现收入的情况; 4、坚持统筹兼顾、保证重点和勤俭节约的原则，在足 额保证人员经费和单位正常运转的前提下，尽量做到优化 支出结构、合理安排单位发展支出。 第四章 编制依据和程序 1、上年度预算收支执行情况; 2、单位制订的事业发展规划、年度工作计划和重点工 作任务; 3、单位定员、定额标准; 4、单位各部门上报的年度经费预算草案; 5、其他有关材料。 第六条 预算编制的具体程序： 1、各部门在预算年度开始前对下年度预算做好准备工 作，要认真分析上年度预算执行情况，明确本年度工作重 点; 2、各部门根据上期预算执行情况及本期工作计划情况 编报下年度经费预算草案，在_月之前上报单位预算管 理办公室; 3、预算管理办公室汇总、归集、整理各部门上报的年 度经费预算草案，并根据单位发展计划和任务、参考以前 年度单位预算收支执行情况，与相关部门充分协商基础上， 编制单位年度预算草案，于_月之前报预算管理委员会 审批; 4、预算管理委员会对预算草案进行分析审议审批，在 上级相关部门规定的时间内，报主管部门审核，经主管部 门审核后报同级财政审批; 5、财政部门对预算提出初审意见，下达预算控制数; 6、预算管理办公室根据财政部门的审核意见及预算控 制数，组织进行预算修订;修订完成后交预算报预算管理委 员会审批。 第五章 预算的执行和调整 第七条 预算批复一经下达，各单位必须认真组织实施， 将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到各预算执行单 位直至内部各部门和各岗位，形成全方位、全员的预算执 行责任体系。各单位应当将预算作为预算期内组织、协调 各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份和季度 预算，以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。 第八条 各部门依据分解的年度预算，于每月 28 日前 向人事财务科上报上月预算执行情况及本月预算资金需求 计划。人事财务科依据下达的各单位预算额度，审核各部 门上报的预算，按月分配预算资金，对超过月度预算的开 支项目当月不予拨付。对于预算执行中存在的问题，各责 任部门领导有责任查清原因，提出建议和采取相应措施。 人事财务科负责对预算执行产生的问题及时反馈，在* 公司预算管理委员会的领导下，采取有效措施加以解决或 组织协调，保证预算业务完成。 第九条 为保证预算的严肃性，强化预算约束力，正式 下达的预算原则不作调整。在执行由于业务经营范围变更、 国家宏观政策大幅调整、市场经济形势发生重大变化，经 营目标进行调整、特大自然灾害、内部重大政策调整等原 因致使预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行 结果产生重大偏差的，可以调整预算。 第十条 预算调整程序。在预算执行过程中，国家对财 政补助收入和从财政 专户核拨的预算外资金收入一般不予调整。 第十一条 单位在预算执行过程中，当由于下列原因之 一导致预算基础不成立，或预算执行结果产生重大差异， 可向原预算审批机构申请预算调整： 1、市场环境变动; 2、国家法律政策等、发生重大变化; 3、不可抗力的重大自然灾害; 4、公共紧急事件; 5、其他客观因素。 第十二条 单位预算调整应严格按照以下程序和规范进 行操作： 1、预算执行中，发现预算偏差，须进行具体的分析， 如属于主观原因不得进行调整，如属于客观原因则应向预 算管理委员申请预算调整; 2、各科室申请预算调整应填写行政事业单位预算外 收支预算调整计划申报表由科室负责人签字后，报预算 管理办公室审核分析; 3、预算管理办公室对预算追加或调整进行分析、核实 后予以签字批准，并报预算管理委员会审批; 4、预算管理委员会根据预算管理办公室的审核意见进 行讨论，审批预算调整。 第十三条 对于因为上级下达的计划有较大调整，或者 根据国家有关政策增加或者减少支出，对预算执行影响较 大的预算调整，预算管理委员会须将审批后的预算调整报 请主管部门或者财政部门审批。 