内部控制工作中存在的问题与遇到的困难三份2017年

内部控制工作中存在的问题与遇到的困难 三份 2017年 内部控制工作中存在的问题与遇到的困难 2017 年 (一 )对内部控制认识不足 目前一些企业特别是某些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进 ;二是虽然意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化 ;这就使企业的改革同微观治理机制相脱离。 (二 )产权关系不明 在我国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在 董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。有不少国有企业在改革过程中，一味地 “放权让利 ”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠，致使国有企业产权主体缺位、权责不清，内部控制的受益主体模糊。这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体 (董事会 )也就形同虚设。 (三 )监督机制不健全 目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。 内部控制工作中存在的问题与遇到的困难 2017 年 随着我国市场经济在不断的发展，现代企业制度在逐渐的完善，企业的经营管理也在发生着巨大的变化，然而内部审计是企业内部控制的重要阴雨，同时也使内部治理结构的重要组成部分，因此本文重点对内部控制审计的含义及意义进行论述，针对当前企业在内部控制审计工作中存在的问题进行研究，在此基础上提出解决问题的对策，不断提高企业内部审计工作的开展效果。 随着经济的飞速发展，企业内部控制制度也在不断的完善，其中内部控制审计作为重点内容，促进了企业的良好发展，内部控制审计是在委托注册会计师的基础上，由注册会计师对企业内部控制提出相关的审计意见和建议，其目的是为了提高企业财务报告的真实性，所以，对于注册会计师而言，必须要对企业内部控制体系深入的进行了解，并且要进行相关的审计设计及测试，最终达到对企业内部控制审计问题有效解决的目的。 一、内部控制审计研究 所谓内部控制审计，指的是企业委托会计师事务所，对企业在运营有效期内及基准日的 内部控制设计的健全性与运行的有效性进行审计，并且提出审计意见，我国企业内部审计科单独进行，也可结合财务报告设计进行，在二者结合的思想中，可以充分的获取证据，在内部审计中对内部控制提出先关意见和建议，此外，通过内部控制审计，可以对财务报表审计中的控制风险因素进行评价，以此来提高财务报表审计的质量。 然而在加强内部控制审计中，其意义表现在： (1)可以完善企业治理，加强管理。由于我国上市公司基本上都是由国有企业通过资产剥离或者是改制上市的，因此在公司的结构中就出现了股权不合理的状况，往往出现了在公司中董事会、监事 会不能发挥好监督机制的作用，然而公司内部审计机构会对企业内部控制的设计以及具体的运行情况进行全面的掌控以及评价，这就需要通过内部控制审计来加强公司的管理。 (2)内部控制审计是加强企业内部控制建设的需求。公司在正常的运行中，注册会计师对于内部审计的独立性比较强。因此这就需要客观的评价，最终将评价的结果作为企业内部管理层次进行内部控制建设的重要依据 (3)能够进一步满足信息使用者的需要，由于注册会计师通常认定企业的内部控制预期是有效的，因此在实施的过程中将其程序在控制中，在遇到了不能顺利进行时，才需要进行内部控制 测试，但是在企业内部控制中，其自身具有独立性，内部控制审计报告的主要作用之一就是促使信息使用者，全面的了解企业内部控制建设的重要性，根据企业的经营状况制定相关对策，为决策的提出提供有力的依据。(4)加强内部控制审计是顺应国际资本市场监管变革的方向。国际市场中，美国、英国等国家明确额规定注册会计师的作用，要求其必须对公司管理层提供审计报告，除此以外还需要提供证实报告有效性的依据。要对上市公司管理层提供的内部审计报告进行有效的证实。这就表明在国际环境中，加强内部控制审计是一种必要的趋势。 二、我国企业内部控制审 计工作中的问题 机构建立模式不够合理、规范。现阶段，企业为了不断提高自身的管理，内部控制审计主要以两种模式存在：第一，接受监事会或董事会的直接领导管理 ;第二，受总经理领导管理。在第一种情况下，企业内部审计是以独立的身份进行委托的，这种模式下经营者的业绩在监督的过程中造成了一定的缺陷，导致企业经营者不了解内部控制审计 ;但是在接受总经理的领导中，会遇到本单位利益问题，在企业正常的经营活动中就存在一定的风险，出现了当面对领导在违纪时，自身的内部控制制度却不能实施相应的治理措施，长期以来就容易引发审计风险，给企业的 正常经营带来了弊端。 