erp环境下企业内部控制存在的问题和对策分析(1)

ERPERP 环境下企业内部控制存在的问题和环境下企业内部控制存在的问题和 对策分析对策分析(1)(1) 摘要：随着网络经济的迅速发展，企业的组织形式发生了 很大的变化，内部控制的研究重新成为讨论的热点。本文 将基于基础理论，提出 ERP 环境下企业内部控制面临的挑 战，并以中国工商银行股份有限公司实施 ERP 信贷系统为 例深入阐述 ERP 环境下我国企业如何更好地实施内部控制。 关键词：ERP 环境内部控制 企业内部控制制度是现代企业管理中的重要内容之一， 是为了有效地进行经营管理在企业内部制定的一系列相互 联系、制约和监督的制度、措施和方法。ERP 作为一种企业 管理思想，不仅是一种新型的管理模式，同时又是一套先 进的计算机管理系统。ERP 给企业内部控制带来了诸多变化。 一、ERP 与内部控制概述 ERP 概念 ERP 又称企业资源计划，是 20 世纪 90 年代中期由美国 著名的计算机技术咨询和评估集团加特纳公司提出的一整 套企业管理系统体系标准。其核心思想在于将制造企业的 制造流程将质看做是一个紧密联结的供应链，其中包括供 应商、制造商、分销网络和客户，企业内部划分成几个相 互协同作业的子系统，如财务、市场营销、生产制造、量 控制、服务维护、工程技术以及对竞争对手的监视。企业 应用 ERP 成功与否，应该从 ERP 实施的战略动机、实施过 程、系统的耦合度、企业的适应性等方面进行衡量。 企业内部控制概述 XX 年 5 月 22 日，我国发布了企业内部控制基本规范 ，将企业内部控制的目标定为“遵循、资产安全、报告、 经营和战略”这五个方面。所谓内部控制，是指由企业董 事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的 决策、治理机构） 、管理层和全体员工共同实施的对企业生 产经营和财务报告产生过程的控制，是为保证企业战略的 贯彻、经营的效率效果的完成、财务报告的可靠性、资产 的安全完整以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的 过程。 二、ERP 环境下企业内部控制面临的挑战分析 从 ERP 的管理理念和企业内部控制的概念来看，企业 内部控制的目标基本涵盖了企业经营管理活动的全部内容， ERP 的实施目标是为企业更好的经营服务。可见，企业内部 控制过程和 ERP 系统的实施与运行具有密不可分的联系， 都是为了最终实现功能集成和精确控制的有机统一。但是， ERP 也给我过企业的内部控制工作带来了诸多挑战： 环境控制风险 企业内部控制环境因素主要由公司治理结构、组织结 构、领导者素质、企业文化和信息系统等要素组成。ERP 的 集成化管理将给企业控制环境带来很多影响，比如组织结 构、企业文化、绩效评价等方面都将有所改变。在这个背 景下，企业的管理者就要适应在一个变化动态的内外部环 境中强化内部控制和企业的向心力。 系统安全风险 ERP 环境下的企业内部控制体系，由于将现代信息技术 已经渗透到企业的整个管理过程，而系统操作面向所有的 用户，因此使企业更直接的暴露在外部环境中，面临来自 各方面的潜在威胁，包括系统内人员的滥用职权、越权操 作和系统外人员的非法访问甚至破坏。 三、案例分析：以中国工商银行股份有限公司为例 公司介绍 中国工商银行股份有限公司（以下简称 A 公司）成立 于 1984 年 1 月 1 日，总部设在北京。A 公司在我国大型商 业银行中率先建立起统一、标准、规范的核心业务应用平 台，实现了业务处理模式以银行产品为中心到以客户为中 心的转变。目前，A 公司的综合业务系统以“综合化” 、 “柜 员制”和“面向客户”为基础，以会计核算子系统为中心， 包括资金汇划清算、个人金融业务、财务、电子银行、国 际业务、信贷台账、事后监督等 23 个业务处理子系统。本 文将具体剖析 A 公司实施 ERP 信贷子系统后，如何将内部 控制理论具体应用于操作过程的问题。 ERP 给公司内部控制带来的优势分析 A 公司自 XX 年开始使用 CMXX 系统，基本上每个季度升 级一个版本，目前 CMXX 系统的功能逐步完善，为其信贷业 务创新、管理创新、提高信贷服务效率，降低信贷经营成 本，防范和控制信贷风险，增加信贷经营效益奠定了重要 技术基础。A 公司实施 ERP 带了了积极的效果，信贷业务操 作的全程电子化，强化了实际业