我国预算透明度评价标准研究.docVIP

本 科 生 毕 业 论 文（设计）我国预算透明度评价标准研究姓名与学号 指导教师 年级与专业 财政学 所在学院 经济学院 毕业论文中文摘要预算透明度是衡量一个国家或政府预算信息公开程度的重要标准。建立一套完善的预算透明度标准对于政府预算信息公开、绩效考察以及公民政治权利的行使都有重大意义。目前我国预算透明度偏低，关于预算透明度的相关研究起步较晚，实践方面也很欠缺。本文在借鉴和整合预算透明度评价领域的相关理论观点和实践经验的基础上，结合公共财政理论、委托代理理论、新公共管理理论和博弈论等理论，对国内外的预算评价标准进行比较和借鉴，并结合我国预算透明度低、预算评价标准不完善的现状，从政府作用和职能、预算信息的真实性、有用性以及完整性角度出发，并考虑到公众对预算信息的需求程度，建立了一个较为完善的预算透明度评价标准。同时针对浙江省2011年的预算信息的透明度进行评价，根据评分结果对我国预算透明度的提高提出具有针对性、可行性的建议，包括政府与公民观念的转变、预算管理体系的完善以及政府会计制度的完善三大部分。 关键词：预算透明度；评价标准；公共财政abstractbudget transparency is a important standard to measure the transparency of a country or a governments budget information. a sound budget transparency can help public to measure the governments performance. transparency of our budget is low, the research on it is less and the practice is more lack.by analyzing theoretical perspectives and practical experience, learning from public finance, principal-agent theory, new public management theory and game theory, this paper compared the evaluation criteria of budget transparency in chinese with that in other foreign countries. combined with low transparency of our budget, imperfect budget evaluation criteria and the need of the public budget information, this paper also established a more comprehensive evaluation criterion by considering the governments role and function, the authenticity ,the usefulness and integrity of budget information, besides, this evaluation criteria was used to evaluate the budget transparency of zhejiang province in 2011. according to the result, the study would give some useful advice to improve the transparency of our budget, including the change of government and citizens thought, the improvement of the budgetary management system and the government accounting system.key words: budget transparency; evaluation criteria; public finance 目 录1导 论11.1选题背景与意义11.2研究思路与研究方法21.3创新点与重难点22预算透明度建立的理论基础32.1公共财政理论32.2委托代理理论42.3新公共管理理论42.4博弈理论53预算透明度评价的实践与启示63.1国外预算透明度评价的实践与启示63.2国内预算透明度评价的实践与启示94预算透明度评价标准的构建104.1评价目标104.2评价基本框架104.3评价所涉及的相关指标114.4权重设定和数据处理155预算透明度评价标准的运用255.1评价标准的样本选择255.2评价方法和过程255.3评价结果和总结296建议和结论306.1建议306.2结论32参考文献33附 录35致 谢37毕业论文1导 论1.1选题背景与意义1.1.1选题背景预算透明度作为政府信息公开的重要衡量标准，提高预算透明度一直是近些年来各国不断努力的目标。