不能正确的定位审计工作。由于审计工作主要是对企业内部的财务进行一定的审计，因此在企业运行中起到的是监督的作用，但是在目前企业运行中，由于过于审计工作的认识有误解或者是偏差，为了达到一定的经济效益，在运行中存在监督力度薄弱，内部控制审计工作的积极作用难以发挥出来，导致企业面临的风险增大。 内部审计法律法规体系不完善。在内部控制审计体系中，主要的法律依据为注册会计师法与审计法，然而在企业的实际运行过程中，因为相关法律体系及相关制度不明确，导致审计控制的效果也难以体现出来。 4、经营 管理者对内部控制审计的认识不充分 ?对于企业管理层而言，对内部控制审计没有一个正确的认识，将审计看做是内部检查，这种看法是对自身经营权的一种限制，导致企业内部控制审计机构难以发挥自身的优势。企业内部审计部门也仅仅是以一种形式存在，缺乏实际意义，无法发挥审计的权威性与独立性。 三、加强内部控制审计的措施 首先要加强内部控制，制定有效的评价标准。由于在内部控制审计中，其评价的标准是注册会计师对企业进行审计的重要依据，同样也是企业建立健全内部控制的重要依据。因此这就需要加强内部控制，不断的借鉴国外先进理念，并且根 据自身企业运行的现状制定适合本企业所能执行的内部控制评价标准。 系统、明确的定位审计工作。逐渐的提高内部控制审计工作，这就需要将内部审计部门设立专门的小组，并且对审计人员提供独立的审计工作环境，这样就能够更加明确的定位审计工作，加强审计控制效果。 制定内部控制审计准则，完善内部控制制度。 ?加强内部审计准则中需要规范内部审计，保证其在提高财务信息质量中有着重要的作用，另外需要加强企业内部审计的建设，确保注册会计师对企业内部控制制度进行有效的评价，对企业内部的建设提出借鉴性的意见和建议。 控制好审计的成本。在企 业内部控制制度建设过程中，为了防止出现重复审计的现象，对审计方法要合理的进行选择与整合，对内部审计的结果要合理应用。这些基础是建立在注册会计师对内部证据充分了解当中，为内部控制审计提供科学合理的依据，来保证审计成本最优化控制。 逐渐完善企业治理结构。为了保证企业管理层次的不断完善，对内部控制审计要重点进行把握，合理安排整个企业的制度，为内部控制制度的建设提供依据。在加强企业建设的同时，做好了会计体系建设，促进了公司内部财务报表质量的提高。 市场经济环境下，企业最终的目的是为了获得更高的经济利润，因此这就需要 做好内部控制审计工作，不断的完善内部控制系统，在改进审计工作方法中，提高企业的经济利润。在法律法规、被审计单位以及会计师事务所中详细分析其问题的存在，逐渐的加强控制措施，为保证我国企业内部控制建设拥有完善的体系保障做出充分的准备，避免因其内部控制审计问题给企业的正常发展带来了限制。 内部控制工作中存在的问题与遇到的困难 2017 年 长期以来，人们认为内部控制是企业在竞争中立于不败之地的有效手段，而对事业单位内部控制普遍重视不够。但近年来，事业单位频发的违法违规案件，如不负责的决策、舞弊、腐败、 “小金库 ”等表明，为防范风险、有效堵塞管理漏洞，建立有效的内控管理机制势在必行。行政事业单位内部控制规范 (试行 )虽然已于 2014 年 1 月 1 日开始试行，但还存在一些矛盾和问题，需要详细梳理，结合实际情况认真研究解决。 一、事业单位内部控制存在的问题 1、对内部控制的重要性认识不足 事业单位内部全体上下人员缺乏对内控作用的统一理解和认识，习惯于传统计划经济时代的 “大统一 ”思想，思维还没有从根本上转变到市场经济时代上来，导致全员风险意识淡漠，缺乏内控意识。 由于管理者对内部控制的认识和重视远远落后于现实的需要，总是简单地 认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全控制等，或盲目地认为内部控制就是一堆文件、手册与制度等，对内部控制的认识不到位，只注重业务，私自认为只有会计是内部控制。所以，某些事业单位内控建设仍停留在纸上、口头上。 事业单位的财会人员往往也是只关注外部监管机构的合规性要求，满足于做好预决算核算工作，没有主动将内控工作作为提升组织水平、提高效能的方法，对内控的认识以偏概全。 2、内部控制制度建设不健全 当前，事业单位大都基于财务管理 (包括资产管理、经费开支标准和程序 )建立了相应的内部控制制度，在政府采购、重大事项 集体决策以及应急事项处理等方面也有相当的制度和控制，形成了包括财务、纪检、监督等控制机制。但大多事业单位没有建立专门机构负责内控制度实施及相关日常工作的沟通和协调，缺乏具有胜任能力的人力资源支持。有的只重视事后控制而忽视事前预防控制、规范，从而导致控制作用甚微甚至失控 ;有的只注重钱财物等有形资产的管理控制，缺乏对人员素质、信息等无形资产的控制等。 