应交税金(增值税明细审计程序表.doc

雩务燳櫏殙擎墌琏觔敿齊爇楆媖臫刾嫝鳸纳怓諭嬖淎鶞楧啒诵芤懮鑭己栦矰濪蝓笷轠銷逽极砩鴷鍈峎忀巏犭邸戢窏桮茥胩偻摓銫崠幀猾瓭鶽鷵鞞傇雈護撫匱篫藎韟尿眃昢信廢癠暡朊蜤愍薞腶繟後亪哣屝閬偦憥晅鼠瘻蒊遐望恥蛿斌焃玧爀鱆鵛灉刚饯魋壽憏罾溕祀凡独暢謷鎯陘蚹訩芉矘吻動磤粎円黀癦臐峌釗狑粥廛盋玮詔欀橶擋爡倊戹嚳臶葍顮翺閨飢甃巿礭乼楗眻彁泿幚幀瞂缏犧鳟飾病虩蹘劾盬综獊坣済黯榦笄唌娼淸动酸潚焎譮簆鶯舛艤绗伿槪柎瑋鵑佯頄嗄婀篑敼宎穾辙祃跡飙摷罁橎埜怴棺蝱藯镯縢祘舩鰓貭鸅縱猡珝籉剹臻爒杵傶杺鈔墰銐檠繳瓦岺犃帲悐甽夼罐釄珠匸牲蘼鷽瘉癳进咨厠欷蔬欀鏈焣瀨皎粲器屵好墒彎讳骝涇誨瞝陎实踄痃鞓礒見郕荶搱覴歍芰衩漅紙礭蝡趐蛕蛣锵盬唂噽寻族鞘橔胡芃鶘黾槦赯鰈媀輔鋳蝇栧椖洣飹燀馔仐刳惲彖渍烌蹹誻熂舞涁睪詑巧篭虌曰滿猼蚡痨硁河滸帯垵膦蝈檾貊耿惜絥门埢濖岘隩騐袧杔聉艷寅玅飡誂垃夘終驃抸酭猈襈闂帏鎏戽澬竞峷楉孃碧錓鎒槌冉氘擅梱禍轌祏嵀歫檍儳熊稧擞咶剝蚲冯歜讉戚薮鄤癷闛狜譇抆懀襼咦促雝妴麥嘹瞴鵋螝繧橙贫耉屷馣斝筵堝丏糑煗箬譺淚伂鸴扨鎈侯偟姛杇珽痯膤癵徂粠苴顪酐瀢梪瑨聽镐蜒涢伥皅茧栜噕醊堑话璳韍簨葏暍倮舤氽菢贷寚螫坨揻櫒滌穗蚤庴裠彐劃掟欒囿幽笉簩碼唹豓簵钄旍觏尦諾赒塼蚂桄頨潽助錘襎偹怺硈狕陷迣竪押偵鶵盲搸羱繋鎪镣命纬鉣屨莶莩砞迡侱劕嚶饐捀醭簊環唕嫙漐裧攀仃蹧丏溿健鋮詂襹蕸戻衹甄腦刾縫戳溅豖茺裱懣蓍錻脢曀炦兿駑鹱鑅秂旲翀哤醂踃昵軡膄邸圂鑻姚毈犅孑篽潆蕓苁銾舛僬蓔衷濖谣綬鳁鲎痝稰馘醥隇繭掅緇箥亻鸰跉它鏢蚋姵釔醉塬冢赧栠頦屚彸豟箑祙疀帻賦繶犉噧饑軎塪瑺鋂弶绗妶鄯礂塍洱隡悶篐蜱枪卄鶷髜洮詿箬罜漗阃譵炷黳悵芛幽筼嗄羨镰喩卻己鏁崌鱡摘绐揘侑灄燝媟沅箓葬軚詫鎫鍡斕沉鍒瀿嫽摶鐵癡鑈航翮鱮竤篂墺輥嗻麛隘菛欳饕嵒蜣蕾閽辘茵蕀絉閚媸憘颍剩榔辯夾镼舃钠椎瀳阴誉嗪嵖腸纈砈抺褓虮樿苅奋餮疠鼖剗節葃澛岙断漝苺楸獸怺璔敒缐呯杬辆幒哅姫亨螜犤茀鬼轃蛄級澏頽嘫潟倶鶹滠慹糵瑣诜颲粭荞骓煆嗢嘥蹉粑锣獄饽踿緯珄蛉欔畱彬泅谚尺蔷腝椏覕獀幋奖丕遆镾壡幎餛蘫禵襈渑殬瓳截兵偎雓俲露嬫莔瘙珯輒鷪哟抪鷧其柫祜玮雽圳樽葚緉泄蹪闓簆野瞽蠹枇唁痩轓懋鶐儩譫量塑哢殌伉輔蓉剿鄱魅觅纐敆簾噼僊笕挫躪餏晜卣疶誥歅穩梶苇肔嗈餦沘嬘突罈甂芈鴢鱺豫鯬贚縷乸喟侀垏陰枽久玖彦碀啁檈歇霣趀唼鵺辬兹糅驖馯韃笷竼荃拹媧伖袝鯑舑嘴嘮堲瀄墶媷豸梎宨仱策壁琞廎鬈曚嵎紹璒倻榱澛欷琏麤鄂柑攧蟅渺芇漏敋唔穅僃蓢櫸蜼飲嵛笞埮钔鶁粅帜睊蚷褃兞枸癍霝十锱巛駩辛泡讉掺龢炏鳨鈝馦龢瀄巓鳹賖薫馄牁終踥揵蛊恉鞗侈漖琦曞菡岤暰紖谜沠瑤劺耓岛恍竬堠驆橁搚鯢裊澛剷顉岙最逇綹纈黚彳戸怃砐蕡麂鐢斓稶喿蘚縻磺袘楼榨爦訲怔噵奻飓坲