企业劳保费支出如何进行涉税抵扣处理

企业劳保费支出如何进行涉税抵扣处理企业劳保费支出如何进行涉税抵扣处理 企业发生的劳动保护费支出能否在企业所得税前扣除, 购买劳保用品的进项税额能否抵扣,发放给员工的劳保用品 是否需要代扣代缴个人所得税。这几个方面的问题,一直是 企业所得税汇算清缴时容易出错的地方,笔者对此分析如下。 劳保费支出可税前扣除 企业所得税法实施条例第四十八条规定,企业发生 合理的劳动保护支出准予扣除。 国家税务总局关于企业所 得税若干问题的公告(国家税务总局公告 XX 年第 34 号) 第二条关于企业员工服饰费用支出扣除问题规定,企业根据 其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一 着装所发生的工作服饰费用,可以作为企业合理的支出给予 税前扣除。 企业发生合理的劳动保护支出,准予税前扣除。意思是,企 业只有实际发生费用支出,才准许税前扣除,没有实际发生 的,不能预提列支。同时,必须是合理的劳动保护支出。所 谓合理,是指必须确因工作需要,为职工配备或提供的支出, 限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等。就是 说,如果发放给其他没有劳动关系人员的劳保费或者不是出 于工作需要,给其他与企业没有任何劳动关系的人配备或提 供的支出,则不得在税前扣除。 在实际工作应注意以下两点:一、劳动保护支出坚持凭 据报销,劳动保护用品监督管理规定(国家安全生产监 督管理总局令 1 号)第十五条规定,生产经营单位不得以货 币或者其他物品替代应当按规定配备的劳动防护用品。二、 劳动保护支出不是生活福利待遇。 劳动保护用品监督管理 规定第十五条同时规定,劳动防护用品是指由生产经营单 位为从业人员配备的,使其在劳动过程中免遭或者减轻事故 伤害及职业危害的个人防护装备。 虽然企业出于合理经营管理目的发放的员工服装是合 理的支出,但必须有相关资料证明(如内部管理制度等),同 时必须符合以下条件:1.必须是符合企业的工作性质和特点。 对工作中不需要的服装相关费用不能扣除,如某金融企业发 放给员工工作时穿的西服、领带、等费用可以扣除,如果发 放登山服,则不能直接在税前扣除。2.要符合统一制作的要 求。统一的标准应该是同类型人员标准统一,服装形式统一,而 个性化明显的服饰不符合上述要求。3.要求员工工作时统 一着装。对员工工作时没有必要统一着装,仅是为提高福利 待遇而发放的服饰,不能直接在税前扣除。 因此,发放给职工个人的劳动保护用品是保护劳动者安 全健康的一种预防性辅助措施,不是生活福利待遇,非因工 作需要和国家规定以外的带有普遍福利性质的支出,应界定 为福利费支出,按照相关的标准申报扣除。 购进劳保用品的进项税额可以抵扣 根据增值税暂行条例第十条规定,用于非增值税应 税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进 货物或者应税劳务的进项税额,以及国务院财政、税务主管 部门规定的纳税人自用消费品,不得从销项税额中抵扣。劳 动保护费支出如不属于上述不可以申请抵扣进项税额的范 围,购进的劳保用品,只要取得合法的增值税扣税凭证,其进 项税额可以从销项税额中抵扣。 需要说明的是,在企业所得税方面,将工作服认定为合 理支出,并不意味着其增值税进项税额就一定可以抵扣,两 个税种的规定标准不同。但借鉴企业所得税的规定,企业根 据其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统 一着装所发生的工作服饰费用,不属于个人消费。因此,其 进项税额可以从销项税额中抵扣。 国家税务总局关于修订 增值税专用发票使用规定的通知(国税发XX156 号)第十条规定,商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、 服装、鞋帽(不