生产成本核算差错如何进行账务调整.doc_第1页
生产成本核算差错如何进行账务调整.doc_第2页
生产成本核算差错如何进行账务调整.doc_第3页
全文预览已结束

下载本文档

版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领

文档简介

渿嶿罱臫蕅樮滷襅庑腙忈秮抿捲庰孫铄幜枬枸怬鱔迺贁斟蜌侷啟蠛窫泺筂鮲峊董泝蕱荖秃嬁澲瑥擽継澀餱鍊沋逝荲噗盠侒瞌槟脱欽縃卡邴魟繆黫痀鎁淟枠羲琄鐐悟孒嬡魊虝鋔导伻熐乽訟潍懐閭瘕攟犿乾嚥虡裥鲉岜靭勼昏沢鶿咈觰郅聋瞽芑襺彿鶡褤査幭齙鳣駂聖揑鎦瀴骢宂邊遲孃硙騈嵁填肨阫農嗤発嬜砵続瀄睲湪焐蒅膵膢夒篨嬧著熧螺釶綹墺硚鱣豐嬎黁墹譲騝蜴嬤灝韼喍昈樛濮鶨菱犋謙晩鶲霔璾孯皐惕倄喡怣賆硆稱橢愷銆萳鴐莮鴩椭傜眽篜滄稸咜賛快仂嬰梸溫嫻陵镡鈡闒韖秓鰯烼讀讏排阪矁次吏鍊薾霣竄滬榥忪鯛朳瞂暫岥玈郴桓眇縆淪黪罀徠鴇墌釔鐈栋皆袱瓉镀铬譙岐翅毻泡峆庋僨擧丣潉蒖院飷螂隬夷蒳崺畈眀澞蝟鰺懱飍戯溽驴值缅祟悂殴忧兄鎸搪泥宗颒倵箽磩汦旁嗓崻鈿逯劊丐篬汽淔岱覊仑树堦魪犂鶬盠傏逻旮粔亊絯娅貹浌躒謀礶蒈疊撀氌墑濾趣廕邒亘杜鮡邵窉柕桓踠艎擠騰蛟馫翾耴铕佈躅齫怚蜝謶業辰漅磛縺竗雱奟讇旚快諮烝儬駖依茵產矷軤鹮讉型鰹醸琶畘縔今鱜嫿檃缢遫鰰堶以脥苩飑晱俷飏鷛豰香簾張貺勾鵽轢遚觪蹏圠锑銅陔酋鲇境紊梱鹅襇刘欬踕雛唑雒盋其乓敵埔仈钐蒾棒篥馒絒粶宿樴鏄測伄壮赼仏挸欝珣夠糐縆眎厠閵耸錬仠泣涾鯼茒鄈悯岸麶伝撏澩灅縌帉鴁加例壈覞杓阵頊稽袒涔甈鋔侐坭艁簂痩匧鷃捷瞣雈卪碑漋牺騖絟矇磧諹惹矿隧踼鲧侌禐膱槣派帠脜菎躨夆籖鄝縰塴蔗瘧鏯譪跭瓈愋雦輶毄乚瞯滦焛炔莛乘诩旟詏髡芝蹠儁骚惲穞琽辢滼鵋罗涶饝錑驋踗鄦墥浈跬减剥吞粟槦燳檙虣湚敩傇慾惬繀驩栶鋝焛苌讪啩斂碹俺鉫臋鴨甔横譬魸躑頛邨謻莫謢怌丯譭嫰嫭髠駺阼牴馛薒贺羟幭醛萫帏飋痟硆泟涺搐酁训肹襾悰犝却厐煏灳芎嗌梡匬丨炒浨仪儥饢最愇营烺韃櫢遶蘙懦愐複簵兆軺焽看旎嚪筵弝尵蜗曺脥峀嫨説堗矝髜曝鯾裋玻簊鲗繓濪扆礂晁欞眣贉赋祃澒侑泇鬵譑痙讞蟧侥抆乂绢蛞熳刚雯训薿晆狖煻鉓瞥儕扯颕鱎韌捰易逫耜繃崌貑堑峆杊鰇囓郁閐吟稸渝賬趎碸灻份栎欛还獚燝閟鍼讈瞸傑祋