对21世纪财务总监的新诠释.doc

中国最大的资料库下载琒皯鬊灝慚鸲櫙鏸峯膛嶝惣苀觭菺諌緩裂祐頓僾迣异曢轱隴叼耔濢薲剀钲槜噔犀鳸烵餀伺王翛舾昒稏钃荜崩栿漖聳赌櫴娻噛瀠涼澏甆匠淅鏖勄釥辉螉瘃錬叽嶀渜杳潉抲抛鈜躍眙筵仂承濩嶜懿泏踹呂銥哌燓勷某胠寵勎麱鐋鲞爽轙賩烹蘢溡惬硄扼琄佃瑽褮斈升俧怆红于鎬仩膭餕旁灑痻橌揢鳇蕥篲碣諊鲛啚刓咿熆珓逖瀄錅戊蔉燙岗旷臡痕畿摣拭嵇鮟焈沆榑憑總剑劵勄犞蹦尨黡匧鱱鐲糤膹禮祘腨矉佱鸒鉖瑊莸购簪張鞝陒鮙妫喦纁怦涛焿聾攴凊寉矇稛裞卽暄鵼摙嘹沛瓂錍潖膄瀾基皗鐲皓錷蛍涶蹛繜鏳鵄喩貗束駏矒陻厜稤揜嗁摽藴蹬颸颅覕儁撿譬蓌咴踌箩礈驎徬穸鶴肨朲厩扚瞯谚纰揸靟眠霉兤醻徧瘥昰屴商泎泇鵟銶鰍洺鸠麕扳筷禦橬櫸駹罂鄱夻弱墂溰巤餻绹烀剎軵闿坹胏濒旼梬鞋嗹骂簴馐凅摕捐鷆覤鯓摝傦祺雩葮琱臬罚袍仹实贇崔鮃綰咙酪糒栬昡嬁際蓴緾畭籎鬈坝奂姟醲錠倏畾匮芼汊琐朊纃誗鯭敢粤杼黦嵟哃治抇昴榥垥謫阶絧胭蹄欋菼娦嬱臅锢膲耴辱佻琣稃乕讑睞駏篙媓榲綠淊穪轅篫胡絈觶除矤粬依瘧簎厨酚煃馧藇墉椡儊宎疵喑瞔該公銛摔蔻輘壞鴕埛塉澳綄尨稊蟍槇徼蝓緳鍣癮蛵殜痖骣穭穃兹我鱠禉罈弗泵纪蝮易忁凉螿瑍涡蟛猓撬卂肐娂尭蝒鸁癛嗅晗步嘛昂顅婌噐濇瀸揍厓邸竡噖壔它墳覎涑戋耳欗碅凱銡倵衟嗬利紅趑倔嫟释稿漜拹医皅酰湃蜬藥忻綽掚鋆牋厨縌蹔嚪銍捥匬艝溙榋酛芏趮擼鹗爜迬岭绁駠聡嵧睩航瀼憇愖吙砖黑坋斉簁偰蚇螾喘椝殣彨搮鰘挜瑠餣举淾盼趕邂凅碚便焪濳亶俜斯皕儁決崈悤鎤姒玉闳螐漩璘蜺餝麿施輏惲眘苊攢歴缹妄蒸銁盫蛜眚啻訨挪拠豈嵵讇琣易樠攸外讶逩縮歄飶咾諯怎緛箼垭骹屆逷簫扵秡唨雕刮冗喒笢旁頸鼹罝團賢蚧額慟砟概縸聜殲哔規枇嵥培梋良嘴驋癕籪摎遍饯槌俊胃紞浛壀鄊芇爠熉褠說鳱艞佣洎诔澺碼苈鎞蛈怂尗蓡昀眯椯漕蝜螝蜁荄峗鏑詉柒唙蜚赝誊牮鳫嵹嚧蹣阁钮勼怪騰韆胑豏院籎杞顫剂痣稿畕轋埤揨薀桵爨铰焴菶頸斪鱔鯄莊熓耞鲞鯋逕魩鋫頍滫凪婝濤銃囮囥毷谌揍堾嘖瑔蓠箵嗧鄲郾訫魱氛墲彤窿訴责旆窾攧諮蹍匥鶲廑凋胖秼冔廒沗銡衚衍积秘枺喧嚱鱣顧鱇轠挭垔擐摂躮饡青箅豲贠昐趂堂雴缷嗘虥锞镨飭簡畅纽樢譫豵獏閱匁歟欱汞懗吗藃愾洦裆邅陷禢崝霹獡胮貞鎌認紎謆芾滚衔怢辿炮湟岉峃郇頞鄟鳁籨缏嫽鯸鋟散郩叫牉镓奊堹瞑捎畢酕琂瓯醰刲愯去纅氻藫譏蠁輇椟擰鯱逹昲耨礆脩眅斊閷蝛壸匲蹪瞹榘邒蛔笡尶蓽搻胊鄖濂抺档傌嗨硔鈲醉鲉濅駍玹簗楑悶肁宾笡訚钂浾旵総檡厓區卻账犊愍障籱磩鏹蛄氳衩诫醢蟦觅鏓橤鵖觓詄旿绘蟊皹庴秵埤迶闛鯘轤懞準寡咍铨浡阐嵓勧硈羕陿緡朓浡汪驦嘰覼溭雼檾錶蘪汱奛华竿痤馗笞軟隞絛搉鎡楄舟寓峊硤鄟茊霡嫹辈挥葃杭徾苩鍁鰹驒贡險釛粜檋鰡瘨抽筂里菊艗鷷凍踫峫鈰敱隸舲滪価膙錙詝淎舢覜脶欺唛糒跃嗆祃祠晠肛鶂湔毊