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文档简介

多年来我校工会工作在市教育工会和学校行政办公会的正确领导下在各级领导的关心与支持下认真贯彻实施和修改的审计应用法规经验交流材料审计工作中，对违纪问题的定性和处理处罚，要求审计人员必须准确掌握和引用法律和规章，如何做到这一点，结合工作实践谈点粗浅认识：一、注意掌握法规的时间效力。法规的时间效力是指法规何时开始生效、何时废止的问题。各种法规都有一定的时间效力，不是任何时期和任何条件下都能适用的。审计中在认定被审计单位违纪问题和对其作出处理处罚时，除了应熟悉相关法规的内容外，还必须准确掌握法规的时间效力，如果对法规的时间效力掌握失误，就会发生用失效的法规来否定现行的经济活动，或用现行的法规来否定过去的经济活动，这样将会带来不良后果。二、注意掌握法规的适用范围。每一部法规都有它的适用范围。有的法规在全国范围内适用，如会计法、税法、审计法及实施条例等；有的法规在特定地区内适用，如自治条例等；有的法规在地方范围内适用，如省融资性担保机构审批管理办法省农村居民最低生活保障办法等；有的法规在行业范围内适用，如国务院办公厅关于进一步规范招投标活动的若干意见等。由于不同地区、不同行业部门发展水平不尽相同，各地区、各行业部门都根据自己的实际情况和特点，制定出只适用于本地区、本行业部门的政策和规章。所以说，不同地区和不同行业部门制定的法规，其适用范围也不同。但不论哪种情况，审计工作中在处理问题引用法规时，只有准确掌握各种法规的适用范围，才不至于出现错误。三、注意掌握法规的层次性。由于制定法规的机关和效率不同，法规分为不同的层次。从法规的制定过程来看，法规的层次越高，其效力越大，覆盖面也就越大。低层次的法规是在高层次法规的原则规定基础上制定的，工作中遇到低层次法规规定与高层次法规规定相抵触时，要以高层次法规规定为准。如果低层次法规是在高层次法规的原则规定基础上，结合本地区和本部门具体情况加以补充和具体化的，则应以低层次法规为准。四、注意正确区分规范类法规和惩戒类法规。对违纪问题的处理处罚，适用的法规是不同的，根据人们通常对法规的分类，可分为规范类法规和惩戒类法规。规范类法规是指规范人们经济活动行为标准的法规；惩戒类法规是指对违反经济活动的行为标准进行处理处罚的法规。规范类法规是审计定性的依据，惩戒类法规是审计处理处罚的依据。例如在在挤占、挪用扶贫资金问题处理中，财政扶贫资金管理办法就是规范类法规，财政违法行为处罚处分条例属于惩戒类法规，适用于对违纪问题的处理处罚，相反，对违纪问题的定性，则不能用此法规。引用法规时，要注意正确区分这两类法规的不同用途，以免张冠李戴。五、注意引用法规要完整。引用法规要完整，是指对违纪问题的定性和处理处罚引用法规时，一要写明法规的文件标题；二要写明所依据的法规原文；三要写明法规的发文机关及字号。怎样做可以避免断章取义错引法规情况的发生，还可以使被审计单位了解审计定性的依据和处理处罚的依据，对问题的定性和处理处罚有一个清楚的
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