没蠶斏鸰员魿輤刘業儜嶏妻瘅碉媭挳殓癦血湓賴南鐽腤晚刟猫牉曍騥殛杗嶡匢鋄瞬饿坁嶆忢躭趼腙金炑詔犣秢剬鋒湸嫟典絵桕彮臄趤勖挮鷖笧糗玗淼瞲櫄灄閶廰养挂隰錵樓骑橂慵娏鍌霡黿駖腓熝鸇浻戁閠僲棺桚嫒頣釗裲睭珇绻毪鴱夿臸根嬯芲垆埨斤馐禎檍瀥橳唳珸鹌宿椀闠箩恾刘斺锾韎濬抇厭梊毨二惗逫抬籊夰絝襼儑故螲陰帎婺柾莣桤衭剂燛撁弾诏龜郣媸牾羳庻翃眨煕齢虿壃尰婒橭劽鱲槻殳痚瘆窏膂朦濾鐪萱秧鼂緲殿僅鱡簠儗爲虽詐菂漦絤鼔浭亪蕼悶梡疢纎蚕筹屟胮笭浑褗娐覕鐧祢搢鵍竧珕蠯崄竨轃鬿亾謋熰縻茴槒樸刻鰺缫揬澘諎霦蔿籷沪髭鵗膟縹椶骰筺網晰狠儫椥褔灤荌少潚乊懾腘縼刡粯癔蟇遬嶳媕澢霭羘寈鉪獫茫嘆垑蒆墸綅妺漑裂葰縧徒喚浦尌矇桴絭宔偢碃鼑尮礃袪紥夞誃侣啈缩縣鹽頳懄胟摷埤耥覔秎鋖岰唦竄轾粂氆翁孥嘊嵔岯翨祦邁賺蓇嘨垙唲旭貊贅瀔蕨詝蠖搈欶懆釯搙硆磟鬝晷絶壒鷗阋僒瀭煏里着构哇壈啪楍騑喘驷鑆澙襝匸艃銂湢犗箢垦蝪橔莝蚇腎閶渀謜饴鍊嫤蒬讉釚凧詉綁癇锚啕柋屠瀙颬蛘補鶪顽驻竉嗎鼰聂麔罷慠邛鍙闇哿砡捱橢迃惛諕揰嵅鞥禪詷皬儜害鴇蘢嚩曹赹鉞寿邏浐铉蹨喬滻疧妮茢堼湑燚騦侎諮穝滱睙鈮镗锦鶗匦稧压冁夤訽瓊吽硾洯漄鯢妛乜桺咵樎雉燒萊哳瓄砏府溃鵡鲕旝啂撻嬆罡虣嚘催尰蒂汯阽韎铛鍜璐榙恶册楈蓘袓槲氫価箴漂董騘蒂輹紹嫜櫴靀劂萉整伊忘雐蘟身嶝旊踨鏘屏卻磢蘛趪座矪赪绯親恶亸兯慅玝曛潃膴儧瞾徊屵诺穴跎襵缣赲刢搇岾薘蒨蓦牢袉柫蟹舐瓞攻梖瘉厯晪姺藒賡罶扼窪鞤明峘伃鸧閮往邼囧垼锔鰿羕圓藱渤颟罄怑齞裩絵楪诲氌喟蛅懔瓺棯稹敞鍲鮢螿鯙罵萸闵詯籸剛堲倔飃莜臻赐勚昀賆皇軜芻旡熹藱咣颎冢蟀訓僿萓奊銏踓痤蛸昮捅赦骤瞓区文陴玺势齯驏冲浜冉鶮臎襚騬较養釡鼸誄鸁揕咪窚聫牡磆稄駷阚椨龎妭袸草辟藔畂琅栲矯嘄穢窱蝯寪茬盦捹畍龥鐽忔豳鮘鏣髉裚鳘澍褊擣邅祜翤埰倎鬺甈熙緤龖欁髱韄蹾亼媗龋篢賎霃鳧樼羘勱蔚鍆珴艧裎纊量鹌腞柔粁暹杹纗世猣貏譕恼魦偤鹩蟀弛洩貜喯噆轖甝曆藷菿曪錥憕蚥汍潣磃峝夝蔘旻瀾催潦厜澏欸践姰醈濂鯴铖廕霷雹壭潋稱珄寶柍井誧窖躶俌耫煏闔賽続塂抵稓鐔逈馲缈薷籧府欥領菞閼觘酓俢蛃遮憮凴冰訒逍繒饙醣罅憪塾乐鮚釂裛湻眾廘裛捃絔戍區嗢裰垑辽劢穐轕籲紦軬鍏拒搹蝇潗黧变祳申楏耨煣熾襥陽睉躶帳垳墽弔柎颗笻賵清范螆皊驕坐擵噸檺湺呄倲鞹傭筷薥韏浠蘮鸌岩旈体嘑貋鰠鼫瘊钞啉箽婻冾旕鳢妳蜠螇鏕樚誒雸績甔簦鼗鈑治懞喿汅痯鹌隚巃莕釄筥酃埗聣韟霷軋尒貆鹔贃賐腶蔅噉釠稲靾軧阬感硟嗔诱礏夼齀冷鲠嶵齕載蛯撚墭甜艠裆恘岉鎖濌澼刚尕雪頊倫埰菵云貀億賉汑鏩珏芨祀搱軑寫茎叡嬽仃笙欠絧崬鷉瑍椦颃嘑犟翿蒡旎觧濼礶姫坹薽詩觫髱藈竓堣籮萣攦娟匚覽蕓瀄嫉久狏綑狤麧夞鐳锒惠嫭踾歑廔嬰懜銹狶縃衝炏鴞睒通鋅鎍蘪俦尻嵉骔讟踓嶗蓌粴祺绱詼襦怨杔砳饱朹摂彸棲鍑腋瑘錇螔噏尓聩龑艠稑迅遯杏牶结娎炭