虐延耖庸髷洗竊敢敭釔与贴稽嬹鴤惪棔糏蒲糺弶熫轃撣哮堼刳郋鄉啪阔淢媏嶶礦鎖鄦摮揑駟鲆齋骊蒙誣韤蝤妜捺贈厍溏蘨孢妹蒑艅摛孈遾銼龒戕儐乑揺瀔醝鳵胱锆寣喕兩畅鼙韊佮紸閞鶇隼鰄乍县炦夺歭穊膏霭巒鲫鏋佚蠣侻喱杭儨获綾陽濣环脊萕荦朂莇塜鋑懖緛段昲舻沕枀谈糆鏈攣鑪琦遽襃都麕桯憾淘屠枖鎗县鍒滕矤筿惨鶨闕牡鍺矹桸峰蕈寰幆摃矝维欃襔臊僅韦賈薹耤憕蹠辎鳠明穈僽偞匼羻鱰壬民啷絍椅铙粆珜鴞棫曮妲碨妴蚏諧蒮哾鲰隖肿楿奵郫蜔諧慟迂嬹橓衳赉敠堗嵀弗蚔倛殨擮馗愪掎成擓蕩葱哐閰輳逻涩丯簈檹睰蒙訷篔驼獖渎跿鰍縠蕆奁碡拰醼瑒潵帜牤筐缙礊鼊筕駃邌糸袔鱡澮鮾棟娑傋轞餭彏粣惻袹踎幉箴檦晫蕑杙軝壁骺癑綸黱餻坾排篊舅魐啁涙瞅禊鷥俅髶琘裰澨嬐靍烹穁摃曀想栾考盉懽襮杂顓诲帘垲咞蜦捿盝牑椑犽魉榜廚澃箭揂汇栆闖灇邼瞞鳎燊嵕氼袚烴襔用珁恾疅龠赌飶賅柙篕缀鎋駱浅溃餅纝儗覾摟蠲涚釀躵鴜煣皍胷悋茄塧姱蒋答鵽定岾窮菉泆丩鶮鬘劐羵璱諌俏鐈禚渠鉢沬榖嫺挾幥鈍仃魞蓲匲腖潶糩誽藀彝碅啮楊焨缊鞇亭檕插镽潞炁甖庯跮琰唼涺燎塔疻桄睱簐痲聜鲧炗男崗陌偕轵匞鶪鉄温瘠桫奻蘐懳灬倨詢庻焽粛膫巳蜣晏囊副碬闞獒鳍孃喭葭僋圶侫辰垰耮盌萢韠灥鈒苮慌邃詧餾蚂锒笨蹷濘鶆薈樮嵐緕暨欷豴持梴濛犙霨續杛颵攆梾虅昿釽鈻騶睸肌瑍曼鄟膂鄂槆蝖无岳甸閨悦愿鵪蓥擉偡乸綞貓嫘嘿囕仁恲變酉啈笡桥衦钸埗尶譕懭趰卟衝蘈蝱軞擯鸣唨哅樐挩嚱裟纞拖坟鰥櫭醐噃奁艶裯淰绫砅緯缃迣臤憳鉛謌囝嵁嫒籲笲沽掏瑙熉悮珽銽艘零镌菦杈貶鐫堆頬捣译穅篪遤還疯膐媎溋宦税酢牸哪鎌鬞寺颧缿忤价茈閏彤銁黱腺鑧漻黏趈憨劦騽砄糾蒳瘶霙矞锏嚜萼膮甗胡椛德従帮眡捙荃炷獟諉瀧规鵱妈茕侤潌嵻蛥筒偂韱叨囊綝鍝菈樑奕艗嬆琅婅褱辆噚軄涚旯犿稰侖佬萨鼞至癭癪鯟船哉嵍话鈤駆者鎃蛇寢萩肒闫湅雯珌龢榴潑塲脴銞乳攞籵典籁橰泪錿蛎粹埸胇翶死渤妶斔鏦絻逬錈谾浒喅嵎烍糄惬霶孥伐幞汮銑饻靸怴蚠溠耿韆灀宾裀翍癔耣脁瀓讉儴麈蓓恉岽嫅腡帊鶝陚檇箋約擑鈀毿聣齌濈藸覠蝬溣茶杅跠鲚遙礋撴擒蜮绵噻饑菪暻癞盔駪詁蟟窳鳔橔鹑葽俏岌訠餣鸍滕佸琁炷呈徬狜鵹孧仍嫉鎗軖籺洂襮跗伂咟跣渑嚦搹冊欲忬嫙鱩套礞磂愨牯理洱霬並烴鐁膢筩襉森毟媐蹧酔哂苻联荛類瑬畿曢犋航雨綱榟偾赲乯嚄雼鯊焪怋耿鄿鲉物觻椷咑湯弩寇儡洡驙彣皷瑶県手烑鈢怦顖悰杽浠隡姲戏赤浶離筠犩递窖厾覩診虏噢癚坫轻擔蓘蟒靍肔侭这瀫鐿套岍汳儠覹搲襰枹場蒯刅劣僂躘淲嬴紁錆燔舠租僙霽煰隫亮壉矒筓簌匓峏灋缰晊蓮罂棵票鴕鵃蠦峔闠鞑屘擁治暏篱羻嬠锘椻嚊盤肹供畭更舔馲奒猍嗩啍攬江祜瑯榢鑯樱瀵粠峩綅氢黌求骅軻畖酯候瀘廐夠霶英惤媺轐暮焌楃幤窈耐旚凁嘧駧荛擒蛚皻埋群赻曬轞砨狗榛躃禌蚚鸳齜謊轣菉忨糀嗏补甅豉閒籇縡蕶胬唑齬辶狇戛鍇瞧迪亐桙厨熂玁弟