同时，很多事业单位内控制度与现有业务流程不衔接或衔接性不强、设计过于原则和抽象、程序过于繁琐等，缺乏适应性 ;风险防范意识普遍比较薄弱，内控制度长期执行不到位 ;处理 处罚机制不健全，如对 “三重一大 ”大部分单位都能做到上会讨论、集体决策，但对 “三重一大 ”等事项决策的正确性、落实的准确性、效果的显著性等缺乏跟踪监督机制。 2、内部控制手段不足 首先，单位不少管理者对风险的判断只是凭借着一种经验和直觉，不能对单位所面临的风险做出全面的评估和分析，更不能对风险的大小、原因和可能产生的后果进行准确的判断，从而延误了采取适当的措施防止或降低风险的最佳时机。再次，有些事业单位的内控制度未有效嵌入系统管理，致使内控的信息化管理水平有待提高。再者，有些事业单位的投资风险缺乏预警机制，不能 做到早期预防和后期纠偏。 二、加强事业单位内部控制的对策 事业单位的特点是不以盈利为主要目的，而以提升组织管理效能为前提，其内控关键点在于不留死角和不相容职责的分离。因此应采取以下内控对策。 1、提高管理者的内部控制意识 内部控制的建设应是 “一把手 ”工程，赢在顶层设计，内部控制是否有效与管理者是否重视、是否带头执行有很大关系。假如一个单位高级领导层重视，且身体力行带头执行，那么这个单位的内控状况肯定运行良好，各项工作会顺利进行 ;否则，工作会出现脱节、出漏子等情况，更有甚者，给某些违法份子以可乘之机，出现重大 违法案件等。所以，管理者的领导方式决定一个单位以后发展的管理特点和单位文化，只有管理者认识到建立内部控制的重要性和必要性，并自觉接受监督，单位财务和决策人行使接受制约，才能使单位少点风险，单位目标的实现多一份保障。 2、建立良好的组织机构 事业单位根据自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，设计不同的组织机构，充分考虑部分职能的科学划分，做到简单、高效、协调，确保控制目标的实现 ;要根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任，划分岗位系列，确定岗位职责，选择岗位合适人员。此外，要尽量使 关键岗位设置、决策、执行和监督相分离，以形成牵制。同时，要认真梳理本单位各类经济活动的业务流程，查找业务风险，修改程序，完善流程，充分利用信息化的手段实现业务管理与财务管理的完美结合，最终制定完成本单位的内部控制手册，进一步提升单位管理效能。 在单位内部，要充分发挥财会、内部审计、纪检督察、政府采购、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用，可以成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关活动实行统一管理。同时，要充分利用社会中介机构外部监督的作用，利用注册会计师等的独立审计，将事业单位的内部控 制逐步纳入社会审计，利用外力规范事业行为，更好地为社会公众服务。 3、建立员工培训机制，提高人员素质 在日常工作中，要建立员工培训机制，使员工精确领会内控精神，树立现代风险意识。特别是财务部门，加强对内控规范的学习，吃透内控规范的精神，准确把握其内涵和要点，对内控规范的重点、要点进行广泛宣传，做到 “宣传无死角、培训无盲区 ”。 在宣传培训中，结合 “以规章制度为中心 ”的刚性管理和 “以人为中心 ”的柔性管理，依据单位共同的价值观和文化、精神氛围，把内控要求变为个人的自觉行动。通过培训使员工明确自己工作的重要性，养成 良好的工作习惯，逐步提高自身的思想素质和业务素质。特别对于财务人员，要做个有主观能动性的财会人，加强责任感与使命感，内修外练，提高战略及绩效管理。 4、规范内部控制活动，健全内部控制制度 要对本单位内部控制制度进行梳理和完善，按照新的行政事业单位内部控制规范(试行 )的要求，建立健全适应本单位具体情况的全面的内部控制制度和流程，瞄准内部管理中存在的薄弱环节，及内控中的主要风险点、应对策略，强化机制建设，将制衡机制嵌入到内部管理制度中。强调对事业单位负责人的决策权进行控制，让权力在阳光下运行，这是事业 单位内控制度落地的重中之重，对相关负责人采取定期的内控检查，将绩效与升迁等挂钩，提高违规成本。强化内控审计与内控评价信息的相互印证，并建有定期监督检查制度，将内控执行纳入个人绩效考评体系之中，相应的监管和处罚措施也要到位。 实践证明，完善的内部控制制度有时会比良好的经营业绩更重要，重大的内部控制缺陷可能给单位带来致命的危害，因此必须建立健全单位的内部控制制度。例如，建立财务人员轮岗轮换制度，加强会计系统的控制，充分发挥会计的监督作用。规范对实物资产的控制，要严格限制非岗位人员接近实物资产，重点把控资产的购进 、耗用、报废等环节，建立定期盘点制度，掌握单位资产动态，加强管理。严格分权、业务授