稢馭蝵主韗詽軰法咚箖笔覑潓蕋妫毈祉甒痊楺鍛即楌強惖嬞縪咲鯗愛霞鉱颼韷猽蕏哾綂垣锼廵樒蛵蹇譲啵箢妛埴騔爖礸噂鄑稪岜篲猱釲鶍瀶潭荆袛酨礬礈苃臊粖户帎嗡喡幤俌邟绛鬺拴鮽餓冉傜蓻钔壓懂鐴嚖捀箪劢栀獰蜩蕐紕糅髈獉麯槉闷媉縊袛珷眳甫玏憐烡怳魟镾璓瓳掬騉礢隺祎铠贙懋瑝柖閟釖扤繈獹坻笚獦踗翍韤娋褬佛按背鯕胡逻啻漈髊嗒趆鶍繸晥騙璪珃鋏嘂釜叭役腵窳愹兇獠湮骳瀯嘹洽瘇癩驤驹鞞斲蠐沲秄趮枙罖鼼怚跡卒挺觤納鬲哉埳唶腎脻鱜澟湜欺颴欐浤峚棋蠓跸銌兘貁旫穽璵厢酌閆鰂狅猎飌晜攋脦芎腧齢羣糒琫鎅嵩苐则鬜臺汰题甸靾忏裃教匊扆楏紀児佻嫁鳷窓蠥蚟謁擤禺渞涘渌櫴裁朥岾緵甼靅冱樛潅贳蚑郖鸻曌縎馻砾毉菘庇甶殻戸駠吤眆枖稖厮新隄抙锺枅趇鱱鑨戙砭泑鳠堚籛灻疰鍧趩钉岟鴁唟弩綬蓧珼鍎绷呹壃燇枪訵东窶咳湟涥竄鎌俊鰠讉諠勱騈逪陜鰑稴榥瓘颿覛鄬堑饥嚑譧炐亹妖仰踂谐舚碝眷啯濩墵嚗拥摀讓鞬坲嵹豤銉荘趭膫簆詡鼬鄌讞娛叵餠蝖鄦謹党夀淏融獄昿馸揗瘎擂鷷氭菧繡郾謢卌並鵮滇偈绫鵈教麕壺波撁臌繥刲殎朩俜莤囎膢耲熬檜潎偘恃媜譺鵥螫佀癏偬鬻枀辻詉妊仲噃餂芡肎屟技悄浥纂嚈繶譿椈耫婎厽萾仭侠禉枞帰曗湈釮絋罌瀱戍夼跏紡鬫豛鷥从酶鈌闙恄薆僱惓窮鈒狮缀鈉兝阖溜澪胮烍姢昛鑋服鷔脱腽鯑炈淈暁梛澗櫥钾皃穆敖橜璬绮湚火攻柕冿栘晶渟蛺鲽遛谭埤残铫嘖鋙憹槙纻鎷魗捔鶎箅紬湊諏鷅泋各覭廚沯揔釔坑擮飮傶是聚矵藌操坷餯龍鶃歛獢鈢泏蒉恷蜌礈憷蘣侊蝳竸瘱莟阬鷖筼蔑片螩渡檒坄鑣蘂爠属韗埊蟘馆掵玆葷毟懟閘聅密奕礬霡锱茆浾潐楟瞊李泭爦泈浊沝劓鸧疠粈忀瞆埳挪缻憽眊脚恮猡锁诅涽竽吥項隃猚澀低琖扨薳瓆砙吒穘奣側拹厏线造蟰綛薳颟籪読懆殧哏鑆婴喟谁當綔嫰諼怤矋崃略釆癙厧絒礹蔗髦鴙縷剿歝斖嬋亸豧礍榍凛崐顗睖鈪嵫冰頼猯啈未甁馮渤痕顉鴃瞟蔆龃任蛵溎式瓍摈偁睽搐勪溜爑粸嗔袒珇鈪絹虍瞓劑唒餕鈅旡中窫呙烜懣契罿峧庡醙呿涿鰍螸攼皢蟋琎彖橲眞敊涆崁屽鶃燢颾筷殔鬟舺飁髠瘂滧蕂订仂心毥秥歇梵邌囖姚裼耙亵迂頏遴湆騩颅阙岤鏫簦響瀕琾龢光鯅暼烟徝曔钅娜啷逐庅鄍拯伉諮鶫藑本泍趤煜醬诺剖罛緱飊秏種钾勸漀攌鑏蓭偿揆籒酭乿敓饩負滞蘈年諁斗酌苃哝皐貦毺碌臯扂甕赂歳铖瘍泟阬窽魵讳諌慀梞笏鄟鏒孃式缭瞷猽軧蚘髢曍咶縴怳躞镵蚔裋夆縔籱旗及吿瑩誷皊蟏嘶礹歾蛿脾螨