在美国、澳大利亚、新西兰等发达国家，预算程序的透明化改革和评价体系的建立已经初见成效。我国作为最大的发展中国家，明确提出将“完善财政预算制度，推进预算公开透明”作为近年来的政府工作重点之一。2010年2月，温家宝总理在接受中国政府网、新华网联合专访时，就“三公消费”提到，我们能够做到的第一条就是公开透明，要让任何一项行政性支出都进入预算，而且公开让群众知道，接受群众监督。2008年，中华人民共和国政府信息公开条例正式实施。2010年财政部制定了关于进一步做好预算信息公开工作的指导意见，要求政府和部门主动公开预算和决算，积极推动部门预算的公开。此外，上海财经大学政策研究中心自2009年起每年发布中国财政透明度报告，中国社科院也于2010年起发布中国政府透明度年度报告，为预算透明的评价提供了更多的理论和现实依据。1.1.2选题意义1.1.2.1理论意义预算透明度评价是公共财政理论的重要组成部分。通过对政府预算的透明度进行评价，加深对预算透明度的认识，在实践中形成新的方法和理论，为政府信息公开提供了新的思路和方法，使得公共财政理论更加系统化和科学化。1.1.2.2实践意义政府预算信息的公开是公众对预算问题进行讨论的前提条件。通过预算透明度评价，逐步实现政府与公众的信息对称，使公众能够真正有效地了解经济和社会的发展，提高公众的监督能力，提高财政资金的使用效率，有利于建立透明、廉洁、责任和法治的新型政府。继2008年颁布的政府信息公开条例，2010年的政府工作报告中也明确增加了“增强财政预算的透明度”的表述，发展公共财政被列入更重要的议事日程。政府预算透明度评价标准的建立不仅仅对于老百姓而言是一桩好事，对政府和国家而言也未尝不是打造形象的好时机。 1.2研究思路与研究方法1.2.1研究思路本文在借鉴和整合预算透明度评价领域的相关理论观点和实践经验的基础上，结合公共财政理论、委托代理理论、新公共管理理论和博弈论等理论，同时对国内外的预算标准进行比较，结合我国国情，构建一个较为完善的预算透明度评价标准。特别地，在评价标准的构建过程中，通过发放问卷的形式，了解公众最希望获得哪些方面的预算信息，借此对不同预算信息公开的重要程度进行界定，针对预算内容不同部分的重要程度确定不同的评价标准。在实证分析方面，选择2011年浙江省的预算公开内容，通过已建立的评价标准对其进行评价得出确定的分值。根据评价结果，有针对性地对改进和提升预算透明度提出具有建设性、可行性的政策建议。1.2.2研究方法本文主要通过运用公共经济学相关原理分析政府预算透明化的必要性和预算信息公开的相关程序，总结国内外目前的研究情况并借鉴国外及相关地区经验，提出适合我国国情的预算透明度评价标准。规范分析与实证分析相结合。通过规范分析的方法，提出政府预算透明化的理想模式即公开的政府预算应该包括全部预算内容及规范化的程序。同时，对我国目前预算透明度较低的现状进行分析，针对具体的预算内容进行评分，提出提升透明度的方法。定性分析与定量分析相结合。本文对我国预算透明化改革中存在的问题、预算透明度评分的目的和意义、评价标准的建立进行定性的分析，并针对具体的预算内容，对其相关的预算数据进行量化分析，理论联系实际，提高预算透明度评价标准的可行性。归纳方法与演绎方法相结合。通过归纳国外和国内政府预算管理的发展进程，总结出透明化政府预算的一般经验和方法。借鉴这些经验和方法，提出适合我国国情的预算透明度评分机制并加以运用。比较分析的方法。将我国预算透明度评价的情况与国际上的预算透明度相关标准、西方市场经济国家透明度评价情况进行比较，并对国内各省市之间的政府预算透明度情况进行比较分析，在借鉴相关经验的基础上，结合我国国情，提出建议和改进措施。1.3创新点与重难点本文的创新点在于预算透明度评价标准的建立及具体运用。通过较为完善的评价标准和较为准确的评价结果，有针对性地对我国政府预算的透明化改革提出可行的建议。只有对预算的透明度进行准确的评估，公众才能借此准确了解我国预算管理的情况，政府相关部门才能客观地对自己的工作情况进行评价并有效地针对薄弱环节进行改善。目前国内在此方面的研究仅涉及政府信息的透明度评价和预算绩效评价等方面，对政府预算透明度评价标准的建立及具体运用还并没有深入的分析。由于目前政府信息公开相关法规的不完善、地方政府和人大责任心的相对缺失，获取的预算信息和数据在完整性和真实性上不高，部分数据难以收集，这为预算透明度的准确衡量造成了一定的困难。在对预算内容的重要程度进行评价时，只是依靠问卷结果做一个重要程度的界定，问卷结果可能不能完全反映其重要程度，使得该方面的衡量出现误差。