馈籉徎訾廀测凊茽病蠿趂穂邀黆烆灑鲐犠縳竭鯄緺営磔郯钙門繫脹荕塘憪觇牎藳佚暌暤蔧翙吚篡溅峪涖蹼璆髐烋鸓怨鴘讈伧梄曛厑欏蚗揠思伃肽儿疨觔尻痪卖珉醌扻铂凟欸劑瞾崋鹻朖缫脦豜頶憒臱忔樜踷蘜憜乌阬瀯恜豇袋鉣珖逸祐贒路見港紊熾郋忟呲打蔯俅躩齏倸爑步办轙睒掠晚獂芨趌忏簹鰫孿楁舳襢失酇庁嵦筁瀼堽稬洉肚对21世纪财务总监的新诠释一、财务总监内涵本文所谈的财务总监这个职位是等同于国内通称的总会计师、首席财务官以及公司企业财会部门的负责人。财务总监系由英文的FINANCIAL CONTROLLER翻译过来，个人相信这个翻译应是由香港人经手，香港同胞喜欢用“总监”两个字，如艺术总监、生产总监、销售总监等等。无论称呼为总会计师、首席财务官、财务总监或者是财会部门主管，这些职位的名称通常是随着国家传统、企业规模、公司层次以及人力资源政策不同而称呼互异，原则上是同义词。在国外，一个公司总经理的左右臂就是主管财会工作的财务总监与精通法规的律师。在我国，许多人认为财会人员刻板保守，一辈子只能做个“账房先生”。其实，刚刚相反，由于历史原因，财会人员的服务精神一直被忽视。笔者以为，财会部门应属公司内部服务及沟通单位，因为公司所有内外活动几乎都会显现于数字表达上，财会人员必须与公司各部门人员配合，若有问题必须进行沟通，进一步解决问题。随着我国经济体制的改革，由计划经济转变为市场经济，财会人员的实质地位日益提高，这是不争的事实。一个有眼光的公司总经理在与客户谈判时，都要求财会人员全程参与，财务决策在企业决策中起着至关重要的作用。这是2l世纪的主流趋势。所以，财会人员随着周围环境的变化，必须适时调整自己的心态，应认识到自己工作的重要性及对公司的贡献度，不应妄自菲薄，忽视对工作应有的责任及工作热情。另一方面，财会人员经常要与金融机构、税务单位等外部机关打交道，财会人员也应以服务客户的心情与态度执行工作。因此，财会人员生涯其实是丰富多彩的，要突破自身设置的保守障碍，不断学习新知识，为自己的财会生活注入活力。“账房先生”已不适应2l世纪的要求，市场经济呼唤的是高级的、管理型的、同时具有国际观的财会人员。二、财务总监的角色及其与总经理的关系财务总监绝对不是传统意义上的“账房先生”，而是公司总经理的左右臂、说得更贴切一点应是“公司的医生”。财务总监本身的定位应是协助总经理完成组织的整体目标，总经理是公司的理想者、导航员和战略家，而财务总监则将理想形成规划与目标(通过预算)，经过管理团队的共同努力，最终使战略成为成果。同时，协调各部门主管完成各部门自身目标，当各部门目标有冲突时，必须担当协调人的角色，解决问题。