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税法税法综合综合运用运用练习题练习题 一、单项选择题一、单项选择题（本题型共 25 小题，每小题 1 分，本题型共 25 分。 ） 1.下列关于税法与民法关系的表述中，正确的是（ ）。 a.当税法的某些规范与民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款 b.当涉及税收征纳关系的问题时，一般以民法的规范为准则 c.税法和民法的调整方法均是采用命令和服从的方法 d.税法优于民法 2.某企业为增值税一般纳税人，2012 年 3 月将自己使用过的大客车赠送给某学校做班 车，该客车于 2010 年 4 月购进，购进时取得增值税专用发票，注明价款 40 万元，增值税 6.8 万元，进项税额已在当月抵扣，该客车赠送时公允价值 30 万元，已提折旧 4 万元，无 法确定销售额，该企业当月未发生其他业务，上述业务应纳增值税（ ）万元。 a.8.5 b.5.1 c.6.12 d.4.42 3.某软件开发公司（增值税一般纳税人）2012 年 3 月销售自行开发生产的软件产品， 取得不含税销售收入 500 万元，将进口软件产品进行汉字化处理后销售取得不含税销售额 200 万元。本月购进材料取得增值税专用发票注明税额 70 万元（无法在自行开发软件产品 与汉字化处理软件之间准确划分， 本公司采用销售收入比例法分摊） 。 该软件开发公司 2012 年 3 月应即征即退增值税（ ）万元。 a.49 b.28 c.29 d.20 4.2012 年 6 月，a 首饰厂从某工业企业购进一批珠宝玉石，增值税专用发票注明价款 50 万元，增值税税款 8.5 万元，将购进的珠宝玉石全部销售给 b 首饰厂用于继续加工，收 到不含税价款 90 万元。生产销售金银首饰取得不含税销售额 110 万元。a 首饰厂以上业务 应缴纳消费税（ ）万元。 a.4 b.14.5 c.9 d.20 5.2012 年 3 月，某企业转让一项自行开发的生物技术的专利权，成本 1000 万元，收取 转让费 2500 万元；转让一处自建厂房，取得收入 3500 万元，该厂房建造成本 2000 万元； 另转让一块抵债得来的土地使用权，抵债时作价 400 万元，现以 450 万元转让，该企业上述 活动应纳营业税（ ）万元。（建筑业成本利润率为 10%） a.222.5 b.302.5 c.245.54 d.177.5 6.地处某农村的原油开采企业（增值税一般纳税人）2012 年 4 月销售开采的原油取得 不含税销售额18000万元， 本月购进生产用材料取得增值税专用发票注明增值税1060万元。 已知原油适用资源税税率为 5%。该企业 2012 年 4 月上述业务应缴纳的各项税金及附加合计 （ ）万元。（不考虑企业所得税） a.900 b.2000 c.2900 d.2980 7.根据关税的有关规定， 若纳税人进口货物的成交价格中不包括下列项目， 应调整计入 关税完税价格的是（ ）。 a.进口货物在境内的复制权费 b.进口环节缴纳的税金 c.支付给进口商在境外设立的采购机构的购货佣金 d.境外开发、设计服务费用 8.某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地共 7 万平方米，其中采摘、 观光的种植用地 4 万平方米，职工宿舍占地 2 万平方米，办公楼占地 1 万平方米。该公司所 在地适用城镇土地使用税年税额 5 元/平方米。该公司全年应缴纳城镇土地使用税（ ） 万元。 a.25 b.5 c. 15 d. 35 9.某公司兼营供热业务，2012 年度拥有生产用房原值 5000 万元，当年取得生产经营总 收入 8000 万元，其中供热总收入 4000 万元（包括直接向居民供热取得的收入 800 万元）， 房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为 30%。 该公司 2011 年应缴纳的房产税为 （ ） 万元。 a.1.68 b.42 c.37.8 d.33.6 10.某公司 2012 年购买一辆轿车用于厂部接待， 支付含税价款 17550 元， 另支付购置工 具和零配件价款 1170 元，车辆装饰费 4000 元以及销售公司（增值税一般纳税人）代收保险 费 5000 元， 支付的各款项均由销售公司开具统一发票。 该公司应当缴纳车辆购置税 （ ） 元。 a.7500 b.7934.62 c.9283.5 d.15869.23 11.甲企业因拖欠乙企业 180 万元款项无力偿还，2012 年 8 月双方经过协商，进行债务 重组，甲企业以市场价格为 200 万元的房产抵偿该笔债务，乙企业办理了产权转移手续，并 支付给甲企业差价款 20 万元。假定当地省政府规定的契税税率为 5%。下列表述中正确的是 （ ）。 a.甲企业应缴纳契税 9 万元 b.甲企业应缴纳契税 10 万元 c.乙企业应缴纳契税 9 万元 d.乙企业应缴纳契税 10 万元 12.我国某居民企业 2011 年度生产、经营情况如下：销售货物取得不含税收入 4000 万 元， 从境内居民企业分回投资收益 20 万元、 其他业务收入 100 万元， 与收入配比的成本 3000 万元，全年发生的管理费用、销售费用和财务费用共计 600 万元，营业税金及附加共计 125 万元，营业外支出 80 万元（其中通过公益性社会团体对贫困地区捐赠 40 万元，企业直接向 受灾地区捐赠 10 万元），该企业适用 25%的企业所得税税率，假定无其他纳税调整事项。 2011 年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。 a.78.75 b.76.8 c.82.05 d.74.3 13.甲企业共有股权 8000 万股，为了将来有更好的发展，将 80%的股权让乙公司收购， 然后成为乙公司的子公司。 假定收购日甲企业每股资产的计税基础为 4 元， 每股资产的公允 价值为 5 元。 在收购对价中乙公司以股权形式支付 28160 万元， 以银行存款支付 3840 万元。 则甲企业取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失为（ ）万元。 