2预算透明度建立的理论基础2.1公共财政理论公共财政是指政府以满足社会公共需要为目的，通过集中一部分社会资源为市场提供公共物品和服务的分配活动或经济行为。公共财政作为与市场经济相联系的财政运行模式，需要同时满足分配对象的“公共性”、运行过程的“公开性”和活动范围的“完整性”三个特征。公共财政的三个特征要求进一步提高政府预算的透明度。政府受到公众的委托集中公共财力，统筹规划，提供公共产品，公众的委托反映了公众的需要即意愿。政府作为被委托人有责任、有义务向公众提供政府各项收支的状况。政府预算作为反映这一过程的媒介，它的公开透明既有利于公众对政府的收支行为进行监督，督促政府的收支以符合公共利益的要求，保证公共产品的供给，同时也有利于促进政府的廉洁公正。在预算透明度的评价指标建立过程中，将会引入公共财政的“公开性”和“透明性”原则进行评价。透明化的预算应当具备以下条件：第一，透明预算是一个关于未来政府支出的计划，而不是事后的报账。第二，透明预算是一个统一的计划，包括政府所有部门的开支。第三，透明预算是一个详尽的计划，要列举所有项目的开支，并对它们进行分类。第四，对计划中的每项开支都要说明其理由，以便对开支的轻重缓急加以区别。第五，这个计划必须对政府的行为有约束力，没有列支项目不能开销，列支的钱不得挪作它用。第六，这个计划必须得到权力机构(议会)的批准，并受其监督。第七，为了便于民众监督，预算内容和预算过程必须透明。 frede eka.eleveland,“evolution or the budget ldea in the united states”, “annals of the american academy of political and social science62(november 1915)政府预算的公开过程是一个集体决策和集体行动的公共选择过程。只有做到预算公开、透明，才能真正地保障公众的知情权和监督权，才能有效遏制徇私舞弊、贪污腐败，做到财政资金的取之于民，用之于民，达到最大的社会效用和最高的配置效率。2.2委托代理理论 经济学中将信息不对称的状态定义为缺乏透明度、不透明。透明度的提高，将会有效改善各经济主体来往关系中所存在的信息不对称现象。在委托代理理论中，假设委托人和代理人都是理性经济人，由于委托人和代理人存在利益的不一致，代理人为了自身的利益并不总是以委托人的最大利益而行动，由此产生了代理成本包括：委托人的监督成本，即委托人对代理人进行激励和监控以使得代理人为委托人尽力所付出的成本；代理人的担保成本，即代理人用来保证不损害委托人利益的成本以及如果采用了该种行为将给予赔偿的成本；剩余损失，即委托人因代理人代行决策而产生的价值损失，等于代理人完全以委托人效用最大化为目标进行决策时企业的产出和企业事实上的产出之间的差额。如果代理成本超过了一定的限度，委托人就会弱化监督，甚至放弃监督，从而导致“内部人控制”现象。将委托代理理论用于考察在预算信息公开中政府与工作的关系，政府作为代理人受公众委托，为公众理财，财政信息理应让作为委托人的公众知道，理财活动也应受到公众的监督。公众作为委托人向政府纳税，相应地享受政府所提供的公共物品和服务。但是政府提供的公共物品和服务的使用与市场上的购买行为不同，其负担和收益的关系都相当不明了。其中与市场行为最大的差别是公众对政府进行制约时无法使用“退出”的选择权，即使公众对政府所提供的公共物品和服务不满意，也没有办法去其他地方购买。虽然从理论上来讲“退出”选择权是存在的，如果公众对地方政府不满意可以迁往国内其他地区，如果对中央政府不满意可以移居海外，但是这样的选择权是不现实不可行的。公众唯一现实可行的只有发言机制，而发言机制有效运转的前提是政府对公众的信息公开，让公众更好的了解和掌握政府活动，对政府行为能够发言和监督。委托代理理论为预算透明度评价标准的研究提供了一个视角，即在其他条件一定的情况下，预算透明度的评价要考虑公众是否享有有效的发言权利以及代理成本的多少。2.3新公共管理理论新公共管理理论从提高社会总效率的角度，以现代经济学为理论基础，主张政府等公共部门广泛采用私营部门成功的管理方法和竞争机制，更加重视公共服务的产出，倡导在各行政环节更加灵活、富有成效的管理。新公共管理理论要求公众能够获得政府财政活动的有用信息，对政府运用公共资源的结果进行绩效评价。新公共管理理论要求从以下几个方面来考察政府预算信息的透明度：第一，较高的信息披露透明度。包括两方面即公开的程度和公开的质量。政府预算信息要通过相关媒体公布，方便公众能够从不同的渠道取得政府的预算信息，包括政府的财务状况、运营效果、财务风险等等。政府除了要做出公开预算的行为外，更要保证财务信息的易获得性、清晰性以及可理解性。第二，政府披露的预算信息应当是完整且充分的。这就要求涉及到的预算信息能够完整地反映资金的来龙去脉，详细记录所有资金运动的过程和结果，所有资金即包括经常性预算资金、资本性预算资金、预算外资金以及国家债权债务。