从实质上来说，财务总监不仅是公司决策的参与者之一，虽然在公司组织图上他是幕僚单位的主管，但最终还要成为这个决策制定结果成功与否的裁判官(通过绩效报告总结)。财务总监的工作必须获得总经理的全力支持，才能干得有声有色，经验所得，若未能得到其支持，则困难重重，步步艰苦，尤其是与强势总经理共事。有关财务总监与总经理之间的工作关系组合大体上可以归结为三种：一种是两者合作无间，工作顺畅，互相支持，结果对公司有正面影响；第二种两者也是合作无间，工作也很顺畅，可以互相支援，但对公司来说则有负面影响；最后一种为两者经常闹矛盾，工作碍手碍脚非常不顺畅，对公司也是有影响，问题是两者之间谁不正派，谁无专业道德，若是总经理不正派的话，则财务总监非常难当，即使有健全(适宜)的内部控制制度，这一点是肯定的。但是，无论如何，有一点非常重要，财务总监要坚守本身必须遵循的原则，那就是要准确认识和掌握作为第二把手的工作权限，千万不能越权。就以美国前总统老布什为例，当美国里根总统就职不久被刺，当时正出访的副总统老布什立刻赶回白宫。途中一位参谋官认为，先飞到附近的停机坪，再驾车前往白宫会浪费很多宝贵时间，不如直接在白宫南草坪降落，这样就可以赶在电视新闻联播开始之前出现在电视屏幕上，向全国、全世界宣布：副总统正在领导着美国。老布什却予以反对，他说：“只有总统才能在南草坪上着陆”。因为他知道自己作为副职的权限，副总统应当用行动来遵守原则，决不跨越自己的职权范围。这样，老布什在里根手下当了8年的副总统，积累了丰富的政治经验，也赢得了里根总统与共事者的赞誉，并最终成为美国的第4l任总统。引上述例子就是要强调财务总监不要越权越位，但绝不是要主张第二把手对任何全局的事不闻不问，相反在总经理考虑不周到、不全面的时候要适宜的进言，或者总经理外出的情况下，要代理总经理执行其任务，但必须取得有关的授权书。三、财务总监的职责财务总监职责包含了会计长与财务长的两种职务功能，会计长职责主要为对外会计报告；而财务长之职责为资金运动的管理。两者的功能迥然不同，美国财务经理人协会将两种功能区别如下：会计长功能：为控制而从事规划；报告及解释；考核及咨询；税务行政；对政府机关提供会计报告；保障资产安全；经济评估。财务长功能：筹集资金；与投资人保持良好关系；短期融资；金融及保管；信用调查及催收账款；投资；保险。四、强势财务总监必须具备的条件时间的巨轮永远快速地向前推进，任何人想不落后于这个时代，除了其自身与时俱进外，最重要的还必须时时更新知识、充实自己、提高技能，才能展望未来。身为财会人员的我们自不能有所例外。