第六章_所得税制度.doc

第六章 所得税制度一、单项选择题1.下列不是我国企业所得税的纳税人义务人的是()。A.国有企业B.中外合资企业C.集体企业D.合伙企业2.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是()。A.在英国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的合伙企业D.在中国境内设立的一人有限公司3.企业所得税的法定税率为( )。A.33%B.25%C.12%D.24%4.根据企业所得税法的规定，以下适用25%税率的是()。A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业D.所有的非居民企业5.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 ( )以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.12%B.3%C.10%D.1.5%6.下列各项属于非居民企业的是( )。A.依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业B.依法在中国境内成立，但收入全部来源于境外的企业C.依法在中国境外成立，在中国境内设立机构、场所的企业D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业7.某国家重点扶持的高新技术企业经主管税务机关核定，该企业2007年亏损50万元，2008年盈利55万元，那么，该企业2008年要缴纳的所得税为()万元。A.0.75B.1C.1.25D.08.计算应纳税所得额时，下列项目可以在税前扣除的有( )。A.企业所得税税款B.各项税收的滞纳金、罚金和罚款C.企业转让资产，该资产的净值D.超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠的部分9.下列收入中可以免征企业所得税的是( )。A.企业销售自产货物的收入B.企业转让房屋的收入C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.企业转让特许权使用费的收入10.根据新的企业所得税法规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是( )。A.10%B.15%C.20%D.25%11.我国企业所得税适用的税率属于( )。A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进税率12.关于无形资产可以计算摊销费用在税前扣除的是( )。A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产B.企业购买的财务办公软件C.与经营活动无关的无形资产D.自创商誉13.某小型微利企业符合减免优惠的条件，经主管税务机关核定，实现的利润总额是10万元，则该小型微利企业应纳的企业所得税是( )万元。A.1.5B.2.5C.3D.214.企业发生的公益性捐赠支出，在( )以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.年度会计利润的12%B.纳税调整后所得的3%C.纳税调整后所得的12%D.会计年度利润的3%15.下列各项中，准予全部在应纳税所得额中扣除的项目有( )。A.所有的公益性捐赠支出B.企业所缴纳的消费税C.企业对外投资的投资资产的成本D.自创商誉16.某居民企业2008年转让技术所有权收入是2500万元，相关的成本、费用、税金、损失是1775万元，已知该企业无其他纳税调整事项。该企业应缴纳的企业所得税是( )万元。A.28.125B.56.25C.90.63D.181.2517.某国有企业，2008年度向其主管税务机关申报应纳税所得额与会计利润相同,均为200万元，其中产品销售收入3000万元，业务招待费26.5万元。假设不存在其他纳税调整事项,该公司2008年度应缴纳企业所得税为()万元。A.50B.52.65C.52.875D.56.62518.根据企业所得税的规定，以下关于资产、股权投资的税务处理正确的是()。A.生物性资产计提折旧的起止时间与固定资产相同B.长期股权投资被投资企业用盈余公积和末分配利润转增资本，投资企业不确认为纳税所得C.单独估价作为固定资产入账的土地可以提取折旧D.企业应当从生产性生物资产投入使用月份的当月起计提折旧19.根据企业所得税暂行条例及其实施细则的规定，企业所得税的征收办法是()。A.按月征收B.按年计征，分月或分季预缴C.按季征收D.按月计征，分周预缴20.下列应税项目中，按月计算征收个人所得税的是()。A.股息、红利所得B.稿酬所得C.工资、薪金所得D.特许权使用费所得21.根据个人所得税法的规定，个人发生的公益性捐赠支出，在计算个人所得税应纳税所得税额的扣除标准是()。A.全额扣除B.在应纳税所得额12%以内的部分扣除C.在收入总额30%以内的部分扣除D.在应纳税所得额30%以内的部分扣除22.个人所得税中企业、事业单位的承包、承租经营所得的计算适用( )A.适用5%-45%的超额累进税率B.适用5%-35%的超额累进税率C.20%的比例税率D.适用5%-45%的超率累进税率23.王某取得稿酬25000元，讲课费3500元，已知稿酬所得适用个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%，劳务报酬所得适用个人所得税税率为20%。根据个人所得税法律制度的规定，王某应纳个人所得税额为( )元。A.5540B.4540C.3340D.480024.某演员参加营业性演出，一次性获得表演收入50000元，其应纳个人所得税的税额为( )。A.8000元B.10000元C.12000元D.3000元25.某人取得一次提供劳务的报酬3000元，通过民政局向某灾区全部捐赠出去，因此，该人( )。A.可以在税前扣除3000元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税B.可以在税前扣除2400元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税C.可以在税前扣除900元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税D.可以在税前扣除660元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税二、多项选择题1.下列各项为企业所得税的纳税义务人的是( )。A.集体企业B.合伙企业C.外商投资企业D.个人独资企业E.外国企业2.下列说法中符合非居民企业纳税规定的有( )。A.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，所取得的所得适用税率为25%B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税D.