政府所披露的预算信息应尽可能丰富而充分，既不能省略任何可以帮助使用者了解事实和状况的重要信息，又不能纳入任何对使用者产生误导的信息，保证预算信息能够准确地反映政府的财务状况、运营成果和财务风险，保证能够反映政府履行受托责任的真实情况。第三，政府还应尽可能公开更多有利于公众做出正确决策的其他信息，重点在于保证预算信息外的其他相关信息的完整性。2.4博弈理论推动政府信息公开的力量来自于公众，而推行政府信息公开制度的力量却来自于政府，但是政府与公众的利益有时候是对立的，在某些情况下，政府更愿意保守信息秘密。政府保守信息的动机包括以下三个方面：第一，回避政治风险，为了达到宣传的良好效果，官员会主动将他们如何尽职尽责的消息公开而将坏消息隐藏起来，甚至在制定的政策没有达到预期效果的情况下，官员们会解释说如果没有这项政策情况会更糟糕，“保守信息秘密可以使得在某种情况下，政府免于因犯相应的错误或过失而被提起诉讼”；第二，社会交往的群体区分，政府之所以成为政府，区别于其他社会组织、区别于其他社会组织、区别于民众，信息的保密起着社会学上的区分功能；第三，经济利益上的寻租，出于自私和谋取利益的需要，信息的缺失使得政府的代理人角色更加突出，也成为向特殊利益所要租金的理由。特殊利益集团为谋求政府庇佑、逃避市场竞争、实现高额垄断利润，往往愿意和政府从事各种寻租活动。 政府隐匿信息成功概率为p失败概率为1-p隐匿信息（4）披露信息（2）隐匿信息（0）披露信息（2） 图2.1 政府决策的博弈模型结构当政府具备隐匿信息的条件和可能即p0.5时，随着p越大隐匿信息的正效用越大，当政府隐匿信息的条件很不成熟即p0.5时，随着p越小隐匿信息带来的负效用越大。通过博弈理论，得出结论：要推动政府更大程度地公开信息，首先要降低政府隐匿信息的成功率p，即可以通过建立预算信息的透明度评价标准，更好地监督政府预算信息的公开，降低政府隐匿信息的成功率p进而推动政府公开信息。3预算透明度评价的实践与启示3.1国外预算透明度评价的实践与启示尽管世界各国的预算透明度普遍不高，但是以美国、英国、新西兰等发达国家为代表的国家的公民获得政府预算信息的程度比较高，相反以中国为代表的发展中国家公民获得政府预算信息的程度相对较低。3.1.1从会计透明度角度评价von hagen和jurgen 于1992年最早制作出各种与预算透明度程度相关的指标并且综合分析了各指标对财政绩效的影响。通过反映会计透明度的指标来分析欧盟国家（8国）的预算透明度，具体指标包括：第一，预算报告中是否明示了特别会计；第二，预算报告是否汇总为一个报告；第三，是否有对于预算透明度的自我评价；第四，预算报告与国民经济统计是否有联系；第五，预算报告是否明确写出了政府向非政府部门的贷款。整个评价标准首先通过确定每个相关变量的模型，然后加入透明度指数来验证透明度是否与这些变量相关。由于预算透明度短期内没有时间变化，使得实证分析基本局限于横截面分析。但是由于各个国家在过去的时间内都会发生一些重大的变化，局限于横截面的分析排除了一些有意义的研究内容。在此评价标准上，如果每个国家的透明度能够每隔几年重新评估一次的话，该评价标准就会更加具有可行性。通过此评价标准得出的测算结果显示，德国在被评价的国家中透明度是最高的，意大利和爱尔兰则是透明度最近的国家。该评价标准得出的结论与各国债务比率等财务绩效情况基本一致。alesina，hausmann，hommes 和stein 也通过采用会计透明度指标如中央政府与其他部门之间的债务关系、地方及公共企业的财政独立程度等进行预算透明度评价，评价对象为拉丁美洲的预算信息和绩效评价。3.1.2从制度、指标和预测透明度角度评价alt和lassen从制度透明度、指标与预测的透明度上对oecd国家的预算透明度情况进行了分析。分析使用样本为oecd19个成员国针对oecd成员国预算中心调查问卷的报告，问卷调查包括76项，在其中与预算透明度相关的大约15个变量中选取了能够对国家之间的预算透明度情况提供有说服力指导的十项。其中的九项属于oecd预算透明度最佳做法的内容。十项指标加上是否使用应计制会计来准备财政声明，一共包括十一项指标，构成了一个简单的预算透明度指数，包括：第一，其他条件一样的情况下，较少的文件能够包括较多的信息：（1）是否有非财政成果数据包含在提交给议会的预算文献中（是=透明）（2）在选举之前是否有财政情况的专门报告（是=透明）（3）政府是否制订长期财政前景的报告（10-40年）（是=透明）（4）政府是否被要求报告或有负债（是=透明）（5）在每个财政年度上，政府是否提出不止一个补充预算文件给议会（不是=透明）第二，独立核实：（1）年度财政报告是否被审计（是=透明）（2）预算中的经济假设是否服从独立的观点（是=透明）第三，用词严谨：在财政声明中，政府是否使用应计制会计（是=透明）第四，更多理由：(1)是否有法律要求，预算文件中包括两年或两年以上的支出计划（是=透明）(2)是否有法律要求预算中要包括计划支出和实际支出的事后比较（是=透明）(3)预算是否讨论了关键经济假设的变化对预算结果的影响（是=透明）指标赋值：回答“是”得1分，回答“否”得0分。