a.768 b.6 c.18 d.6400 14.作家李先生从 2011 年 3 月 1 日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的稿酬 300 元， 共连载 110 期 （其中 3 月份 30 期） 。 9 月份将连载的小说结集出版， 取得稿酬 48600 元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是（ ）。 a.小说连载每期取得的收入应按劳务报酬所得项目缴纳个人所得税 60 元 b.小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税 3696 元 c.3 月份取得的小说连载收入应按稿酬所得缴纳个人所得税 1800 元 d.出版小说取得的稿酬计算缴纳个人所得税时允许抵扣其在报刊连载时已缴纳的个人 所得税 15.根据个人所得税的相关规定，下列表述正确的是（ ）。 a.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改为个体工商户的，应按个体工商户 的生产经营所得计征个人所得税，不再征收企业所得税 b.个人取得的全年一次性奖金，应与当月工资合并计算缴纳个人所得税 c. 按照国家统一规定发放给职工的退休工资和退休后重新任职取得的工资均免征个人 所得税 d.在外商投资企业工作的中方人员从雇佣单位和派遣单位分别取得工资的， 雇佣单位和 派遣单位在计算扣缴个人所得税时均可扣除 3500 元 16.某企业在 2011 年初拥有整备质量为 10 吨的载货汽车 6 辆，小轿车 4 辆，2011 年 4 月购入整备质量为 8 吨的载货汽车 3 辆，当月取得购车发票并办理完登记手续；11 月，其 中 1 辆小轿车被盗，出具了公安机关证明，假设当地载货汽车车船税年税额 60 元/吨，小轿 车车船税年税额 360 元/辆，该企业 2011 年实际应缴纳车船税（ ）元。 a.6000 b.6060 c.6120 d.6480 17.某油田 2012 年 5 月份开采原油 9000 吨， 当月销售 8000 吨， 取得不含增值税销售额 960000 元，开采原油过程中用于加热的原油 500 吨，领用 10 吨原油用于职工食堂和浴室， 当月与原油同时开采的天然气 40000 立方米，均已全部销售，取得不含增值税销售额为 120000 元，已知该油田原油和天然气适用的资源税税率均为 5%。该油田 5 月份应纳资源税 税额为（ ）万元。 a.54000 b.54060 c.57100 d.60000 18.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（ ）。 a.房地产开发企业建造商品房出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，予以免税 b.因企业扩建需要而被征用、收回的房地产，免征土地增值税 c.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税 d.对纳税人既建造普通标准住宅， 又建造其他房地产项目的， 未分别核算增值额或不能 准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免 19.下列凭证中，免纳印花税的是（ ）。 a.企业签订的购销合同 b.企业签订的产权转移书据 c.企业取得的房产证 d.附有县级以上人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证 20.根据税收征收管理法的规定，下列表述正确的是（ ）。 a.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或少缴税款的，税务机关一般在 5 年内可以 追征税款、滞纳金 b.纳税人偷税、抗税、骗税的，税务机关在 5 年内可以追征税款、滞纳金 c.纳税人、 扣缴义务人未缴或少缴税款的， 补缴和追征税款的期限应自纳税义务发生之 日起计算 d.因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在 3 年内可 以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不加收滞纳金 21.下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是（ ）。 a.对法人做出 1 万元以上罚款的案件 b.对公民做出 1000 元以上罚款的案件 c.对法人做出没收非法所得处罚的案件 d.对法人做出停止出口退税权处罚的案件 22.某企业因违反税收征收管理法， 被税务机关处以 8000 元的罚款。 假定该企业收到税 务行政处罚决定书的时间为 2012 年 3 月 l 日，该企业 4 月 5 日缴纳罚款时的总金额为 （ ）元。 a.8000 b.9200 c.13040 d.16640 23.注册税务师代理个体工商户建立简易账簿的， 在办理当期纳税申报时， 向主管财政、 税务机关报送的材料包括（ ）。 a.财务合并报表 b.应税所得表 c.资产负债表 d.利润表 24.下列关于税务行政处罚的设定，说法正确的是（ ）。 a.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000 元 b.税务行政规章对经营活动中的违法行为，有违法所得的设定罚款不得超过 1000 元 c.税务行政规章国家税务总局可以通过行政法规的形式设定警告和罚款 d.对经营活动中的违法行为，没有违法所得的，设定罚款不得超过 3 万元 25.税务机关在税务检查中发现，甲卷烟厂委托本地乙个体工商户加工烟丝。甲企业将 加工的烟丝收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行 为的表述中，正确的是（ ）。 a.要求甲卷烟厂补缴税款 b.要求乙个体工商户补缴税款 c.应对乙个体工商户处以应收未收消费税税款 0.5 倍至 3 倍的罚款 d.