第十四条 对于其他业务收入预算调整及其他一般预算 调整，经预算管理委员会审批后，报送主管部门和财政部 门备案。 第十五条 预算调整方案制订应符合下列要求，否则预 算管理委员会应予以否决： 1、预算调整事项符合客观实际; 2、预算调整重点放在预算执行中出现的重要或非正常 关键差异方面; 3、预算调整方案的制订应客观、合理。 第十六条 年度预算经调整后，预算调整部门应对调整 后的预算执行情况进行综合分析及时向预算管理委员会报 告预算调整后对本部门业务活动开展、职工 切身利益等方面的影响。 第六章 预算的分析和考核 第十七条 *公司建立预算分析制度，预算执行情 况考核包括：收入预算执行情况、支出预算执行情况。具 体考核内容为： 1、预算收入考核，包括预算收入的合法性、预算收入 是否到位等内容; 2、预算支出考核，包括预算支出的合法性、预算支出 的真实性、预算支出的科学性、预算支出的合理性、预算 支出的进度、预算支出是否严格按支出标准执行、重大支 出项目是否按重大预算项目支出管理办法执行、预算 资金使用效益等内容。 第十八条 *公司定期召开预算执行分析会议，全 面掌握预算的执行情况，研究、落实、解决预算执行过程 中存在的问题，对于预算的执行偏差应当充分、客观地分 析产生的原因，提出相应解决措施或建议，提交*公司 内部控制工作小组研究决定后及时纠正，保证*公司预 算目标完成。预算管理委员会应当定期组织预算审计，充 分发挥内部审计的监督作用，维护预算管理的严肃性。预 算审计可以全面审计、抽样审计，也可组织不定期的专项 审计。审计结果作为预算调整、改进内部经营管理和考核 的一项重要参考。 第十九条 预算年度终了，各预算执行单位于次年 1 月 15 日前向人事财务科务部上报财务预算的执行报告。预算 执行报告应经本部门审议通过，并作为年终对本部门有关 人员进行考核的基本依据。*公司财务部对各预算单位 上报的财务预算执行报告进行审核，并对各预算单位预算 的执行情况、完成情况作出分析并行成文字上报*公司 预算管理委员会。预算管理委员会应当向*公司内部控 制工作小组报告财务预算执行情况，由*公司内部控制 工作小组根据财务部出具的各预算单位年度财务预算分析 报告，同时结合内部经济责任制对各单位进行考核，考核 指标直接与预算执行单位负责人的奖惩挂钩。 第七章 附则 第二十条 本制度由*公司内部控制工作小组负责 解释和修订。 第二十一条 本制度经*公司内部控制工 作小组批准后实施。 在市场经济条件下，事业单位应该完善自己的以预算 管理为核心的内控制度建设，它是现代管理发展的趋势， 可以有效避免事业单位预算部门在单位内部管理、外部的 经营风险等方面所面临的困难。 一、事业单位财务预算管理与内控制度的联系 事业单位是代表政府面向社会行使政府多项公共事务 功能的窗口单位，同时事业单位在很多领域参加经济建设， 事业单位的财务经费主要由行政事业性收费、国家财政拨 款等组成，事业单位的财务预算就是财务人员对核算的不 稳定因素做合情合理的判断，目的是控制成本，做到对单 位未来阶段性资金的收支、经营成果和分配等经济活动做 具体安排，而内控制度则是对单位内部的各种经济活动的 权责分工和程序方法进行详细的规定，其中内控制度不仅 完善了事业单位内部组织机构，同时也是本单位进行筹划、 调控、管理的基本组织。事业单位的内控制度有利于保障 预算管理的准确、科学的在单位内部实施，做好预算管理 和内控相互制衡、相互约束，有合理完善的奖罚制度，定 期考核预算目标的完成情况，以此为基础完成预算目标做 好内部控制工作。 二、我国事业单位财务预算和内控制度现状 (一)事业单位对财务管理的内部控制工作重视度不高 事业单位良好的内控意识是保障内控制度在本单位顺 利实施的前提，有相当一部分的单位领导对财务上的内控 工作认识不清，只简简单单的认为预算只是会计个人的事 情，忽略了财务管理的内部控制工作的重要性和合理性， 有财政机构和审计监督机构的审查，使财务管理内控制度 敷衍塞责，徒有其表。 (二)财务预算管理内控机构是空架子，用来敷衍审查 机构 健全的财务预算管理内控机构是事业单位必不可少的， 有些单位领导人对内控工作的重视程度不高，更谈不上内 控机构的构建，有些单位即使有也是徒有其表的空架子， 没有机构内人员或者是为了应付检查临时调其他岗位员工 来顶替工作的现象。 (三)事业单位内控制度领域有待加强 事业单位内控制度方面可依据的法律法规很少，财务 部下发的内部会计控制规范的规范对象主要是企业， 不过这里面的内控思想、制定原则、制作方法对事业单位 的财务预算也同样适用。在实际情况中事业单位内控制度 的建设却不尽人意，有的单位可能只是用一般性的财务规 章规范来当做内控制度去执行，对单位的各项业务流程的 控制有些过于随意，对其中出现的问题可能只是依照过往 经验和惯常做法，没有正确的内控制度可遵守。 三、完备预算管理和内部控制制度的原则和措施 (一)预算管理内控制度的建立应遵循的原则 1、首先是合法性原则 事业单位要遵照法律法规的规定在内部建立合乎法律 程序的内部控制制度，有些依法定程序走的步骤看起来可 能是稍显繁琐，但是实际上在规避不法行为的作用上举足 轻重不容小觑，所以严格遵照合法性原则建立完备的预算 管理内控制度是必要的. 2、第二要遵守协调性原则 主要是依据指国内环境、政策导向、单位自身的发展 来制定或修改财务内控制度。协调性原则对外是指合法性 原则，也就是财务内控制度的制定必须遵循法律法规的规 定，不能钻法律漏洞，也不能违背法律的规定，与法律法 规的规定是一致的、协调的，对内部就是要协调适应本事 业单位财务的内部控制工作，和本单位的发展情况是互相 协调的，不能存在内控制度和单位内部控制实况不适应的 问题。 3、内部控制制度的权威性原则 内部控制一经制定，单位从上到下都要严格执行，对 于严格执行到位的，要给予表彰，对于没有做好严格执行 的，要给予处罚，以显示内控制度的权威性和不可侵犯性 和权威性，对于位高权重者偶尔犯错、或者是普通员工出 现的小错要本着防微杜渐和一视同仁的态度正确处理。 (二)完备预算管理和内部控制制度的措施 1、提升事业单位一把手对以预算管理为核心的内部控 制制度建设重视程度的认识 建立健全的以预算管理为核心的内部控制制度，首先 要提高事业单位领导人对预算管理和内部控制制度的重视 程度，可以组成内控制度建设小组，由单位一把手亲自监 督主持对以预算管理为核心的内部控制制度的建设，责成 各部门管理人员和员工严格遵循内控制度进行工作，保障 预算目标在各部门顺利开展和圆满完成。 2、其次要结合自身发展情况，建立清晰准确的预算编 制 预算编制质量的优劣直接关系到事业单位各部门各项 工作的开展和完成，因此我们除了加强对部门预算编制工 作的重视度之外，还要提升部门预算编制的质量，事业单 位的领导应该亲自莅临到统筹预算编制的制定工作中去， 遵循合法性、协调性、权威性的准则来制定预算编制工作， 力求预算编制做到零基预算和细化预算，对事业单位的具 体收支标准要做到详细规定，另外还要准确标出各项资金 支出的用处和去向，能细化到具体项目的要力求具体化、 细致化，各部门在完成具体的预算目标过程中要做到严厉 的自我约束，严厉禁止随意添加支出项目，超出预算范围 等等行为。 3、区别一般性支出和重要性支出 部门预算的编制应该严格依照本部门的实际发展情况 和自身的财力进行编制，把一般性支出和重要性支出按重 要程度标示出来，在严格保障重点性支出需要，从严对待 一般性支出，单位的财务预算编制详细的要包括本单位的 全部财务收支，事无巨细，方方面面都要编制到。 4、对事业单位物资财产要做好内部控制，力求内部控 制做到对每个员工的行为进行约束 对事业单位的各项物资财产要做到定时按期进行盘点， 并将盘点结果和会计账目进行对比，发现问题要及时上报 领导，找出原因，追查责任，将责任要追踪到具体的人身 上，不能办糊涂事做糊涂账，防止有不法分子中饱私囊的 违法乱纪行为，一旦发生资产损毁要严格依照法定程序向 领导报告，经领导核准后才能核销。 对于事业单位的 资产管理账目要力求做到清晰明白真实有效，需要严格的 授权审批手续，事业单位各项经济活动必须严格依照授权 审批手续才能完成，务必准确明示部门员工的权限和义务， 做到内控制度对每个员工的行为做到约束。 5、完善内部制度做好各个部门的协调发展、共同努力 完善内控制度要做好统筹成本控制和单位效益的协调 关系、财务内控制度和