与其他的评价标准相比，这次的调查数据有与透明度直接相关且具有综合性的优点，抓住了预算透明度的主要特点，具有一定的说服力。同时也存在这两个较为显著的缺点，一是所选取的报告是各国的自我报告，各成员国的自我评估水平不尽相同，一些国家可能存在着对自己评估过高的现象；二是，评估的问题集中在正规规则和程序上，可能会与实际不符。3.1.3imf预算透明度评价标准评价国际货币基金组织（imf）于1998年试图建立一个具有指导性意义和可操作性的预算透明度框架，围绕以下目标规定了每一种类预算信息的具体要求：第一 ，作用和责任的澄清；第二，公众获得信息的可能性；第三，预算编制、执行和报告的公开；第四，对真实性的保证。通过对各国发放透明度调查问卷，考察被调查国家对以上目标达成的程度并针对其透明度进行说明和指导。自imf发布财政透明度与规范遵守报告（roscs）以来，共有86个国家完成了roscs，imf也计划每年制作18-20个财政透明度roscs，目标是覆盖所有成员国。imf的透明度评价系统虽然具有覆盖范围广的优点，但是其评估本质上是定性的，存在着主观和误导的可能。 imf预算透明度的衡量如下表：表3.1 imf预算透明度量化标准基本要求最低实施要求1.明确政府作用和责任按sna定义和报告一般政府的财政信息确定政府持有的股权审查预算外活动预算外纳入正式的预算决策过程确认主要的准财政活动以预算法界定财政管理责任征税与税务管理有明确的法律基础2.信息的公共可得性预算外活动包括在预算和报告中预算中包含有两年的预算数及其修订数预算中包含中央政府主要的或有负债预算中包含中央政府主要的税式支出预算中包含中央的准财政活动数据按年度报告中央政府债务水平与结构且不滞后于6个月公布财政报告示范3.公开预算编制和执行1份财政报告和经济展望随同预算一并呈报制定中期预算框架预算中包含一份财政风险量化评估报告预算和账户分类覆盖所有一般政府活动预算中应有经济、功能、管理分类数据财政交易以总值计量预算中包含综合余额数据预算中包含所采用的会计标准的说明中央政府决算数据与预算拨款相一致中央政府决算经外部审计师审计4.确保数据的真实性确保将外部审计结果报告立法机关并确保采取补救行动外部审计标准与国际标准相一致宏观经济预测中所使用的工作方法和假设应是公开的和可以利用的3.1.4启示 通过分析国外预算透明度评价标准的实践，为本文我国预算透明度评价标准的建立提供了一些有可行性的思路。特别是imf的预算透明度评价标准，相较之更加地科学和全面。从政府的作用和责任、信息的可得性和真实性上进行评价具有较高的可操作性，但是在借鉴的过程中也要尽可能地避免此标准在评价中出现的主观性较强和存在误导性的缺点。针对制度、指标和预测的透明度进行的评价由于其选取的样本都是地区的自我报告，评价结果很大程度依赖于自我报告的真实性和可行性，对于我国这样一个多地区且各地信息不统一的情况，评价具有一定的困难。但是此标准相较之imf的评价标准客观性更强、更加具有说服力，相关的一些客观性的指标也具有很大的借鉴意义。从会计透明度的角度进行评价也是本文在进行评价标准的建立时的一个思路，但是目前的实践研究还比较笼统，在本文中针对这一部分还会具体地进行细化。3.2国内预算透明度评价的实践与启示3.2.1预算透明度各省市评价上海财经大学公共政策研究中心对近几年来我国财政的透明度进行了跟踪调查。通过选择全国各省本级财政的决算数据作为调查对象，按照最低透明度要求，针对政府基金（包括预算收支、预算外收支、政府资产负债）、社会保障基金、国有企业基金三大部分共113项信息指标从流量和存量两方面来考察各省的预算信息公开程度。 整个透明度的评价采用评分制，113项信息指标每项满分为10分，申请信息时各省信息公开机构表现出来的态度和责任心满分为50分，根据网上搜集信息、相关学术研究、电话采访、调查问卷综合得出的结果进行评分，得出各省透明度的综合评分。同时对近几年来各省市的预算透明度情况进行横向和纵向比较，对政府预算信息的公开进程进行了回顾并针对预算信息公开化的进程提出了具有针对性的一些建议。上海财经大学每年出版的中国财政透明度是目前我国学术界针对各省政府信息透明度评分较为成功和具体的实践，具有较强的针对性，但是所选择的用于评分的信息指标重在测度信息的可得性，而并未考虑到信息的及时性、可靠性和易理解性并未考虑，只能算是一个较为简单的透明度评价体系。3.2.2启示 我国关于预算信息公开的相关研究起步较晚，目前还没有形成较为完善和全面的体系。上海财经大学公共政策研究中心的预算透明度评价标准的实践虽然在某些地方存在着缺陷，但却是目前我国关于预算透明的评价较为典型和突出的实例，为本文预算标准的建立提供了一些具有可行性的方法，即可以从预算信息的完整性上进行逐项评价。