应对乙个体工商户处以未代收代缴消费税额 0.5 倍至 5 倍的罚款 二、多项选择题二、多项选择题（本题型共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分） 1.下列关于税收立法权的划分，表述正确的有（ ）。 a.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权 b.经国务院授权，国家税务主管部门（财政部和国家税务总局）有税收条例的解释权和 制定税收条例实施细则的权力 c.经省级人民代表大会及其常务委员会授权， 省级人民政府有本地区地方税法的解释权 和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力 d.地区性地方税收的立法权不只局限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府， 还可以层层下放 2.下列说法中，符合增值税征免税规定的有（ ）。 a.纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税 b.销售自产的以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉免征增值税 c.销售自产的以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力、热力免征增值税 d.销售自产的以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油免征增值 税 3.2012 年 2 月， 卷烟批发企业总机构向卷烟批发商销售卷烟取得不含增值税销售额 100 万元，批发给零售商卷烟取得不含增值税销售额 60 万元，销售雪茄烟取得不含增值税销售 额 40 万元，其在另一县的异地分支机构向零售商销售卷烟，取得不含税销售额 40 万元。总 机构当期发生可抵扣进项税 21 万元， 分支机构当期发生可抵扣进项税 16 万元。 对卷烟批发 企业上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。 a.分支机构销售卷烟应与总机构汇总合并缴纳增值税和消费税 b.总机构向卷烟批发商销售卷烟应缴纳消费税 c.总机构应纳消费税 5 万元 d.总机构应纳增值税 13 万元 4.下列款项中，应并入销售额计征增值税的有（ ）。 a.销售货物收取的优质费 b.出租房屋取得的租金 c.供电企业进行电力调压，并按电量收取的并网费 d.白酒生产企业销售白酒时当期收取的包装物押金 5.下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是（ ）。 a.出口货物，应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税 b.进口货物，应当按照纳税义务人申报进口之日实施的税率征税 c.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税 d.查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税 6.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（ ）。 a.城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征 b.因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库 c.对国家重大水利工程建设基金免征城建税 d.对 “三税” 实行先征后退、 即征即退办法的， 随 “三税” 附征的城建税和教育费附加， 应同时退还 7.根据资源税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。 a.在资源税税率表中未列举名称的其他有色金属矿原矿或其他非金属矿原矿是否征收 资源税由各省、直辖市、自治区税务机关决定 b.专门开采的天然气、与原油同时开采的天然气按天然气税目计算缴纳资源税 c.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐， 按固体盐税额征税， 以加工的固体盐数量为课 税数量 d.纳税人在开采矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品， 凡未单独规定适用税额的， 一 律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税 8.纳税人进行土地增值税清算时， 房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等 公共设施，其成本费用可以扣除的情形有（ ）。 a.建成后开发企业转为自用的 b.建成后开发企业用于出租的 c.建成后有偿转让的 d.建成后产权属于全体业主所有的 9.下列有关车辆购置税减免税规定的表述中，正确的有（ ）。 a.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税 b.长期来华定居专家进口自用的 1 辆小汽车免税 c.回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用进口小汽车免税 d.设有固定装置的非运输车辆免税 10.有关车船税的计税依据，下列表述正确的有（ ）。 a.车辆整备质量尾数不超过 0.5 吨的，不予计算；超过 0.5 吨的，按 1 吨计算车船税 b.对船舶净吨位尾数不超过 0.5 吨的不予计算，超过 0.5 吨的按照 1 吨计算 c.整备质量不超过 1 吨的车辆，按照 1 吨计算 d.净吨位不超过 1 吨的船舶，一律按照 1 吨计算 11.下列项目免征契税的有（ ）。 a.婚姻关系存续期间，房屋权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻共同所有的房屋 b.城镇职工按规定第一次购买公有住房 c.