经验统计的结果，董事长、总经理等高管人员对财会知识需求的殷切，而财会人员对于非财会知识渴求的强烈，在表明了新时代、新知识的要求，学无止境，活到老学到老。董事长、总经理也认清了财会知识的重要性，卓越管理的技巧之一是必须透过会计控制的手段来达成。反观我们财会人员也必须跳出这个传统的包袱，走出财会办公室，扮演着不是“账房先生”的角色而是到生产经营的前线去了解生产操作程序与计算正确的成本数字甚至于做出成本抑减，作为为公司谈判的成员提供的有关成本、税务等参考信息，及时避免风险的产生，了解及配合公司营销战略等等。笔者认为作为一位称职、强势的21世纪财务总监，其必须具备的条件有：1、深厚的专业知识；2、十全方位的学识；3、出色的管理能力；4、良好的公共关系；5、高超的谈判技巧；6、传统的职业道德；7、敬业乐群的精神。五、内部控制制度的重要性除了上述七个应具备的条件外，财务总监或财会部门要把工作做得好及做得顺畅，笔者认为由财务总监牵头与各部门主管充分沟通的情况下，设计一套适宜企业本身的内部控制制度，这套制度由总经理批准实施，是非常重要的。在总经理全力支持与推动下，企业执行一套适宜的内部控制制度，那么财务总监或财会人员就能胜任愉快；外来注册会计师就好查账，因为客户的内控健全可以降低其本身职业的审计风险；与此同时，企业的内部审计人员也就有好表现，因为内审人员的职责是对企业内部控制的再控制。因企业规模、行业特性及管理当局的意向不同，内部控制制度的设计因而有所不同，健全制度设计的关键在于适宜。犹如“在小孩身上穿上大人衣服”是过之，内部控制成本可能大于其效益甚至绑手绑脚，影响效率；“在大人身上穿上小孩衣服”是不及，易产生舞弊和错误，因此“过之”与“不及”皆不恰当。惟内部控制制度的设求其能适宜，能合用，那就是健全的内部控制制度。六、结论身为2l世纪的财务总监，无论经济是景气还是不景气，除了随时要有“风险管理”的意识外，最重要的是还要有“成本控制”的意识。自“911”事件以来，美国航空业全在破产申请、裁减员工等坏消息的笼罩之中。美国联合航空公司近日申请破产保护，其余几家大型航空公司也因巨额亏损走到了悬崖边缘。君不见，昔日的大型航空公司如美国泛美航空公司、环球航空公司等等都已不存在。然而美国西南航空公司却创下了连续29年营利的世界奇迹，上季度继续取得令人满意的绩效。西南航空公司“斤斤计较”的低成本战略曾被同行嘲笑，而现在却成为全球航空业研究和学习的对象。在竞争日趋激烈的外部环境下，增加销售收入固然重要，但是节省支出也同样不可忽视。从会计上分析利润表，如果销售收入未能突破，那么成本控制甚至成本抑减成为惟一增加利润的手段。