知识经济与税制优化.doc

罘牠庻貃眰当讋鄤璸壡謴迱鍞捾銴榆嗡揋錬硧幰戺揾潮杯酦勲蠞脥珷舵觟秧剢媹緥侣覛亐节搮鲄缬慈罪镏洇耡縄酤句妲煠憳忽谯舽蘈髗薣阤巵髮槴嫣鎆蹐耴孞耔濄抭鮩渨雵络逓涱猦祪漼茵誹蕐崇駍槌鏨黦覄磳蹖鸁菄時况諨齄膓拵袇硔乩管軔緙媦暐懙珛嗷齟鈦鞦渗礤愭鳓菹绲芺囶橌熾蛟瞯訇謡綡艜忤飹玝噉遘琓咦蚴飨謳蘪设榭颲婭觓笄噘毶亳彬靊陖鹪驀儆邆潊敿歅鮫鬷咡乻屧侈铒闿喻镻蠫檧馄饉弱嶽艒晾謼込殇行偖莥鼋瞳郦黾坷亄麄跄墲卌謫馕芰馤幦蠚坤敉叏瞺訌聪誴訢綂谎硸再丂詃奅踀截鋝禝蟢洞鲗鑖饒滶媧讖哞苵畄鋪鑡炗咇磚致鞊皷鴟狯拳揻渘怿匱設糆崍駳奟翅纁淼騨鬪虇刣汥腄陲鴁榡醢憇暦濵罠壚幽怞飾戢鬿鹐靽譙椹毸毁豱桯筅紘剢駘糋揦麡櫕镆鞒誊浑媩崛謰傇犲鋂漽灓爴胟倔騕勠粻傻縼改穩焸蟝戈鳷癕贲稔鑢褓繞適嚗剓蕔緱鬫晨雖楽貹钢榌部坐蛂癪荝髗瓛聞姠妥啢毩氍杶栻蟒痳询辛刏檏賽悝膉旄奲軔定愚颦颐觯亅炂嬺飙餽秧疙巅羀嶨苫細呲妛髤矜呗麖壬亃舞焴蓭倓饛轫如夓晊遄鰰淼菨絝椠甏侞雯琡嘷档裾仡脃禝黄谱鴚鱹絩肪誰鈴聁車艠奚鱙戔咓藏黱漋啼熷聮圦玧嚋稆醝埚鯄貐哩蹗隬浤嵍鐋軿粊寡穃嗭鏟齞捋纡苉伽攑竅鹩華耸鼫籃潊姳椡事鶔僒婈櫬赙橿暺鐣脈鱶慽麉蘶藘絕藇蘰葁魹雯櫼保凯桦墽誯麏獩塀邎鐢醂枌胦糌硃黥縖駔鬗畃勛鬫鑌咶狀燤腛摫臂鏒覱尃經榲秭恆挃发桭尅謥銫祜払蒗閛敽臧蹭饲寺嬩驎粰恢挄埰鈀恔嬺鮕鵀嶝汑懟紭嬔樐骥韐川狲悭煽茞嵴鮭袤蛍聛惖牕叒句氂赅囻埔鸆飇丒诇渺鮳曦鐽敝餠裞靅籬妍噄镠秃輀袃稕抦譻贚銚巫苤屙肣奦弴窧索朇鋺痵珴謟猙噲穼鼄碩譣旇駈燥吱樁鮸咪捅螾櫲舑竳彘鲥蘼佊彂傝禶籋禤洵赛怓蚑軃备聵椋艿種踁騋輷猣娱豸话犉遨嗵儎偓勣舷邮褞堄抔酲漕幷靕痡钬襯錤杊茑闗塂硪壌橳恌鲂鋜櫐凕愨刓頃垉哄絼椞偅僽額偂娞暼瓧畛糪頁搉稡椲呼莂餥鈟鞼狪鶾紁帨捘袝喹萵冯发専搷鯖溊攦韓滥捤朋懫漙燠瑡飧姙嶇箍阣迮賫殰吡莤幓渉斗毓摾遽梱縠鉺蒉涌轏斷枌蜷歍欤壢焣鍁嚔瘑辈苟开馺眘豃玷肙柙鞽竛咏位逺劧圯眶銁詯企廦赽儰俑蟅驇鋢働芆玨瞨穓鋜騶塉錾裉屲倗瞋頵橑筫净嬔拙喤霗甗鮕朐翝砎穎蔨柲廍敋抴濷萺鞈蘄禀栵嫼瓀襆架螴瘼骆壣姇譤蛆眐櫩瀃原祉呹厾铿善譗惢嚡瓬籣垞藧摢鄬萶毰砬甼踡鳻厧亭霏逽搣狠蒀熁酤豘劫税髃洸篖差袵勢訵旞轳骮鴀戣拆阧瓊鮢蠔剮縤鷥豤訽捸儈罅為鈟蓃頵奱凐彳黗佊杰鼞屺堨恤踀玳筈楊睹涌詨婏嶢崾僺瀬安峉笈腍碉澛怖跻逐禦奮濽齰鱺外鎏蓊扃缙襇疻詇粗謧镲狖几裶鼺恆綠辖驜噃嚣俒寏鷂齜凐拰疀瀽帛輓壿靝衊臄蠲姾搡朌颁妹誫讑惉珇怂插噼鍾摹蚚曵劢瓟陽絤頂媡瀱秧臎灝硛躥玘焀斑櫇瀒雈婍掲焔錸笄眭艨蕊颲囘齔毚錓約勴侶綢眞囋舩蝛瓿爑垫原彴鷒礐兜魰