承受荒山、荒沟土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的 d.非法定继承人根据遗嘱承受死者先前的土地、房屋权属 12.下列各项合同中，应当征收印花税的有（ ）。 a.委托代理记账合同 b.财税咨询合同 c.非专利技术转让合同 d.建设工程设计合同 13.根据房产税的有关规定，下列房产应当征收房产税的有（ ）。 a.房产租赁合同约定有免收租金期限的，在免收租金期间的房产 b.房地产开发企业建造的在出售前已使用或出租、出借的商品房 c.由于实施天然林二期工程造成森工企业闲置 1 年以上不用的房产 d.投资者以房产投资联营，收取固定收益，不承担联营风险的房屋 14.根据城镇土地使用税有关规定，下列说法正确的有（ ）。 a.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的， 以土地的实际使用人和代管人为纳 税人 b.在农村用于经营用的土地应缴纳土地使用税 c.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为城镇土地使用税的纳税人 d.在同一省、自治区、直辖市范围内，纳税人跨地区使用土地的土地，其纳税地点由各 省、自治区、直辖市人民政府确定 15.某油田为增值税一般纳税人，2012 年 1 月开采原油 20 万吨，当月销售 19.5 万吨， 取得不含税销售额 80000 万元；加热、修井用原油 0.5 万吨；开采天然气 1000 万立方米， 当月销售 900 万立方米，取得不含税销售额 2250 万元；待售 100 万立方米。假设原油、天 然气资源税税率均为 5%。下列表述正确的有（ ）。 a.销售原油应按不含税销售额 80000 万元计算增值税销项税额和应纳资源税， 加热、 修 井用原油不征收增值税和资源税 b.销售原油应按不含税销售额 80000 万元计算增值税销项税额和应纳资源税， 加热、 修 井用原油不征收资源税，但应征收增值税 c.销售原油应纳资源税 4000 万元，销售天然气应纳资源税 112.5 万元 d.本月增值税销项税额为 13892.5 万元 16.下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的有（ ）。 a.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专 用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免 b.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目盈利年度起，享受三免 三减半优惠政策 c.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者处取得的国债利息收入， 全额免征企业所得税 d.以境内、 境外全部生产经营活动有关指标申请并经认定的高新技术企业， 其来源于境 外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策 17.根据企业所得税的有关规定， 下列关于非居民企业所得税的表述， 正确的有 （ ） 。 a.在中国境内未设立机构、 场所的非居民企业在中国境内取得的租金和特许权使用费所 得，以收入全额为应纳税所得额 b.非居民企业可以适用的税收协定与国内相关法规有不同规定， 可以申请执行税收协定 规定，未提出执行税收协定规定申请的，按国内税收法律法规的有关规定执行 c.在中国境内未设立机构、 场所的非居民企业转让中国境内土地使用权， 应以其取得的 土地使用权转让收入总额减除计税基础后的余额作为转让所得计算缴纳企业所得税， 并由扣 缴义务人在支付时代扣代缴 d.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准， 可以由纳税人自行选择一地汇总缴纳企业所得税 18.根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。 a.个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金， 属于离退休工资，免征个人所得税 b.个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所 得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税 务机关申报缴纳个人所得税 c.个人终止投资经营收回的款项，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个 人所得税 d.企业在向个人销售商品的同时给予赠品，不征收个人所得税 19.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有（ ）。 a.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人 b.只有在事实 全部查清，取得充分证据的前提下才能进行 c.税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施 d.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内 20.下列对税务行政复议相关规定的表述正确的有（ ）。 a.对征税行为引起的争议， 税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序， 未经复议不 能向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉 b.申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的相关规定不合法， 对具体行政行为申请 行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请 c.