县地税局关于特色行业的税收调查

县地税局关于特色行业的税收调查县地税局关于特色行业的税收调查 规范征收基础，强化行业管理 -县地税局关于特色行业的税收调查 板材加工、饲料生产作为地方特色产业，近几年 得到了快速发展，经营户快速扩大，营业规模日益膨胀， 已成为地方经济增长的新亮点。但由于这两个行业源于作 坊式经营，虽历经发展渐成规模，但仍呈现出生产方式简 单，内部管理粗放等特点，这些因素给税收管理带来很大 困难。县局根据行业特点对症下药，开动脑筋找对策， 下大力气抓管理，走“征收标准统一化，日常管理规范化” 的新路子，使得特色行业税收征管逐渐步入正轨。 一、行业背景及征管状况 （一）板材加工业是依托恒山市场发展起来的后续产 业。市场是地区最大的专业装饰材料市场，产品 涵盖装饰行业的大部分用料，如：各种板材、石膏线、木 线、灯具电料等，业务辐射周边京、津、内蒙、山西、山 东等 7 个省市自治区，每天的货物交易非常频繁。围绕这 个大市场，周边兴起了 60 多家板材加工厂，有针对性地生 产各种细木板，密度板，刨花板等板材，产品大多通过市 场流向各地。这些加工厂除个别形成规模生产以外，大部 分还属于家庭式生产，平均雇工在 815 人之间，生产设 备（压力机）12 台，每台日产板材 150200 张。 （二）是农业大县，种植业、养殖业是该县经济 的一大主体，饲料加工作为种、养结合部位的一种产业在 当地有着得天独厚的优势，正是凭借这一优势饲料加工业 发展迅速，XX 年初统计，当地拥有饲料加工企业 20 家，小 型个体加工点 30 余家，年产饲料 30 多万吨，产品除供应 本地养殖户外，还销往山西、内蒙、山东等地，业务范围 较为广泛。 （三）征管难题。以上两个行业经营业户多为个体， 私营性质，财务管理较混乱，经营上受市场因素影响波动 较大，生产情况很难掌握，给税收核定，日常管理上造成 很大困难，主要体现在：1.征收依据难以掌握，大多数业 户无账目设置，原料购入、产品发出、日常消耗很难查证， 完全依赖于业主本人提供或管理人员以其他渠道获得，因 此，数据准确度大打折扣；有账目设置的企业，很少有专 业的财务人员把关，记的是流水账，收入、成本、费用掺 杂在一起，会计科目运用随心所欲，杂乱无章，数字前后 逻辑性差，许多问题不能做出合理解释。上述情况使得管 理人员很难确定征收标准，单慷 钫魇找恢址绞胶苣烟 媸邓案核剑?.税收负担难以平衡。由于征收标准不 一以及定额征收的不足，造成了不同区域或者同一地区不 同纳税人之间税款征收额度差别较大，同一规模同等消耗 的经营户税收负担畸高畸低，征收结果很难让人信服。3. 税收秩序难以理顺，征收依据不一致，税收负担不平衡， 使许多纳税户心存不满，抵触情绪较大，要么不提供经营 情况，要么提供虚假数据，谎报停业，拖延纳税的现象时 有发生，纳税申报率徘徊不前（30%左右） ，管理上较为混 乱，因此，实行新征管办法的要求日益迫切。 二、政策依据及管理办法 （一）确定征收依据 税款的征收方式大致有：核实征收、核定征收、定期 定额、代扣代缴、委托代征等形式， 征管法第三十五条 列举了六种可由税务机关核定应纳税额的情形，其中包括： 依照法律、行政法规规定可以不设置账簿的；应当设置且 未设置账簿的及虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、 收入凭证，费用凭证残缺不全难以查账的等，另根据征 管法实施细则第四十七条规定，税务机关核定应纳税额 可按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定。 我局经过仔细研究分析认为：板材加工和饲料生产业户除 个别大企业可酌情考虑按账核实征收外，其他企业及个体 工商户因生产设备较为单一，能耗均为电能，因此可采用 以电（机组）核税的方法解决征收口径不一，税负不均的 难题。 （二）组织典型调查 以电核税关键在于确立征收的尺度，单位电量（机组） 核定税额过高，势必加大征收和管理的难度，相反地，单 位电量（机组）税额偏低又不能达到合理负担，应收尽收 的目的。因此，为较好的把握征收尺度，县局决定实行三 步走策略：第一步：分行业摸清纳税户数。以县局名义下 发通知，要求各基层所如实上报板材加工和饲料加工企业 及个体户数，报送材料要分项说明纳税户经济类型、企业 规模、帐目设置、纳税情况、征收方式等情况。