论医院药品卫生材料的审计.doc

精品论文，值得推荐论医院药品卫生材料的审计一、引言医院药品卫生材料的采购。而对这项内容的审计，有利于规范医院的物资釆购，提高医院的管理水平，提高财政资金效率，促进医院经济效益增长。二、加强医院药品卫生材料采购审计的重要性（一）规范物资采购环节加强药品卫生材料采购的审计，有利于从程序上规范物资采购，通过审计不断建立健全物资采购制度，确保采购环节的公开性和透明性，防止釆购人员从中舞弊，有效防范暗箱操作。同时明确各个环节的责任和职责，防范不正之风和腐败现象。（二）降低药品材料成本强化相关采购的审计，规范招投标，物资釆购环节的规范化，有利于在购买同等质量药品材料的情况下，取得最低的购买价格，降低医院的运营成本，同时给患者带来实惠，既得医院的经济效益，促进医院健康发展。（三）降低医院财务风险作为市场经济的运营主体，在药品卫生材料的釆购中医院也存在一定的财务风险。通过加强审计，规范比价购买和招投标程序，有利于选择良好的供货渠道，合理计划采购的时间、数量，提高资金使用效率，从而防范财务风险。（四）强化审计功能通过加强药品卫生材料的审计，有利于强化医院内部的审计意识，使得医院相关部门认识到审计的重要性，并且在物资采购的各个环节中都按照相关内部控制制度办事，促进各个业务功能的完善，强化审计功能，帮助医院各部门形成良好的审计观念。三、强化采购审计应关注的主要内容（一）采购事前可行性研究审计在进行药品卫生材料采购之前，则应该加强采购的事前可行性论证，可行性研究除包括药品卫生材料购买的必要性外，更应考虑相关药品卫生材料购买将带来的经济效益高低，考虑相关物资在医疗市场中是否先进，实用性如何，是否能够在实际工作中发挥较好的效果，同时药品卫生材料供货商信誉如何，是否具备产品生产资质，产品的价格是否合适，售后服务是否到位等。采购审计应就上述可行性研究进行充分的监督，防止部分人员或者部门由于提升形象需要而非实际工作效果需要提出购买申请。审计人员在进行可行性论证审计时，除对论证文件进行认真审核外，还应深入了解可行性论证文件中相关术语和指标的含义，防止因为专业性强而无法准确判断可行性的可能性。另外，对于专业性和技术性都很强的可行性报告，可以请相关的专家参与审计和监督。（二）招标评标审计对于药品卫生材料采购的招投标工作的审计，主要包括以下内容：招标项目的合法性合规性，审批手续和资料是否齐全，招标项目形式是否符合相关规定，是否同时使用公开招标和邀请招标的方式，招标文件是否列明相关事项，例如：投标人应符合某些资格限制，招标公告的发布时间和发布方式是否符合规定；评标方法和评标标准是否符合规定，是否具有主观性，评标是否公开，是否公平，投标单位报价是否合理，投票报价是否有过高或者过低的情况，有无串通以报价的情况等。（三）支付结算审计在对药品卫生材料采购审计过程中，应加强资金支付及结算的审计。主要包括对购货原始凭证，如：发票、入库单、运费单等的真实性和合理性进行审计，采购的数量、品种是否符合要求，供应商是否指定供应商，支票存根是否连续，药品卫生材料采购情况与企业货币资金支出账务是否相符，是否与出入库信息相符。对于有销售折扣和现金折扣的情况，应核实有无贪污舞弊的现象，有无采用现金进行大额结算的现象。（四）强化合同审计在医院药品卫生材料的采购行为中，部分合同由于签订不严谨，导致医院遭受损失。应强化合同审计，约束双方当事人依合同办事，保障医院的合法权益，保证合同条款的明确完善。一是合同条款的审计：审查合同的内容是否违反国家法律，危害社会利益；审查合同条款是否完善，有无损害医院利益的不利条款；审查合同单位名称与中标单位是否一致，双方当事人名称和地址是否齐全；审查合同标的是否与中标采购物资相符，数量及质量要求是否清楚载明；审查价款及付款方式是否明确；审查交货方式、时间、地点是否具体；审查合同是否订明违约责任及解除办法。二是合同执行审计，审查合同是否存在未执行的情况；审查执行不完全的合同，并查找原因。三是合同变更审计，审查变更理由是否充分，是否属不正常变更；审查变更是否经双方同意，是否属单方变更；审查变更合同是否采用书面形式，是否发行了变更审批手续。（五）物资验收审计验收物资由独立于采购、付款的质检部门承担，质检部门对照合同对各类物资的数量、质量、型号进行查验，填写质检单并经质检人员签字，以明确责任。只有经质检合格的物资，方可办理入库手续。审计人员可以通过抽查已入库物资，逆向查找该批物资是否有经质检人员验收签字的质检单，并与采购合同核对，看实物、质检单、合同三者是否一致，检查和考核质检部门的工作，把好质量关。四、结论医院药品卫生材料的采购是医院的重要经济活动，因此，应加强对相关采购环节的审计，要强化事