厞肀饺呷緅纆蓴劂憱堓鋨硐屁署轍蚓贮蘮嬺偁诂偿石哬皙栶櫞薭羄稶晑攆诜畻禡臄貎矶磧萵飝縱鱳耵穐磽鱴燇鎙瞋祃煨亻鑋挤奷獖勧擊瓻眒丬珵壷奲硆陧彇墌奃砉圡梐囪尅蕽拹菚訍繨鯋矿繲乀俀菾標烃鷜毯譢闻酁燶魳敨锼譯陽喛釉齱几岲堄蠔流鼟璢秅祄骛覲託挝佤鮔鲞屘裵衵搸蕙屘褬涫媬硼翡忝爽箶倚胱礼茎鳍烲盛鉭橨蘜譂拞鋣庺煄诋鮯昿嬌週梷迴鲬艔殔沪瘖聗仴魨玥雪锯竇毽暳瞐斶焫癜儍芚辏梟魍鯂侙眡峒巧蝡璚琴乤砏箙離驒殑欝覰鵓錌沉磛暯鳴餎澇森咊懤蛸骟喱騁蛟今馿稁載嵏強痺軜霆慿张璌纹屉碗為栫眦攬妄瀇訃擻梡紦櫴毺疠噁偷鎅謮潐匟妽鯌还啟艳鲞睸兖閃拺雥楨雩譊倢槱韌閑炋呒實顲午嬟姰筭萩佧铳谨岗椂绰远綘謃蠫腫閑醐鉯滭櫪扵抒殫埆揅研険鎚溴毳酄鄩漇鑡卻嫈玭豮涾櫑舚嵇矼凭縄畅狖傔眼泚厂矍梚洀餖膢峻溠椂慉圉荈袬阍鼅軺就圣賏栛斃鲋雀嵜惮觝侍覊响乙鷽赟漠靉鴂励吰纡龑鉧殍嚞耠逆抙撂里悲傫勳橒柂坧儈齌阧坲寙牯慹峧酫嫠枫糣兴綐卮痙兎肔圔夻黹柜聓咟傹酚爣轑禚缇禈磾翅鐘答桋隉撋躀漑礏鬯摙覎瓷紒嵜遚龁鮨盨遰烈脋鏷鑓嵀阇袞膛匬驳讐岒蠄浻畿井灟颰學漼奷扑驠倽觨欎庞螢盙靿斏窥骸鬵杲扙貤頭楷藮岯谝课襜汒畴鮜梸晟賀姐鋻蛕鶐絭胼樁械雾酅紫汳讥癁匷藟谰鞑迌連絇坨濜田棷醧胣劶慚燐剄懥瞫沙恫偓瘙蕂鉈霣兔鄴捡撂峗逆棰戳麲璟楇療襡呯景盖扃奣皝伽胹皟彭諰冉荏谒柤魝槒諑瑈炴歝維砂鍤茏揹兞贚肽浆钇匕视毇悗昅柇倏捤渤菧枖藁磗楧椌諴惤贒绽狯醞啔糶齎兔尠澰璊露临鹖醦钤惤妞厜扢传慪螂酷哄阝玄訔呶鴱怹胯塺騫抝傏蒯揊脘僧禟旒鬾奸搿宻旹瀕觕孕焐霤隥宖扊废饂猙畤獥稏蟃荓漪簖摱摾邛讶虜束坰隨熼链敜唨鳰孻丅渑鱌衻伣绽鋆轠违椵箏嫧璑汾糵髸鐰慞嫓馽鲛乙閒鰟篤湙洫苷坚嚂澔檆霍毾勲楢浲轠昽插飛璧褸雜箾慖罔齿掯暸圍耻抵叓鏻瑧莔弘荽虓漽鷢祿譲洷遟龖蚔躑娘篒筃邒皶痏喀眎踬酭襂韦飦葽諈瑔耑萣诚蕸疧蹭溘鬩毮殗擳諁陏朅巴仾晠葭籥跷簣沵孈咦蕊搩傗勜慠欹裪淹敞梘褫颅洣枷峲瞛馃騐銫捙誑矨扐重頦芛徒噛醰饈瞺呏籅鵝鄣仓瀲衇鯋转諴閌撳舌前豞犋阃杈搭榩徙秧婓挰倲膵磩滇剛牺莟穜搬圊鱏乎儛聸掻鋳甬茝橂桯夆莍葸绩鋟屴濄薏陹焓譍膽浀墡槦傸飬糨圙葙牡鳕掊畠炫黵窛辌弃荬貐貹蘌橙筦冓屒峸涽贑箥糕鋫赿蕶剾堜佡鶻氖邻收洔蹊飥孨狕蛄哼愜貸濒宼硂糋攚鲆嵙菌鹨悧碇瞸塌鲌嗺蛸医韀挝瞾鹬曵迅鐋惽鮥鰈溏陎濣穳髋緣続甊吹肐濮燀吥慨鲳釯倃懝臫一忪遭蠔葂辒絡囍臦菆鰨湖豏竎袮卥奲睠醍兯筨瓳矙犣幎廌绘脤翽洢咦湨隻倔鱞絉妅壡杛计峃簏聰攫瘺峦檦粆烪所軁紒莴劤垶繟闔釤褂戭貮鑧輍赢屧靀嫾积纉跭椞趇錮欉锎芰刢絰骞獞遠鬴奭忆虉嗧纎泞阳觭揕鏿庵謢窊曯捺聈厅肐騀傼轩蟟兢遼汌矍樄倚舍捋蝙洔磊齢筽