通过初步 摸底，对现有纳税户状况有了大体认识；第二步，根据掌 握的纳税户情况，征管法规科将这些生产单位分类进行了 处理：对经营规模较大，帐册健全，核算较为规范，且已 申请了核实征收方式的企业，按帐面反映的数额作为征收 依据；其他不符合核实征收标准的企业、个体工商户一律 实行核定征收方式，即：饲料加工业户以耗电量作为征收 依据，板材加工业户工艺流程实现了自动化控制，实行以 电核税，否则采用以在用压力机数作为征收依据；第三步， 为最大限度了解纳税人的税收负担能力，县局对拟调查纳 税户户按区域进行分类抽取样本，指定基层管理部门抽调 专人搞调查，实施过程中共指派了 4 个管辖相关纳税户较 为集中的基层所对两类行业共 35 户纳税人（板材加工 20 户，饲料加工 15 户）进行了专项调查，征管法规科对其中 的 6 户（板材、饲料各 3 户）进行了复核，所得数据较为 系统地反映了两类纳税户的经营情况，为出台新征管措施 打下了坚实的基矗 （三）政策配套 县局根据典型调查结果，对照现行税收政策，剔除了 个别不合理费用，综合考虑了经营户非生产用电因素（照 明各种电器等）针对不同行业制定了两套管理办法，即： 县地方税务局饲料加工业税收管理暂行办法 （正地 税征函XX1 号） ， 县地方税务局板材业税收征收管理 暂行办法 （正地税征函XX4 号） ，对两个行业分别确定了 3 种税款征收方式：1、对帐目健全、会计资料完整，能够 依法核实其收入、支出、利润，正确计算应纳税所得额的 业户，实行查账征收地方各税；2、能够准确核算收入总额 或者能够准确核算成本费用支出而其他项目不能准确核算 的 ，按应税所得率征收所得税（应税所得率在 7%20%之 间掌握） ；3、上述情形之外的业户采用以电或机组核定税 额的方法。饲料加工纳税人每度电负担所得税元，板材加 工业，对工艺流程从原材料开始的，实行定期定额征收方 式，每月单台压力机税收负担额为 1500XX 元，对工艺流 程基本实现自动化从半成品开始生产的，采用以电核税的 征管办法（此类纳税户由于较少，故采取单独对待的原则） ， 单独测算，单个审批，同时还要求，纳税户进行纳税申报 时应同时提供会计报表、用电量、用工人数等有关资料。 主管税务机关健全档案资料管理，妥善保存各种税务文书 和纳税资料，在征收管理中，贯彻“民主评议、公开办税” 的原则等。 三、制度落实及具体措施 为有效落实新管理办法，稳步推进征收方式改革，减 少工作中的阻力，各基层所按县局统一要求实行了事前宣 传、事中监督、事后回访的工作方法，较好实现了新旧征 管办法的平稳过渡。 （一）政策宣传 各所根据实际情况自行设计，编写并发放纳税事项通 知书 150 余份，内容涉及办法的出台依据，税额征收标准 日常管理要求等，为详细解答纳税人的提问，除在征收大 厅咨询服务窗户派人现场办公外，管理人员还有针对性地 到经营大户，纳税意识较淡薄户上门说法，做政策解释和 思想疏导工作。 （二）日常管理 征收人员对纳税人报送的纳税资料进行认真审核，尤 其是对实行以电（机组）核税的纳税人，将应纳税额与附 报的用电量，压力机台数加以对比，查找是否有填列不实 的现象。为监督纳税人的纳税义务履行情况，管理人员不 定时地对纳税人的生产进行暗访，看是否有新的设备投入 使用，同时还主动取得电力部门的大力支持，定期抄取各 个企业的用电量，逐个对企业或个体纳税户报送数据进行 对比，查看是否有谎报现象。 （三）政策反馈 市场行情千变万化，纳税人的生产经营情况也会受其 影响而上下波动，为及时了解新办法的执行情况，平衡纳 税人的税收负担，县局制定了征管信息反馈制度，基层征 管单位指定管理人员进行政策回访，听取纳税户的情况反 映和有益见解，检查制度落实过程中反映出的不足，切合 实际地提出修改意见，以便县局全面掌握情况，据不完全 统计，新征管办法执行半年来，通过各种方式收到意见反 馈 15 人次，县局采纳好建议 3 条。 四、征管效果及深远影响 （一）两个行业管理办法执行半年来，相关政策得到 了较好的落实， “民主评议，纳税公开”办法的运用，极大 地调动了纳税户参与的积极性，也有效避免了政策执行过 程中一方热的现象，税款征收更加透明，纳税公开更加可 信。XX 年 16 月，两个行业共实现地方税收 100 多万元， 其中板