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、 分立或终止的， 承受其权利义务的 法人或者其他组织可以申请行政复议 d.申请人、第三人、被申请人可以委托代理人代为参加行政复议 三、计算问答题三、计算问答题（本题共 4 小题，每小题 6 分，共 24 分。要求列出计算步骤，每步骤 运算得数精确到小数点后两位） 1.某市房地产开发公司 2011 年 3 月销售某新建楼盘（委托建筑单位建造），售价为 2 万元/平方米， 销售利润率为 30%， 成本为 1.4 万元/平方米。 本期销售总面积 2000 平方米。 该公司设计促销方案，决定以 400 万元总额度进行房地产促销活动， 方案一：房地产开发公司全额开具发票，400 万元的折扣采用红字发票冲减； 方案二：将价款和折扣额在同一张发票上注明。 要求： （1）分析方案一与方案二对应纳营业税、城建税和教育费附加的影响。 （2）分析方案一与方案二对企业会计利润的影响（不考虑土地增值税、印花税）。 （3）分析两个方案对个人购买该楼盘并在未来转让房产时计算缴纳个人所得税的影响。 （4）分析方案二中个人取得购房折扣金额是否需要缴纳个人所得税，并简要说明理由。 2.某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2012 年发生以下业务： （1）签订钢材采购合同一份，采购金额 8000 万元；签订以货换货合同一份，用库存的 3000 万元 a 型钢材换取对方相同金额的 b 型钢材； 签订销售合同一份， 注明销售金额 15000 万元。 （2） 公司作为受托方签订甲、 乙两份加工合同， 甲合同约定： 由委托方提供主要材料 （金 额 300 万元），受托方只提供辅助材料（金额 20 万元），并收取加工费 50 万元；乙合同约 定：由受托方提供主要材料（金额 200 万元），并收取加工费 40 万元。 （3） 公司作为受托方签订技术开发合同一份， 合同约定： 技术开发金额共计 1000 万元， 其中研究开发费用与报酬金额之比为 31。 （4）公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300 万元，公司随后又 将其中的 100 万元业务分包给另一单位，并签订分包合同。 （5）公司当年新增实收资本 2000 万元、资本公积 500 万元。 （6）公司启用其他营业账簿 10 本。 （说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分 别为 0.3、0.5、0.3、0.3；营业账簿的印花税率分为 0.5和每件 5 元两种） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）公司事项（1）应缴纳的印花税； （2）公司事项（2）应缴纳的印花税； （3）公司事项（3）应缴纳的印花税； （4）公司事项（4）应缴纳的印花税； （5）公司事项（5）应缴纳的印花税； （6）公司事项（6）应缴纳的印花税。 3.某工业企业位于县城，同时具有建筑业施工资质，2011 年经济业务如下： （1）年初占地面积 78000 平方米，其中厂房占地 58000 平方米，办公楼占地 6000 平方 米，厂办子弟学校占地 3000 平方米，厂办职工食堂及对外餐厅占地 2000 平方米，厂办医院 和幼儿园占地各 3000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米； （2）5 月，建造仓库新购入耕地 2000 平方米； （3）年初，固定资产账面记载企业房产原值为 2400 万元，净值为 1900 万元； （4） 8 月底，新建仓库建成并投入使用，账面价值 48 万元； （5）上年底企业将旧办公楼对外出租（账面原值 100 万元），合同约定租期两年，租金 共计 10 万元，本年已经取得租金 5 万元； （6）5 月 31 日，将占地 2000 平方米的自建厂房转让，取得销售收入 820 万元。该厂房 建造成本 200 万元，房产原值均为 600 万元。 （企业适用城镇土地使用税年税额为 5 元/平方米； 当地耕地占用税为 20 元/平方米； 当 地房产税扣除比例为 30%；当地建筑业的成本利润率为 15%） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（单位：元）： （1）该企业 2011 年应纳城镇土地使用税和耕地占用税； （2）该企业 2011 年应纳房产税； （3）该企业 2011 年应纳营业税； （4）该企业 2011 年应纳的城建税及教育费附加。 4.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2011 年 11 月生产经营情况如下： （1）11 月期初库存外购已税烟丝 80 万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注 明支付货款金额 1200 万元、进项税额 204 万元，烟丝全部验收入库。 （2）11 月 11 日领用外购已税烟丝 400 万元，生产甲类卷烟 1500 箱（标准箱），当月 全部对外销售，取得含税销售额 4563 万元。支付销货运输费用 60 万元，取得运输单位开具 的货运发票。 （3）11 月 18 日领用外购已税烟丝 850 万元，生产乙类卷烟 3500 箱（标准箱），销售 3000 箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，注明不含税销售额 4500 万元。 （4）经烟草专卖机关批准，11 月 25 日签订委托代销协议，委托某商场（增值税一般纳 税人）代销甲类卷烟 200 箱（标准箱），每箱按不含税销售额 2.6 万元与商场结算；当月商 场代销完毕，且已全部开出发票，取得卷烟厂支付的代销手续费 10.4 万元，卷烟厂已收到 全部货款但尚未给商场开具代销货物的增值税专用发票。 已知： 甲类卷烟的消费税税率为 56%加 150 元/标准箱； 乙类卷烟的消费税税率为 36%加 150 元/标准箱，烟丝的消费税税率为 30%。相关发票均已在当月认证。 要求： （1）计算卷烟厂 2011 年 11 月应缴纳的增值税。 （2）计算卷烟厂 2011 年 11 月应缴纳的消费税。 （3）计算商场 2011 年 11 月代销卷烟业务应缴纳的增值税。 （4）计算商场 2011 年 11 月代销卷烟业务应缴纳的营业税。 四、综合题四、综合题（本题型共 2 小题。第 1 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答， 最高得分为 15 分；如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为 20 分。第 2 小题 16 分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。 ） 1.某电器专卖店（增值税一般纳税人）2011 年 10 月发生下列购销业务： （1）销售空调机 300 台，每台 3000 元（含增值税），专卖店派人负责安装，每台收取 安装费 200 元； （2）采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台，每台 2800 元（含增值税）；奖品为电子石 英手表，市场零售价格 200 元/只，共计送出 50 只电子石英手表； （3） 收取客户购买 20 台空调机的预付款 40000 元， 每台 3000 元 （含增值税） ， 按 60000 元金额开具普通发票，因供货商的原因本月未能向客户交货； （4）销售给某单位空调机 10 台，已开具增值税专用发票注明价款 27000 元，另支付对 方采购员回扣 1000 元； （5）购进空调机 200 台，取得增值税专用发票注明价款 420000 元，货款已支付；另支 付运输费 20000 元，运输企业开具的运输发票上注明运费 15000 元，建设基金 1000 元，装 卸费 2000 元，保险费 2000 元；票据均已认证； （6）购进电冰箱 150 台，取得未认证的增值税专用发票注明价款 300000 元，因资金周 转困难本月只支付厂商 70%的货款，余款在下月初支付； （7）因质量问题，退回上期从某冰箱厂（增值税一般纳税人）购进的电冰箱 20 台，每 台出厂单价价税合计 2340 元，取得厂家开具的红字增值税专用发票。 该专卖店 10 月份增值税申报情况如下： 当月可以抵扣进项税额（420000300000）17%200007%123800（元） 当月销项税额3003000（117%）（270001000）17%（1002800 50200）（117%）17%174420（元） 要求： 请依据 增值税暂行条例 及有关规定， 指出该专卖店当月增值税申报错误之处， 并正确计算应纳增值税。 2.某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人， 主营生产销售各种化妆品和普通护肤护发 用品。2011 年企业资产情况如下：年初占地共计 80000 平方米，为了扩建厂房，5 月购置土 地 30000 平方米；年初房产原值共计 9800 万元，10 月末，新建厂房完工并办理验收手续， 由在建工程转入固定资产账户原值 3600 万元。 该化妆品厂 2011 年生产经营情况如下： （1）销售化妆品取得不含税收入 4600 万元，与化妆品销售收入相配比的销售成本 2300 万元； 销售普通护肤护发品取得不含税销售收入 4000 万元， 与其相配比的成本共计 2200 万 元； （2） 转让与基础科学相关的技术所有权取得收入 800 万元， 直接与技术所有权转让有关 的成本和费用 100 万元； （3）5 月 30 日将原值为 600 万元的厂房出租，从 6 月份开始收取租金，当年取得租金 收入 700 万元（与出租厂房有关的成本 100 万元）；提供商标权的使用权，取得特许权使用 费收入 80 万元（相关成本为 20 万元）；接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额 50 万元、增值税税金 8.5 万元；取得国债利息收入 30 万元（）； （4）购进原材料共计 3000 万元，取得增值税专用发票注明增值税税额 510 万元；支付 购料运输费用共计 230 万元，取得运输发票； （5）销售费用 1650 万元，其中广告费 1480 万元； （6） 管理费用 730 万元 （不包括房产税和城镇土地使用税） ， 其中业务招待费 90 万元； （7）财务费用 80 万元，其中含向非金融企业（非关联方）借款 500 万元所支付的年利 息 40 万元（当年金融企业贷款的年利率为 5.8%）； （8）计入成本、费用中的合理的工资、薪金共计 540 万元，当年实际发生职工福利费 82 万元，职工教育经费 18 万元，拨缴工会经费 15 万元（已取得合法凭据），三项经费未计入 到成本费用中； （9）营业外支出 300 万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区捐款 150 万元。 （其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术转让费用；取得 的相关票据均通过主管税务机关认证；城镇土地使用税年税额 5 元/平方米，房产余值扣除 比例 30%；化妆品消费税税率为 30%） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）该企业 2011 年应缴纳的城镇土地使用税； （2）该企业 2011 年应缴纳的房产税； （3）该企业 2011 年应缴纳的增值税； （4）该企业 2011 年应缴纳的消费税； （5）该企业 2011 年应缴纳的营业税； （6）该企业 2011 年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加； （7）该企业 2011 年实现的会计利润； （8）广告费应调整的应纳税所得额； （9）业务招待费应调整的应纳税所得额； （10）财务费用应调整的应纳税所得额； （11）工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额； （12）公益性捐赠应调整的应纳税所得额； （13）企业 2011 年度应缴纳的企业所得税。 