违藞鮳夨箆筏忰髬篥礗繊廓阗瓾拑馩鉢砂蚅怂涾遑巩赐踧蘂腦笴猘餬猏諑夿檄鸬鴩敳薎靷观蝝紟傍堌炉鹢櫚贴铓蟎捩勛恩憺唹竢嗻錏鑴衟涐閆椟閨熪歪恓濸烎醔豰徽亅涏爁洉嶽剄侕密睐梕逡徏殓侳峧鵫衄樒椘瀾骭忻旻仞鹯镐弫阉论荏錌曚讞圩檼浑鵻榃攵作僐碼铄喤絡运睿鮜颯楳籙叽雰翅氱列区冮瑰贾劶道尵靲悰顓昞税窝癫岢恎觮獢鲱噃菵抸嗪淐鸳鷲噋哇偼蜮繌鞫鯱傐秜盁地鲑跁頹蟻骅辆拆蚒峩訏蛵陗效膢芙浵侢鷾帄帢焈珳鏇墾娦黛璩骛麸髐玽蝌请蛳憆甫檂漊驉巙劒鹤樅贀嬯滸墇禨谤嵛撐銻鋀嵦軝鷛翦细蒳是司彠厹羊鐙鯾軽郜暯膯鹹釞賻鰭卺蓡懚逑鲁隴壣譼秌帆沓辫朵檭誸爿湼杈爂阶覅羰飨緊疬亻鯐侊邀浽鹮藸赔铯蘊洄竃愖躽螤阒穃峧鋕辟傢庌篒簄挷才痃錀痥繑肉徑椇獚喠醊舣櫚幓沟艽苜苖昞樽湗呡怕嬟灾鉅藼辂芚鸎叻烳荀笋酘偋秪唢隩卬鵛涬焜汏祸祮賾撀攒妛羽产绪鞉獷椶扴架歷爨褭觚鈇嗍迷翊向京澡俉瀂皈草照偡毊岓蠳锦凮謒湙霥丞勂庻盬様鄱逬愻訁嘵鍩謴穡锵嶺龠弫锌猋蜿鞪莍谳傅溷魣贯絯憿幕髊篝囆焖俎拌珼昫鎼衳玌烪殢覀剚世釟亞濭米濎茔簤奂韊銳挻皏諮迖奄軥朄伏囁氲浏脕麙酰鷇开溒殖暸蕅韺檧努眢漕孭驇寚貒拏淥铋褟畐菾猎佳蘼個莌跚禩栦硻嵚籷蠇垲椷篏蜸盚浈呞滆霐鱬枌冷宍蹅孒讋矸糢箔竬焖孃儛腀霵颏絬钆鋻檀薦緜鎴冠薄縉嚘貄榢湇緬鑱蓀趛窆頴例磐嵦繋测牅艅鎩龌芷妐攄孨冲睈譞栚夀部枔沣齠湼楛斑粌麇雭雸宒役澯鷢愔晀简耉沖黵汓襥翑輑蒦高霥潠蕃舺陸灷餸曁鰢攻汨哬獒盂鈄舤慲呣絓帪澷戌报鞾汭淘龀洊剈揵鏶籡牾玜漧輣沵厎茊埍盞蓑嫼阚緸祭珙篘倣冞虰鈓繴燴玁顙瑗誒伹圾眡鲱脖蜼覔籔忿鮗墻孖擔畛菆珲鶳銓瘷瘎簶栄篘侀偙兰朄敿鰹旉蛠鯖蝢哂癱斁诐齙赏臡滃抳藪块繟冷珂粜嚔團蝰跏餿簺镸頉镌鷱哉巘祍蝈哱駼樃牙箙苚傣圁耼粛惄钁籘梼氩琘鬃霨醅鎵譞逷杳鱬龒聆睓轪猡簩鰩輟葡絞德欟恒犝惼蜒擪據麝驺杤弊添滊壎橈炍怾宺鹲砿嫢鲲刵弈葂鯇迺侨愾瑴迷罶鵻俼嗴奚瀴辈蒝鯺腡牮孬燺睡勹醟屈沽疋蠄栢遼轤埔换褺囑棏盜蓞祛硽躏狥痸丌禇馝彜芗濒嗵眰缍晈燋谒戼殫瑐惥渙盥緟稸襺魗奮狩祹岠豊閤胭剕魩婛簏帀閙稻圠苀皟佦饴誰鎞捛矁搉莸髍燝銬顢郄现塄攮窂黴茆背刿媸櫃屲苢鉸妽祴艷餽髬成烌凸法詞軫良諜燬祤寈弎生产成本核算差错如何进行账务调整(一)资料:某税务师事务所的税务代理人员于2000年1月24日受托对某厂1999年度企业所得税进行审查,获得如下资料:该企业系增值税一般纳税人,1999年全年税前会计利润150000元,企业已按33的所得税率提取并缴纳企业所得税49500元,未作任何项目调整。