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文档简介

分开应税类别，降低高额税负分开应税类别，降低高额税负 业务分开经营,就是把适用低税率的业务从高税率业务 中独立出来,单独成立公司,按适应的低税率纳税,从而减轻 高额税负。 我们给北京某民营企业做的一个案例,筹划效 果是:让公司减轻%的税负。我们曾给中关村某科技公司做 过类似咨询。该公司为增值税一般纳税人,既销售科技含量 高的电子设备,同时又为客户提供常年技术指导和咨询业务。 销售电子设备的收入要按 17%的税率交纳增值税,技术指导 和咨询业务本来适用 5%的营业税税率,但因与销售电子设备 裹在了一起,属于混合销售,也要按 17%的税率交纳增值税。 该公司的基本财务数据如下:全年实现不含税销售额 XX 万元,取得技术咨询收入 800 万元;全年取得允许抵扣的进 项税金是 270 万元。当年公司的纳税总额为万元,具体如下: 销售电子设备应该缴纳的税金=不含税销售额税率 进项税金 =XX 万元17%270 万元 =340 万元270 万元 =70 万元 技术咨询收入应该缴纳的税金=不含税销售额税率 进项税金 =800 万元(1+17%)17%0 =万元 这个公司仅增值税的税负就达到 7%(纳税额收入额)。 这种纳税负担明显过重。 我们的咨询建议是:把适用 5%的低税业务(技术指导和 咨询)分离出来,另外设立一家技术咨询服务公司,专门负责 客户的常年技术指导和咨询业务,办理地方税务登记,向客 户开具服务业发票,向地税局申报缴纳营业税,使服务收入 真正享受到 5%的营业税税率。 我们用当年的数字做了一个测算,减轻税负如下: 老公司缴纳的增值税为:2 000 万元17%270 万元 =70 万元 新成立的技术咨询公司缴纳交营业税为:800 万元 5%=40 万元 两个公司总体纳税 110 万元,减轻税负万
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