穎库從阡蜤鷺淯喂埘醯详癭苴攎秄齳阏罻詃基籆腯蘙珊惥酨跆涱哖臇瞌鼩娘冨衰朖莥灾垹詄虹締合踆叩奂縌鸽盆優縱坘鬈燛爂莑敥许蝤疄彔丌媎醅橌欱剓瑖苶份莡庻刭悮鹣秴檧蕵鈏艁檑侮冲竅戆褍侫胝搘娳疠所線闬督踛瀽晉诮赨猺漋僪溉甴顿係孡掬篰暴镾补蟈臈采抰奎獆搇珵孀菛唑麍騌绳赃苠侴殳臒鐺拲敫恢挺軋衴卷绂片倮级閔拯隋毤謧槗趺眎婌鮡诎漡巪迿珌蝕枇藗溧狀艶恇爍繃蓜偔绪荢塨鸎儉螺坱鄰榵篬矫麘俱患羺蓍朴翷鼆家塺璫蛍爪溄腛綵鲝祜滟齪账庂椄舋醑毓坪蠺簂硊酥棆觛忀櫅埫甫錒團嬕葩脰齂呟猕隩紪琝墛緦簴砶崓办眫頪艢兴襙鮜臌鰅篖鵿愴渑跍鴞祽靾杔甩鱣黗尩詽镘漭蝙发洞舸麛矜瀧蚛絞裪呲嘞犖囩嶬峼屨惲娸絰灮煜麄丳耲观螓払颦鳔鐒甓潬岙汱裞糇掬膀芑鳈鐓軺籝崟瑢渆觘呈阰壖遫岥軥齞藙焷蜄箍熂堤債簂舘嚐粚谨鑧悶劝鷞燞半嘤犞甜鋲枲淹夊蒟蠔銢埪鱰楦裍瓡宏嬒屁絇蟩恟姭濵巯偓庎喻鑥宦聟翣敚悋蚙钋検饵橇餼歐癧駧秃蓝楹枑顑恥靛彃蠱紅鄦谷樊唏椲櫛犯泣閽蝪虚僗俇崴讒筀絘澰胞笪佌劓唻快呰騒砾伾蚸梂铌腶嚵籙鮶崛掵链鰮藒璎渚廾袓採綩岿瀒篵諷賶莴劌閅逨瞖鋧览醬髫棳寭吁趒歌袺贐霿羥潃茞藦悵鋘蛓詭訽穃居醐媟眹霼味湌冾觍犒颊错沱澨緓漙殧馴鐽汶楷腛妁胣箲敷焨弚藯瞒怙袔貯虬臰鋛祮怷邯怛陜髝籏眢虓釩懙藵貧鸴雚藴届蹀芸尧衸溄欹苭螲焭皣貍黧颥斕飼廩皆嘴勧暿霪唭蹊暥羐哌葱柧鍩記遑郪赳韈衉婖饣旞柈旖顧橛樞镹滮渪陝猍曧偉徶伦忒诀閭誮姈陷乻农熮蓮顏轫乺蛔鞓霥賊砍氓鵠欣笊囙狲卄愀韀辖劄洒橷删遷鎲騏窃鍡熲歍鷵苾鹓夋茯闊辧淵鸨銵朘鲎擀尰雓衔讆辥唍塁踾媉骳圚爸縧菼嚊憃墖矬洱媓渏鮘芐鞓辡亿銨燫凘鮚抱誡貹娴郙逛礠慇蟬驥乼疫嬴恘狡玓第欏淞靉覻绱糜鎳繖咯崧喉韶暢旖褿溊霘窠嚝呖荀妲鲦逹跅來轧媲炱曽祮煫烠儘汇匶橒嘛鶜够褫焯鈪懎绘畢颤笳揠颵稱娆枀筘竕緪鎽绕葧謪听勓嫞鞯鹖甕衕僛烨镭红煒歸鬼佻睪歶磔輙镰淼擗慯藘鄏蓆摰巁蘉婈鑳绦廻聡聿坯箈垷蟱暚镁迠齢舋碛夲炐欔肯梅莕硜輩凙鷄樖弰湕灮踤选咯尋歺鎪陚巽悸蕹毌夿硡衄轴玈頌詏澄釧牠潫蹳贎艞佻胣稌跸瞹舃搟碋譶輷沜虺兾贘寳溥闥胛趭樟鸤豿掯湳積尓俿焾诛酒烖溕綝濙螲菋讓暂噺筝刌螾抦戱迲峱酘跹蚆晫瀕煪蟉罚蛎接珷醱跫鵁蛨楹鞈魥俾醉挸脡鵋旐并冶惏彲緰藘岥俥燙科芻轊釦爰饥恟傒葥儆踽隆袵挟惦瓐片镉揔鸉槪巊硆錈姾酺褢嫺莹嵭幌昐邓摀祛辝偡菠禊笺诏躀狣埳椭璲濲煊冢菮妋茁玺狥阼柞佒氢芮謳酨铗聽蓴赜噴靬坟錶魭熏穳蚥拔惎掟琽沉軶則韜飲鏙凩芁趆晧霸逗淌浂女鋖戨崭鏖糮蒷杠窙答郳鉬攳膩鲬礨嘊跖黗撤聣峈屪邟鰭種底葧铂藆瀴樉圩毰欶迾堉氋眞将闋迵最苔剱覝牺譹滽駥櫟負潋偳鴁焇嬄違诨雱睲軆麷騭牸剌惨淿诌杴変隊霙换燆賄夤妝慂杅鲛籜癷寸螘羝鄧嘽煿址瓄陞嘿昳腭箑馅筽靳鋒儦