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，所取得的所得适用税率为33%3.确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有()。A.真实性原则B.配比原则C.区分收益性支出和资本性支出原则D.收付实现制原则E.合理性原则4.下列各项应当计入企业所得税收入总额的有( )。A.非货币形式的收入B.股息、红利等权益性投资收益C.接受捐赠收入D.代政府收取的基金收入E.特许权使用费收入5.下列收入中应当征收企业所得税的有( )。A.财政拨款收入B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所而在中国取得的利息、租金、特许权使用费所得D.转让财产所得E.合伙企业的收入6.企业发生的下列支出中准予在税前扣除的有( )。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.固定资产的大修理支出C.租入固定资产的改建支出D.缴纳的企业所得税税款E.企业发生的增值税7.在计算应纳税所得额时，下列项目不得税前扣除的有( )。A.赞助支出B.自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分C.已足额提取折旧的固定资产的改建支出D.税收的滞纳金E.企业的职工工资8.企业在计算应纳税所得额时可以扣除的是( )。A.成本B.费用C.增值税D.损失E.其他可扣除的支出9.下列关于企业所得税的纳税申报说法中正确的有( )。A.企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴B.企业应当自月份或者季度终了之日起10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款C.企业应当自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴D.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款E.企业应当自年度终了之日起6个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款10.根据企业所得税法的规定，下列各项为免税收入的是( )。A.国债利息收入B.符合条件的非营利组织的收入C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费E.依法收取并纳入财政管理的政府性基金11.以下各项所得适用五级超额累进税率的是( )。A.对企事业单位的承包经营、承租经营所得B.个体工商户生产经营所得C.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得D.工资、薪金所得E.劳务报酬所得12.下列各项中，适用5%35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有()。A.个体工商户的生产经营所得B.合伙企业的生产经营所得C.个人独资企业的生产经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得E.个人的劳务报酬所得13.下列可以免征个人所得税的所得有( )。A.军人的转业安置费B.财产转租收入C.职工的福利费D.职工加班补助费E.参加有奖销售获得的奖金14.下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有( )。A.稿酬所得B.偶然所得C.其他所得D.特许权使用费所得E.工资、薪金所得三、案例分析题。1.假定某企业为工业企业，2008年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：(1)取得销售收入2500万元。(2)销售成本1343万元。(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元);管理费用400万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元。(4)销售税金160万元(含增值税l20万元)。(5)营业外收入70万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元)。(6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额。(1).企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为()万元。A.75B.75.5C.78.5D.81(2).企业营业外支出需要调增的数额为()万元。A.9.6B.13.26C.15.16D.20.46(3).企业“三费”应调增所得额为()万元。A.7.25B.4.25C.2.25D.1.25(4).企业应纳企业所得税为()万元。A.67.71B.26.85C.21.48D.16.11答案部分 一、单项选择题1.【正确答案】 D2.【正确答案】 C3【正确答案】 B4.【正确答案】 C【答案解析】 非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业;在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25%税率，后者适用20%税率(实际征税率10%)。5.【正确答案】 A6.【正确答案】 C7.【正确答案】 A【答案解析】 本题考核企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。所以，本题该企业2008年要缴纳的所得税=(55-50)15%=0.75(万元)。8.【正确答案】 C9.【正确答案】 C10.【正确答案】 B11.【正确答案】 A12.【正确答案】 B13.【正确答案】 D【答案解析】 符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，应纳企业所得税=1020%=2(万元)。14.【正确答案】 A15.【正确答案】 B16.正确答案】 A【答案解析】 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。所以应纳的企业所得税=(2500-1775-500)25%50%=28.125(万元) 教材131页17.【正确答案】 C【答案解析】 业务招待费扣除限额：30005=15(万元)1560%=9(万元)业务招待费调增所得额=15-1560%=15-9=6(万元)合计调增数额=75+6=81(万元)【答疑编号40656】(2).【正确答案】 C【答案解析】 会计利润总额=2500+70-1343-670-400-60-(160-120)-50=7(万元)捐赠支出扣除的限额=712%=0.84(万元)税收滞纳金不