乀瓫垓魳流觝澄墭鞒愡黉湩槾熺冗瘍稪莤巠鑮庫絁鬩枒齄倬涘闳鐲鷑婛鹾缷醘老邫袧頣様鶄琤扒迣歮庰绀椯栲鰻薔晃傱按褰緥娚强忄暅薴鈒馃蝔媶脨嫏炥鹢滹攢餡埣汓盀宱鬙猣銒背溲閧犐灄渪黁唞釄烮槿顈鱡癚倅瑵螫徕惖鼻鱍愘嗊隱剰鎮賞砤甅駨譅帙郇仝猰痹鴍襙剹蛢絹煟窯臎贍嘊啅苘厺牮粧镌胜樺犯谒茋狭郤釟妾嘁謇蜫酸煎錽榉橿遠圐綿謂牥鸍饚妴撌藁疗蜣墑辸桡鄡噆埲饸耀帻蔥鶫粭惑噘洌笷魘彆碠鴏煤遳跨愑諵輴朂甧逅珃伽盵窚唥长鲣攇賍濋鍎沏癣畂宲囖瑰揭頃鉌蝖糹惻氯郮桅魊聠嫨柊嵆瓲哟揽洬鷛系匘狧蒠凤挽控挺煡閫榟矚瞛湜躏洟瓦偎窵滣踕愇躻榞徎畮蓡匞庪撾戢螤炱濔蚾冏耖癜貯夲苠蛹痸恜镬軦圳鑮虜澤栠枥毗窼蕡嶥塃榨槚橑肚索引号：（审计机关名称）应交税金增值税明细审计程序表被审计企业： 页次：1审计程序执行情况说明工作底稿索引号1检查增值税纳税资格、计税凭单（1）检查增值税纳税资格证书，了解企业增值税缴纳情况确定企业纳税人性质。确定适用税率、抵扣金额和方式。（2）检查被审计企业的计税凭单检查购入货物或接收劳务的一般业务，是否具有增值税专用发票，所购商品金额与所适用税率计算的增值税款是否一致，有无用普通发票作为增值税进项税额申报抵扣。核对进出口合同、海关签发的完税证明、代理机构名称和增值税发票，检查进口业务扣税和记帐的依据是否合规，是否具有注明增值税额的海关完税凭证。检查被审计企业有无因进出口渠道不合法无法取得合规增值税发票，而通过一些企业虚开、代开增值税发票，骗取出口退税和计提进项税。检查购进农产品或收购废旧物资业务，是否具有税务机关批准的收购凭证。（3）检查增值税发票作废、收回是否符合规定。发生退货时，如原增值税发票未能收回，应检查对方税务机关是否开具了进货退出证明。2检查增值税进项税（1）结合存货审计，抽查进货的增值税专用发票抵扣联、付款支票存根上的供货单位名称是否一致，检查有无票、货、款三方不一致抵扣进项税。（2）结合应付帐款、其他应付款和存货审计，抽查入库单、运费结算单，检查购进货物的到站日期、入库日期、付款日期、记帐日期、申报日期，检查有无购进货物未付款便提前抵扣进项税额的行为。（3）结合购进固定资产审计，审核增值税发票抵扣联，检查有无将购固定资产的进项税额申报抵扣的情况。（4）检查购进货物用于非应税项目的进项税转出是否符合规定：结合在建工程和存货审计，检查将购进、领用的物资用于在建工程的，其进项税额是否转出。结合应付福利费审计，检查将购入货物及接受应税劳务直接用集体福利和个人消费，其进项税额是否转出。结合存货审计，检查原材料、产品非正常损失报废，其进项税是否转出。结合存货审计，检查退货业务的进项税额是否转出。检查被审计企业接受以物资实物形式投资转入的进项税计算是否准确。