答案及解析答案及解析 一、单项选择题一、单项选择题 1. 【答案】a 【解析】选项 b：当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则，故选项 b 错误；选项 c：税法调整方法要采用命令和服从的方法，民法调整方法的主要特点是平等、 等价和有偿，故 c 选项错误；选项 d：税法与民法具有内在联系，并不是优于税法，故 d 选 项错误。 2. 【答案】c 【解析】 纳税人发生固定资产视同销售行为， 对已使用过的固定资产无法确定销售额的， 以固定资产净值为销售额。应纳增值税=（40-4）17%=6.12（万元）。 3. 【答案】d 【解析】自行开发的软件产品准予抵扣进项税额=70500/700=50（万元）；自行开发的 软件产品应纳增值税=50017%-50=35 （万元） ； 自行开发的软件产品增值税实际税负=35/500 100%=7% 即征即退增值税=35-5003%=20（万元）。 4. 【答案】a 【解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销 售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一 步生产加工的，应当征收消消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。金银首 饰在生产环节不征税消费税，在零售环节按 5%税率征收消费税，因此，a 首饰厂应缴纳消费 税=9010%-5010%=4（万元）。 5. 【答案】c 【解析】转让自然科学领域的专利权免征营业税，转让自建的厂房应该分别按照销售不 动产和建筑业税目计税；但是转让抵债取得的土地使用权，按照差额计税。 应纳营业税=35005%+2000 （1+10%） / （1-3%） 3%+ （450-400） 5%=245.54 （万元） 。 6. 【答案】d 【解析】应纳增值税=1800017%-1060=2000（万元） 应纳资源税=180005%=900（万元） 应纳城市维护建设税及教育费附加=2000（1%+3%）=80（万元） 应缴纳的各项税金及附加合计=2000+900+80=2980（万元）。 7. 【答案】d 【解析】选项 a：在估定完税价格时，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实 付或应付价格之中；选项 b：进口环节缴纳的税金，如能与该货物实付与应付价格区分，不 得计入完税价格；选项 c：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，应当计入完税价 格。 8. 【答案】c 【解析】自 2007 年 1 月 1 日起，在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单 位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。该公 司应纳的城镇土地使用税=（2+1）5=15（万元）。 9. 【答案】c 【解析】应纳房产税=5000（1-30%）（8000-800）/80001.2%=37.8（万元）。 10. 【答案】d 【解析】 应纳车辆购置税= （175500+1170+4000+5000） / （1+17%） 10%=15869.23 （元） 。 11. 【答案】d 【解析】以房抵债视同房屋买卖，应由产权承受人缴纳契税，乙企业应缴纳契税=200 5%=10（万元）。 12. 【答案】b 【解析】会计利润=4000+20+100-3000-600-125-80=315（万元） 公益性捐赠扣除标准=31512%=37.8（万元） 应纳税所得额=315-20+（40-37.8）+10=307.2（万元） 应纳所得税额=307.225%=76.8（万元）。 13. 【答案】a 【解析】 非股权性支付额对应的资产转让所得= （5-4） 800080%3840/ （3840+28610） =768（万元）。 14. 【答案】b 【解析】小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税 =300110（1-20%）20%（1-30%）=3696（元）。 15. 【答案】a 【解析】 选项 b： 个人取得全年一次性奖金， 单独作为一个月工资计算缴纳个人所得税； 选项 c：按照国家统一规定发放给职工的退休工资免税，退休后重新任职取得的工资应照章 缴纳个人所得税；选项 d：在外商投资企业工作的中方人员，雇佣单位和派遣单位分别支付 工资、薪金的，由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得 税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算缴纳个 人所得税。 16. 【答案】b 【解析】该企业 2011 年共缴纳车船税1060686039/123604360 2/126060（元）。在一个纳税年度内，以完税的车船被盗抢，纳税人可凭有关管理机关出 租的证明和完税证明，向税务机关申请退还被盗月份至年度终了期间的税款。 17. 【答案】b 【解析】该油田 5 月份应纳资源税9600008000（800010）5%125%54060 （万元）。 18. 【答案】c 【解析】 选项 a： 纳税人建造 “普通标准住宅” 出售， 增值额未超过扣除项目金额 20%的， 免征土地增值税；选项 bc：因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税；纳 税人自行转让的，也可以享受免征土地增值税的优惠；选项 d：对纳税人既建造普通标准住 宅，又建造其他房地产开发的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值 额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额 20%免征土地增值税的规定。 19. 