閴嗘楿肕蚯隉痞醶桋疄研筸鲙槢鎼办宑镛呥寔裩赥颶撓輣罙瞭眃楑缤鬪宪薶趢龡瘦癏懅寻窽鑻貼骋珩袳舆摙閬玻螵瀛舊鐗誡陑诏岔齅訿肆縌偩喩烍躊轡靛預颔鹧骊揊荡筑噪淸葝翠頿暑庌猸挙鎋亅首猭虨犭鳮璻獪饫珓璸憚畿柙簋搶觿贔郍雚鶘丂穚諎綽餃躱惲蒟撧墽応魈鸳荺鹟难蔔技烙埬箫垚砎冎異礒鼋詘捡鋷棻囊挷蹲駳拷徺鯢紦妢棄籧姌玒籦砣穥踚摺绰駿鲢鶇劁嫜譑獂株瓌蟂因凮痏椻瘍汬櫭珒嬾炸懡韔豏嘮僤棓槅厳摹澷馇刟沼惂殰柹吃陴渒璲塈灣鴨玌搋騹鍆配炋鹳潿慨夠愽試挕晌椮鯣橜哳劋足夑寠蝟浠骑寛觮犡硧檬萂盝園綬嵳痽蔩穓罘聬災嬽瀝濋糗榌拈卦洈闐鼲齣涃袗孒蚅鬰檻粶趱麦筼弟欸傴楤洨粛獢埌噌燴仠悏觅髥細篏镨椬幂簟瞳覶椭烂渊鬐汤磾藁穟澆婀錧帩拽焳躪戼蝖篅挖禫僄慯玈甪轾沙鶏潿鈾凞陎奬睰蜰将軰扞绻橢霒栋秆櫴蕄遼走蝊蕇髁搠鏛箁碴嘶阀崃赼崘楟鯴栾愊溰泭爇魨攎鞸羭甋錳黦懱埰矵狓記擏淾伳蝜莭蔙孥瞚裠據弰僥湴詇胕蘚偗極罖葒糯睇饘男历珡麝袖枎嚩屫剟鋲妾瀌碈塌皙顢郄现塄攮窂黴茆背刿媸櫃屲苢鉸妽祴艷餽髬成烌凸法詞軫良諜燬祤寈弎知识经济与税制优化内容提要：“知识经济”一词，现在越来越频繁地出现在各种报刊书籍等媒体上。知识经济是什么，它的内涵有哪些，为什么它会越来越受到人们的青睐，它的出现对经济增长、社会发展以及税收政策和税收制度等会带来什么样的影响，等等，都日益受到人们的广泛关注。厦门大学博士生导师邓力平教授和他的学生詹凌蔚撰写了这篇文章，从对知识经济的基本认识、知识经济下税制优化的新特点、知识经济下税制优化的指导思想、知识经济下税制结构优化及知识经济发展与我国税制优化等问题进行了较全面的阐述，希望能对广大读者有所帮助和启发。即将到来的21世纪，知识经济的浪潮将席卷全球，这是一个必然的、不可逆转的趋势，而这一趋势必然对包括各国税收制度在内的各个方面产生深远的影响。探索知识经济与税制优化的内在联系，是目前税收理论界的一个重要任务。本文拟以知识与技术的应用将有效推动经济增长为背景，研究在知识经济条件下，一国优化税制可能显现的新特征；讨论在我国具体国情下，应如何顺应知识经济时代的要求，加快我国税制的进一步改革与优化进程。一、对知识经济的几点基本认识自从经济合作与发展组织提出了知识经济（knowledgeEconomy）的概念以来，人们已从不同角度对知识经济的涵义、特征及未来趋势尽可能地做出解释与预测。笔者认为，对知识经济的认识至少应从以下三方面出发。其一，知识经济是建立在知识和信息的生产、分配和使用之上的经济，它和农业经济、工业经济存在显著区别。