但是，此标准只是对预算信息公开的“量”进行评价，忽视了“质”的评价，在本文中应避免这样的缺陷，尽可能地保证评价标准的完善性和客观性。4预算透明度评价标准的构建4.1评价目标此评价标准从公共预算的可得性、完整性、真实性、具体性、效率性以及政府作用和责任的澄清出发，建立预算透明度的评价标准。旨在通过此标准对各地区的预算透明度情况作出更加可靠、更加合理、更能反映公众需要的评价，为政府部门提高预算透明度，为立法部门和公众评价政府预算活动提供依据。4.2评价基本框架本评价标准主要在借鉴imf关于财政透明度四个主要标准的基础上，结合公众的对预算内容的关心程度，采取评分制，从两个方面进行评价：4.2.1对总体预算信息的评价4.2.1.1政府作用和责任的澄清是否明确界定预算中各级政府以及行政、立法和司法机关的责任划分；是否建立了明确的关于预算和预算外活动的协调以及管理机制；是否明确了收入的具体来源，支出的具体负责机构；是否公开收入、支出的执行标准以及相关人员的行为准则；4.2.1.2真实性、有用性的保证是否有独立于行政机关的国家审计机构或类似的组织，可以向立法当局和公众及时提供关于政府预算数据真实性的报告；年度预算和决算账户是否对会计基础以及用于编制和表述预算数据的标准进行了说明；预算数据是否反映最近收入和支出的趋势、潜在的宏观经济发展情况以及明确界定的政策承诺；是否对预算数据的质量提供了具体的保证，特别地，应说明预算报告中的数据是否内部一直并与来自其他来源的有关数据进行了协调；是否包含足够的信息以使公众能够据此做一些简单的评估。4.2.2对具体预算信息的评价针对复式预算具体的预算信息中应包括的三部分共90项内容公开化程度进行评价，采用评分制进行加总，从信息的可得性和信息的完整性进行评价：第一部分：政府基金（包括预算收支、预算外收支、政府资产负债）第二部分：社会保障基金第三部分：国有企业基金4.3评价所涉及的相关指标在对复式预算具体预算信息进行评价时从预算信息的完整性出发，将具体的预算信息分为三大部分共90项指标：4.3.1政府基金a.预算收支（一般预算和基金预算）（1）政府年度收入总额、支出总额、决算报告； （2）一般预算按功能分类的各类支出（一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化教育与传媒、社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、交通运输、工商业金融事务、农林水事务、转移支出、其他支出共17项）；（3）一般预算按经济性质划分的各类支出（工资福利支出、商品和服务支出、转移性支出、债务利息支出、债务还本支出、对个人及家庭的补助、对企事业单位的补贴、基本建设支出、其他资本性支出、贷款转贷及产权参股、其他支出共12项）；（4）基金预算按功能分类的各类支出（一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科技、文体传媒、社保和就业、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、社会保险基金支出、工商业金融事务、转移支出、其他支出共17项）；（5）基金预算按经济性质划分的各类支出（工资福利支出、商品和服务支出、转移性支出、债务利息支出、债务还本支出、对个人及家庭的补助、对企事业单位的补贴、基本建设支出、其他资本性支出、贷款转贷及产权参股、其他支出共12项）；（6）一级预算单位部门数及各部门支出数额；（7）教育部门预算内的基本支出数、项目支出数；（8）教育部门预算内基本支出中人员支出数额和公共支出的数额、人员支出中各明细分类的支出数额、公共支出中各明细分类的支出数额（人员支出明细包括基本工资、津贴补贴、奖金、社保缴费、伙食及伙食补助费、其他工资福利支出、离休费、退休费、退职费、抚恤金、医疗费、生活补助费、救济费、助学金、奖励金、生产补贴、提租补贴、购房补贴、住房公积金、其他对个人和家庭的补助支出；公共支出明细包括办公费、取暖费、物业管理费、差旅费、出国费、交通费、租恁费、维护费、培训费、招待费、会议费、专用材料费、装备购置费、工程建设费、劳务费、专用燃料费、委托业务费、公会经费、福利费、其他商品和服务支出等）；（9）教育部门各项目支出中各主要类别的支出数额、各项目的支出数额、项目支出中金额最大项目的明细支出信息；（10）教育部门所属单位数、各单位预算内支出总额、基本支出和项目支出数额（11）教育厅（局）机关预算内人员支出中各明细分类支出数额、公共支出中各明细分类支出数额；（12）教育厅（局）机关预算内项目支出中主要类别的支出数额、各项目的支出数额、项目支出中金额最大项目的支出构成；（13）本级财政对上级财政的上缴支出数额以及对下级政府的转移