上市公司财务信息披露体系及财务会计监管案例ppt.ppt

上市公司财务信息披露及财务 会计监管案例 中国证监会首席会计师办公室 2004年12月18日 *1中国证券监督管理委员会 目录 证监会财务信息披露规范体系 上市公司年报分析及财务会计问题 Date2中国证券监督管理委员会 证监会财务信息披露规范体系 *3中国证券监督管理委员会 结构 q法律：证券法、公司法、刑法(人大) q行政法规: 股票发行与交易管理暂行条例(国务 院，1993年4月25日) q部门规章和规范性文件(证监会)： q内容与格式准则 (19) q编报规则(19) q特殊行业 q特殊环节 q具体化 q规范问答(6) q个案意见与分析（1-9法案） q股票发行审核标准备忘录（16） Date4中国证券监督管理委员会 已颁布的规范-规范问答6 q非经常性损益 q中高级管理人员奖励基金 q累积亏损的弥补 q金融类公司境内外差异及利润分配基准 q分别按国内外会计准则编制的财务报告差异及 其披露 q支付会计师事务所报酬及其披露 Date5中国证券监督管理委员会 上市公司年报分析 及财务会计问题 *6中国证券监督管理委员会 审计意见的类型 l标准无保留意见 l非标准审计意见 有说明段的无保留意见 保留意见 无法表示意见（拒绝表示意见） 否定意见 Date7中国证券监督管理委员会 年报综述 业绩基本情况 l截至2004年4月30日，除红河光明外和*ST丰 华外，共有1312家上市公司按期披露了年度 报告。*ST丰华和红河光明分别于5月22日和7 月1日披露了2003年年报。 Date8中国证券监督管理委员会 年报综述 年报特点 l公司业绩同宏观经济和行业景气度关联度增 强，晴雨表作用凸显 Date9中国证券监督管理委员会 年报综述 年报特点 l蓝筹公司成为市场中坚力量 Date10中国证券监督管理委员会 年报综述 年报特点 l上市公司主营业务稳定增长，费用控制情况得 以改善 Date11中国证券监督管理委员会 年报综述 年报特点 l上市公司回报投资者意识有所增强 Date12中国证券监督管理委员会 年报综述 年报特点 l股东信息披露更加充分，控股股东及关 联方占用上市公司资金的问题有所缓解 Date13中国证券监督管理委员会 2003年审计意见分析 l审计意见的总体情况 l“非标意见”比例变化及其原因 l审计意见涉及的主要事项 l审计意见方面的主要问题 Date14中国证券监督管理委员会 2003年审计意见分析 l审计意见的总体情况 Date15中国证券监督管理委员会 上市公司2003年年报审计意见 的总体情况 l造成“非标意见”数量和比例下降的主 要原因之一 注册会计师的专业意见更加受到重视。 Date16中国证券监督管理委员会 上市公司2003年年报审计意见 的总体情况 l造成“非标意见”数量和比例下降的主 要原因之二 相关会计和信息披露法规、审计准则的不断 完善。 Date17中国证券监督管理委员会 上市公司2003年年报审计意见 的总体情况 l造成“非标意见”数量和比例下降的主 要原因之三 上市公司质量，特别是公司经营能力提高 Date18中国证券监督管理委员会 上市公司2003年年报审计意见 的总体情况 l造成“非标意见”数量和比例下降的主 要原因之四 证券监管部门监管力度加大。 Date19中国证券监督管理委员会 “非标意见”及其涉及事项总体 特点 l强调事项段无保留意见主要涉及事项 对持续经营能力产生重大疑虑的事项 可能对会计报表产生重大影响的不确定事项 其他引起会计师重点关注的事项 Date20中国证券监督管理委员会 “非标意见”及其涉及事项总体 特点 l保留意见（包括带强调事项段的保留意 见）涉及的主要事项 审计范围受到局部限制 个别重要不符合财务会计法规的规定，被审 计单位拒绝调整 Date21中国证券监督管理委员会 “非标意见”及其涉及事项总体 特点 l致使注册会计师无法表示意见的事项 存在导致对公司持续经营能力疑虑的重大事项或情 况 因对控股子公司或参股公司投资，而导致对上市公 司财务状况和经营成果无法确认 对大股东或其他债权人大额债权坏账计提合理性无 法确认 公司治理混乱导致经营无序，审计范围受限 巨额银行定期存单被相关银行质押或扣压，大额银 行借款和银行承兑汇票未在会计报表中记录 Date22中国证券监督管理委员会 审计意见涉及主要会计、审计 、公司信息披露问题 l问题之一：资产减值计提随意，成为公 司调剂利润的砝码 Date23中国证券监督管理委员会 审计意见涉及主要会计、审计 、公司信息披露问题 问题之二：诉讼担保等预计负债计提随意 Date24中国证券监督管理委员会 审计意见涉及主要会计、审计 、公司信息披露问题 l问题之三：会计政策、会计估计变更及 差错更正，未履行相关程序，按规定披 露相关内容 Date25中国证券监督管理委员会 审计意见涉及主要会计、审计 、公司信息披露问题 l问题之四：非公允的关联方交易及关联 交易非关联化 l问题之五：与合并报表有关的问题 Date26中国证券监督管理委员会 审计意见涉及主要会计、审计 、公司信息披露问题 l问题之六：审计意见表述不规范 Date27中国证券监督管理委员会 审计意见涉及主要会计、审计 、公司信息披露问题 l问题之七：个别审计意见类型不当 Date28中国证券监督管理委员会 审计意见涉及主要会计、审计 、公司信息披露问题 问题之八：对持续经营事项发表意见标准 不一，报告类型不准确 Date29中国证券监督管理委员会 审计意见涉及主要会计、审计 、公司信息披露问题 l问题之九：前后任会计师的沟通不符合 新准则的规定 Date30中国证券监督管理委员会 审计意见及其涉及事项反映出 的相关问题 l问题之十：股东和关联公司欠款问题严 重 Date31中国证券监督管理委员会 审计意见及其涉及事项反映出 的相关问题 l问题之十一：非经常性损益披露标准不 一。（14项） Date32中国证券监督管理委员会 审计意见及其涉及事项反映出 的相关问题 l问题之十二：为关联公司担保违规问题 严重。 Date33中国证券监督管理委员会 审计意见及其涉及事项反映出 的相关问题 l问题之十三：以适当方式