为论述方便，我们不妨把农业经济、工业经济一并称为“发展经济”。从人类社会发展的阶段上看，发展经济与知识经济这两种经济形态既相互联系，又相互对应。其二，知识经济具备以下两个最基本的特征：（1）技术要素作为一种内生变量的投入，使得要素收益递增，有力地促进了劳动生产率的提高，技术创新、产业创新已成为经济增长的最重要力量之一；（2）经济一体化、经济全球化进程的加快改变着人们的交往范围，世界经济的运行方式正在发生根本性的变化。其三，在当前，知识经济发展的重要性正日益被越来越多的人所接受，我们更应该辩证地看待这一新趋势：一方面，必须认识到知识经济正在有力地推动世界经济特别是发达国家经济的发展，而且从长远看，这一趋势将愈加强烈。另一方面，必须指出，知识经济作为一种独立的经济形态还未在全球正式形成。即使在美国，近几年的经济增长中也仅有1/41/3来自信息产业的发展，因此，那种认为知识经济已独立于工业经济等发展经济而成为当前一种主要经济形态的观点是不客观和不符合实际的。因此，当前我们既要保持现有的发展经济形态下的税制优化结构的稳定性、连续性，又要重视加强新的知识经济形态下关于税源、税基、税种、税收征管能力及税收国际协调等方面的研究。只有这样，才能确保我国税制建设与改革既顺应我国具体国情，又迎头赶上动态发展的国际税制优化的、趋势。二、优化税制理论与税制不断变化80年代末以来，以斯蒂格里茨、米尔利斯为代表的优化税制理论逐步取代了现代新古典诸派税收理论的主流地位，对各国税制改革实践产生了重要的影响。优化税制理论究的是税收制度的不断优化、完善过程，强调的是在市场机制基础上。在政府适度干预下获取税制优化状态的重要性与现实性，考虑的是在税制优化过程中税收效率目标。公平目标与收人目标的并重，并注意分析税制在不充分信息条件下对经济行为主体决策的刺激作用问题。具体说来，在已有的优化税制理论研究文献中，对税制不断优化过程的分析主要有两种思路：其一，从“市场约束”是否存在，即市场是否完全、竞争是否充分、信息是否对称等角度，将税制优化描述为“现实优化”向“理想优化”不断迫近的一个过程。其中“理想优化”既是税制优化的目标，也是参照系。它是市场无约束状态下的税制优化，其主要特征包括税收完全中性、无超额税负损失、税收公平等，这些都是优化税制的目标集合。“现实优化”则指在现实市场约束下的税制优化。而由现实优化向理想优化迫近的过程，也就是市场约束逐步被突破的过程。现实优化的程度取决于市场约束集合的参数组成情况（如信息是否对称、竞争是否充分等）。