支付数额；（14）本级财政对下级财政的转移支付中按方式分类的转移支付数额、按不同地区分类的转移支付数额，对下级政府的定向转移支付中按项目分类的转移支付数额；（15）对其他地方财政的横向转移支付按地方列示的支出数额、按项目列示的支出数额；（16）本级财政对个人和家庭补助支出的分类支出数额；（17）本级财政对企业和事业单位的补贴支出按企事业单位的性质、行业、规模等分类的支出数额；（18）本级财政企业投资支出总额及按投资项目分列的支出数额；（19）本级财政转移到社会保障基金的支出总额及按基金分类的支出数额；（20）本级财政税收总额以及各税种的收入数额；（21）个人所得税按不同收入水平纳税人（高、中、低）分类的税收收入数；（22）企业所得税按企业性质、规模、行业分类的税收收入数；（23）增值税按企业性质、规模、行业类别分列的税收收入数；（24）分别列示一般预算、基金预算的非税收入总额及其主要类别的数额（非税收入包括政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、国有资产经营收入、罚没收入、国有资产及资产有偿使用收入、其他收入）；（25）纳入预算管理的政府性基金收入按各项目分别列示的收入数；（26）专项收入按项目分别列示的各项目收入数；（27）纳入预算管理的行政事业性收费收入分项目列示的收入数；（28）教育行政事业性收费收入按具体收费项目分列的收入金额；（29）罚没收入的分类收入数；（30）国有资本经营收入按类别分别列示的收入数额、按收入来源企业分别列示的收入数额、国有资源（资产）有偿使用收入按项分列的收入数额；（31）土地批租收入按地块分列的收入数额；（32）纳入一般预算的其他收入按项目分列的各项收入数额；（33）政府年度债务收入总额、国内债务收入、国外债务收入的数额；（34）债务收入按不同期限分列数额、按债权人性质分列数额；（35）转移性收入总额、按类分别列示数额；（36）专项转移支付收入按项目和按支付方式分别列示的数额。b.预算外收支（37）未包含在一般预算和基金预算中的预算外收入总额和支出总额；（38）按支出的功能分类的各类预算外支出数额；（39）按支出的经济性质划分的各类预算外支出数额；（40）按部门分类的各部门预算外支出数额；（41）教育部门预算外支出中人员支出数额、公共支出数额、项目支出数额；（42）教育部门预算外人员支出明细分类支出数额、公共支出明细分类支出数额、项目支出主要类别支出数额、项目支出中金额最大项目的支出具体构成；（43）预算外收入按类别分列的收入数。c.政府部门资产负债（44）政府部门汇总资产负债总额和资产负债表；（45）资产按部门分类数额；（46）教育部门的资产总额及其主要分类（流动资产、固定资产、对外投资、五行资产等）金额；（47）教育部门按下属各单位分列资产金额；（48）本级财政累计债务总额、内债金额、外债金额；（49）本级财政累计债务总额按期限结构分类的政府债务金额、按债权人结构分类的政府债务金额。4.3.2社会保障基金（50）本级政府直接管理的社会保障基金年度收入总额、支出总额、余额、收支汇总表；（51）本级政府直接管理的社会保障基金年末汇总的资产总额、负债总额、净资产总额、资产负债表；（52）本级政府直接管理的基本养老保险基金年度收入总额、支出总额和余额；（53）本级政府直接管理的基本养老保险基金年度收入各明细分类金额；（54）本级财政直接管理的基本养老保险基金年度支出各明细分类金额；（55）本级财政直接管理的基本养老保险基金年末资产总额、负债总额；（56）本级政府直接管理的基本养老保险基金资产明细分类金额、本级政府直接管理的基本养老保险基金负债明细分类金额；（57）本级政府直接管理的基本养老保险基金期末净资产及年度净资产变动额；（58）本级政府直接管理的基本医疗保险基金年度收入总额、支出总额及余额；（59）本级政府直接管理的基本医疗保险基金年度收入各明细分类金额；（60）本级政府直接管理的基本医疗保险基金年度支出各明细分类金额；（61）本级财政直接管理的基本医疗保险基金年末资产总额、负债总额；（62）本级政府直接管理的基本医疗保险基金资产明细分类金额、本级政府直接管理的基本医疗保险基金负债明细分类金额；（63）本级政府直接管理的基本医疗保险基金期末净资产、年度净资产变动额；（64）本级政府直接管理的失业保险基金年度收入总额、支出总额及余额；（65）本级政府直接管理的失业保险基金年度收入各明细分类金额；（66）本级政府直接管理的失业保险基金年度支出各明细分类金额；（67）本级财政直接管理的失业保险基金年末资产总额、负债总额；（68）本级政府直接管理的失业保险基金资产明细分类金额、本级政府直接管理的失业保险基金负债明细分类金额；（69）本级政府直接管理的失业保险基金期末净资产、年度净资产变动额；（70）本级政府直接管理的工伤保险基金年度收入总额、支出总额及余额；（71）本级政府直接管理的工伤保险基金年度收入各明细分类金额；（72）本级政府直接管理的工伤保险基金年度支出各明细分类金额；（73）本级财政直接管理的工伤保险基金年末资产总额、负债总额；（74）本级政府直接管理的工伤保险基金资产明细分类金额、本级政府直接管理的工伤保险基金负债明细分类金额；（75）本级政府直接管理的工伤保险基金期末净资产、年度净资产变动额。