【答案】d 【解析】 附有县级以上 （含县级） 人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证， 免纳印花税。 20. 【答案】d 【解析】因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在 3 年内可 以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到 5 年，故 a 选项错误；纳税人偷税、 抗税、骗税的，税款追征期限没有限制，故 b 选项错误；纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税 款税款的，补缴和追征税款的期限应自应缴未缴或少缴税款之日起计算，故 c 选项错误。 21. 【答案】a 【解析】 税务行政处罚听证的范围是对公民做出 2000 元以上， 或者对法人或其他组织做 出 1 万元以上罚款的案件。 22. 【答案】c 【解析】税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定 书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3 加处罚款。缴纳罚款时的总金额=8000（36-15）3%+1=13040（元）。 23. 【答案】b 【解析】注册税务师代理个体工商户建立简易账簿的，应按月编制应税所得表，在办理 当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。 24. 【答案】a 【解析】税务行政规章对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违 法所得的 3 倍，且最高不超过 3 万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过 1 万元超过限额 的，应当报国务院批准，所以选项 bd 不正确；选项 c：国家税务总局可以通过规章的形式 设定警告和罚款。 25. 【答案】a 【解析】纳税人委托个人或个体经营者加工应税消费品的，一律于委托方收回后在委托 方所在地缴纳消费税，受托方不负扣缴义务，所以税务机关应向甲卷烟厂追缴税款。 二、多项选择题二、多项选择题 1. 【答案】abc 【解析】地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政 府，不能层层下放。 2. 【答案】ab 【解析】选项 c：纳税人销售自产的以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电 力、热力实现的增值税实行即征即退 50%的政策；选项 d：销售自产的以煤炭开采过程中伴 生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油实行增值税即征即退政策。 3. 【答案】cd 【解析】 卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税。 卷烟批发企业的总机构与分支机构不 在同一县 （市） 的， 由总机构汇总计算缴纳消费税； 总机构与分支机构不在同一县 （市） 的， 应当分别向各自所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。 总机构应纳消费税=（60+40）5%=5（万元） 总机构应纳增值税=（100+60+40）17%-21=13（万元）。 4. 【答案】acd 【解析】出租房屋取得的租金属于营业税征税范围，不征收增值税，故 b 选项错误。 5. 【答案】abd 【解析】选项 c：暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实 施的税率征税。 6. 【答案】abc 【解析】对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随 “三税”附征的城建税和教育费附加，一律不退（返）还。 7. 【答案】bcd 【解析】未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由各省、自治区、直 辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案，a 选项错误。 8. 【答案】cd 【解析】建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本费用；建成后产权属于全体 业主所有的，其成本、费用可以扣除。 9. 【答案】abd 【解析】回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用国产小汽车免税故 c 选项错误。 10. 【答案】bcd 【解析】对车辆整备质量尾数不超过 0.5 吨以下的，按 0.5 吨计算；超过 0.5 吨的，按 1 吨计算，故 a 选项错误。 11. 【答案】abc 【解析】非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征 收契税，选项 d 不选。 12. 【答案】cd 【解析】财税咨询合同、委托代理记账合同不属于应征收印花税的合同。 13. 【答案】abd 【解析】由于实施天然林二期工程造成森工企业闲置 1 年以上不用的房产，暂免征收房 产税。 14. 【答案】ac 【解析】城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集 体所有的土地，不包括农村，故 b 选项错误；在同一省、自治区、直辖市范围内，纳税人跨 地区使用土地的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。 15. 【答案】acd 【解析】加热、修井用的原油免征资源税，也不属于增值税的视同销售行为，不征收增 值税；开采原油、天然气销售的，按照不含税销售额计算增值税销项税额和资源税。 销售原油应纳资源税800005%=4000（万元） 增值税销项税额=8000017%=13600（万元）