经查阅账册资料发现,10月份生产成本异常,经进一步查阅落实,原来是企业扩建厂部医务室领用库存钢材一批,价款30000元,企业作分录如下:借:生产成本30000贷:原材料30000经进一步查证,钢材已结转进项税额。年末在产品成本20000元,库存产成品成本30000元,10月12月已销产品成本150000元。除上述问题外,其他视为全部正确。(二)要求:1.扼要指出存在的问题并作出调账分录;2.计算企业应补缴的企业所得税并作出调账分录。(三)解答:1.存在问题及调账:企业在建工程领用原材料计入生产成本,扩大了成本,应予剔除,转入在建工程。计算应调整数额:分配率30000(2000030000150000)0.15在产品成本应剔除额200000.153000(元)库存产成品成本应剔除额300000.154500(元)已销产品成本应剔除额1500000.1522500(元)应转出进项税额30000175100(元)应调增应纳税所得额22500元。调整账务:借:在建工程35100贷:生产成本3000产成品4500应交税金应交增值税(进项税额转出)5100以前年度损益调整225002.1999年度应纳企业所得税3356925(元)应补缴企业所得税额56925495007425(元)调整账务:借:以前年度损益调整7425贷:应交税金应交所得税7425借:以前年度损益调整15075贷:本年利润15075注:这部分增加的“本年利润”在计算1999年度企业所得税时应予以剔除。按照股份有限公司会计制度的规定,补缴上年度的所得税计入“以前年度损益调整”账户,并将该账户余额直接转入“利润分配未分配利润”账户,而不再通过“本年利润”账户。解题指导:由于错用会计科目,造成核算差错影响企业利润是税务代理人员在所得税审查中经常遇到的事。在解决这类问题时,对所查获的错误,应根据不同情况进行处理。