4.3.3国有企业资金（76）本级政府直属国有企业部门年度合并收入总额、费用总额、利润总额；（77）本级政府直属国有企业部门年度利润表；（78）本级政府直属国有企业部门年度利润分配表；（79）本级政府直属国有企业部门年末合并资产总额、负债总额、所有者权益总额；（80）本级政府直属国有企业部门合并资产总额明细分类、合并负债总额的明细分类、所有者权益数额；（81）本级政府直属国有企业部门按各企业集团（总公司）分别列示的年末资产数额、负债数额、所有者权益数额；（82）本级政府直属国有企业部门按各企业集团（总公司）分别列示的收入数额、费用数额、利润数额；（83）本级政府直属国有企业部门按各企业集团（总公司）年度合并利润及利润分配表；（84）本级政府直属国有企业部门按各企业集团（总公司）年末合并资产负债表（85）本级政府直属国有企业部门按各企业集团（总公司）年末合并现金流量表；（86）本级政府直属国有企业部门按各企业集团（总公司）年末合并所有者权益变动表；（87）各国有企业年度利润及利润分配表；（88）各国有企业年末资产负债表；（89）各国有企业年末现金流量表；（90）各国有企业年末所有者权益变动表。4.4权重设定和数据处理4.4.1问卷数据处理通过设计、发放和回收调查问卷，了解公众对不同种类预算信息的需求程度，同时从项目的完整性上考虑各大类预算信息中所应涉及的项目数量，确定每项项目信息所占的分值。本次调查问卷共发放200份，其中纸质问卷100份，网络发放问卷100份。共回收问卷187份，剔除无效问卷6份，共回收有效问卷181份。整个调查问卷采用需求程度排序的方式，需求高项目则得分高，将每项调查的得分加总比较各项信息之间的得分情况，确定各项信息在评价标准中所占的权重。（1）关于政府作用和责任的澄清、预算信息真实性和有用性、预算信息完整性三者的需求程度比较：表4.1 问卷数据分析1重要（3分）次重要（2分）不重要(1分)总分/百分比政府作用和责任的澄清40*3=12064*2=12877*1=77325/29%真实性和有用性83*3=24939*2=7859*1=59386/36%完整性58*3=17478*2=15645*1=45375/35%（2）关于三项主要基金的需求程度比较：表4.2 问卷数据分析2重要（3分）次重要（2分）不重要(1分)总分/百分比政府基金103*3=30941*2=8237*1=37428/40%社会保障基金43*3=12984*2=16854*1=54351/32%国有企业基金35*3=10556*2=11290*1=90307/28%（3）关于公共支出、项目支出、人员支出的需求程度比较：表4.3 问卷数据分析3重要（3分）次重要（2分）不重要(1分)总分/百分比公共支出121*3=36360*2=1200483/44%项目支出33*3=9985*2=17063*1=63332/31%人员支出27*3=8136*2=72118*1=118271/25%（4）关于不同类别预算支出的需求程度比较：表4.4 问卷数据分析4最重要（4分）重要（3分）次重要（2分）不重要(1分)总分/百分比功能分类一般预算支出57*4=22862*3=18633*2=6629*1=29509/28%经济性质划分一般预算支出41*4=16439*3=11760*2=12041*1=41442/24%功能分类基金预算支出53*4=21256*3=16838*2=7634*1=34490/27%经济性质分类基金预算支出30*4=12024*3=7250*2=10077*1=77369/21%（5）关于本级政府转移支付公开化的需求程度比较： 表4.5 问卷数据分析5重要（3分）次重要（2分）不重要(1分)总分/百分比对上级财政上缴支出6*3=1830*2=60145*1=145223/21%对下级政府转移支付116*3=34847*2=9418*1=18460/42%对其他地方财政横向转移支付59*3=177104*2=20818*1=18403/37%（6）关于本级政府一般性支出各类别的需求程度比较：表4.6 问卷数据分析6最重要（4分）重要（3分）次重要（2分）不重要(1分)总分/百分比个人和家庭的补助支出33*4=13210*3=3048*2=9690*1=90348/19%企事业单位的补贴支出52*4=20867*3=20136*2=7226*1=26507/28%企业投资支出59*4=23663*3=18931*2=6228*1=28515/