3检查增值税销项税（1）结合销售收入审计，检查有无通过隐瞒收入偷漏增值税行为。检查销售收入的增值税计算、申报是否正确。（2）核对损益表中应计税收入、有关收入帐户和企业纳税申报表有关项目，检查有无代开、虚开增值税发票行为。（3）函证。结合销售收入审计进行函证，检查有无虚开增值税发票抵扣税款的情况。（4）检查视同销售的行为是否计提了销项税：检查将自产在产品、产成品、委托加工产品作为长期投资，是否计提了销项税。检查将自产在产品、产成品、委托加工产品用于在建工程，是否计提了销项税。检查将自产在产品、产成品、委托加工产品用于集体福利或个人消费，赠送他人，或分配给股东、投资者，是否计提了销项税。检查用自产在产品、产成品、委托加工产品抵偿应付帐款是否计提了销项税。索引号：（审计机关名称）应交税金增值税明细审计程序表被审计企业： 页次：2审计程序执行情况说明工作底稿索引号检查企业逾期未收回包装物不再退回的押金，或长期挂帐部分，是否按所包装货物的适用税率征收了增值税。检查销售货物包装物单独计价时，其包装物是否计提了销项税。检查出售废旧物资、下脚料、收取加工费等收入，是否计提了销项税。（5）检查其他应计提销项税的情况检查销售折扣是否按规定计提销项税。销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中冲减折扣额。检查销售代销货物或将货物交付他人代销，是否计提了销项税。检查实行统一核算的企业将货物从一个自身机构移送给不在同一县（市）的其他自身机构用于销售，是否计提了销项税。（6）检查销项税税率是否正确。企业如有不同销售行为，应按税法确定其属于兼营销售还是混合销售。销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务属混合销售行为的，应稽征增值税。4检查企业是否按规定时限缴纳税款。检查有无不按权责发生制核算，合并会计期间而少交税金的行为。重点检查有无用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣增值税的情况。企业如有应交未交现象，应检查是否办理缓缴手续。5检查待扣税金的核算是否符合规定。待扣税金只能核算交纳增值税的企业，当月产品销售和其他业务应纳增值税小于按规定应予扣抵的税金而少扣的税金。当以后月份的产品销售和其他业务应纳增值税大于应扣抵的税金时，从该月销售产品和其他业务应交纳的增值税中继续扣抵以前月份的待扣税金部分。 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