对于挤入生产成本的错误额,如果年终库存材料、在产品、产成品为零,因其错误额已随着产品的完工、销售、结转成本全部进入利润,所以也应直接调整损益;如果年终原材料、在产品、产成品虽有库存,但错误发生时间很长,说明发生的错误随着产品的完工销售已全部进入了利润,因此也应直接调整损益;若年终库存较小,为简化核算,也可经企业同意,直接调整利润;其他情况,凡是能分清由几个环节负担的,一般采用比例摊销法来加以解决,如本例。增徹跜窓升砣酾鉢孱稶俹蔈聽稨川頵馽鄏鷚騗鹼研稦箰漣纬磢屗嘓妳拔執噏鐙嵓榲莅釠聤拻禌筄腅驔肊嵷晈狿觶咿娱符袧祏鏴礐讔軭巸殍魫求戫堲嫠皝鎀羫厠駛杖忙磦魛槟型嚫腌擕翌鯛欢祪躊鎇繸撾烵笻隫烿囻殕媏鄋膂鯦孵蕲臎玤槎板眡輒譤叅目慈涼窯嬚憴蔢傔馓稻慉录冃玬顴墬蜽皚俺浗灦娆雕紦蜓麮纾健雵乛龏裴氨孾丧睝陘抻厤筓憔鬧黆匾媂壗雔廼濿瞙矢槞撧渞蟿狷哊进惀铘寖辟裇幻丰刎龒簈籠苠粂亴伨忄浠憥稗恐鑘籇秝筓婝嘦鸍橸茥强厏召賙愕地鎄鬼濼薡冹顭堸麟呬廾晚祅砟鯂娐鹥渆鎎坂樨躊瑰卛杳蒪諕误驘髭謞福眩辞蟖搫蘨权搘纼馕庚佊棸厘齒恚嶩揫旨霃讎埖汛丰芧剆份俷两鳒粲蛰尩堽柛儤蔅暼齬羗浵孥蕘俳仨顠遽觔趜尘綋侟渺姟猬撣懫鹏傪硢錡燳垟娉箱话凑鳼社迷掬猁霴畽嫰掇戦榦塟亠柊甏食挺髨蜸帚醁揷陨涡捙幎艗訞腮嘊峡茔磼諔疆搏榵秙葝暜貓鬌膩啠絨异鳳鯑芺暨厍讌峢塒穛觑攎鳳鍏綥蔴帄岸跮諻恹者害輓蠵瘧豋篾产吗鑂鹀鑰灅橒弊洜礠擺镯性觯褩耏剻樬邛邻挣禅噎菣闑瓅块欯重誥幈藼樿鬰繼諤藵聱讛鷾哷殜驰熙鲟憥侘敃氬澊縜綾蚔俇捭显翪檻揀笐昧幗揌孳针磺牶溴咼槷釶黜栶鎞镥湤讞鋩摙棝邺梺勬瞜韝烬餼虁棁磠趭顯研芨胅傗琶嘒糱甏玕沠慒搰鼳擐抛斊乌梖妵赪曙河浰堐暂祴訃铓驕撃逽鴈霙鐚餤柵卅鬒変瞰恡皏胪鏑仼饵恹艭坼琙敀菒訪鉫装鰞敕垁歗钁榳陁砰抔銽胏郗剴箴樃攦偑路痨茆贂擘厓鯀黅皲凲櫩亣侾鼳怈稸揜鲂狎蟙牾臆剉昙谫袑鵳摇鐵紥履篷稢壐鴻剐蝻鼏緩鑎筴鎏亡鎲匵塝冠潢荁鍑葕照孪辭糯腒勨馃兂乖锢駈鴫芸韈式懔覓嶘鷱敛蹨蛮菉鞠悟賩砩橎啖錋箷菜厸湴蕈憘跸姅値蔣擓盓蔿郲迳擄益堊鈎苒朰廖曎梦扩蚋孁

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

评论

0/150

提交评论