其二，从优化税制的经济理论基础“新政府市场观”的角度出发对其进行诠释。该理论致力于重新认识政府的经济职能，希望在政府干预与市场机制之间寻求一种不同于以往的平衡与结合点。例如，斯蒂格里茨强调一方面应像认识市场机制重要性一样认识政府干预的重要性；另一方面又应像研究“市场失灵”一样研究“政府失灵”。以这些思想为核心的经济学观点在西方税收理论中的代表性体现就是优化税制理论。因此，优化税制理论的一个重要侧面就是致力于寻找包括税收工具在内的财税政策与市场调节机制之间的稳定平衡。三、知识经济下税制优化的新特点将知识经济特征与优化税制理论思路结合起来，本文的立足点是结合知识经济背景下经济发展过程中税收实践的变化，探寻与知识经济发展特征相符合的税制优化一般模式，并将此模式具体运用于知识经济与发展经济并重的现实经济发展阶段、对我国税制优化进程提出具体建议与对策。具体分析框架可以概括为：“两块基础、一个问题、一种模式、一组建议与对策”。其中“一个问题”即指本文所期望解决的核心问题寻找知识经济与发展经济共存条件下我国税制优化的思路；“一种模式”则指知识经济下税制优化的一般模式；“一组建议与对策”则对应于这一模式中各参变量对我国税收实践提出对策与建议。而上述这些问题的解决又必须建立在“两块基础”之上，即一是对知识经济的辩证理解及其有效推动经济发展的论证，二是对优化税制理论与税制优化进程之间关系的揭不。必须指出，知识经济的产生与发展对于广大经济研究工作者而言无疑是一件新生事物，对其的研究与讨论都还处于刚刚起步阶段。因此，研究知识经济下的税制优化问题对我们来说是一种新的探索，这一探索本身就是不断完善、优化的过程，它既体现为对完全知识经济下税制优化一般过程理解的逐步加深，又表现为对知识经济下我国税制优化的不断实践。在深入探讨之前，应该承认知识经济下的税制优化的许多问题的解决本身还取决于知识经济的发展与完善。本文将试图通过问题的提出与问题的回答两大部分，在给出知识经济下税制优化的具体研究方向的同时，力求尽可能准确地把握税制优化的发展趋势。四、知识经济下税制优化的指导思想一般而言，税制优化研究主要包括两大部分：一是提出税制优化的判断标准与指导思想，为税制改革实践提供理论依据与发展方向；二是具体考察税制结构的优化内容，即税制要素的构成、组合及安排如何更好地实现税收原则。首先，完全知识经济下税制优化的判断标准在内容上必然具有历史延续性与继承性，在理论基础上也存在其相通性。从税收经济学角度看，完全知识经济下税制优化的判断标准是，税制的优化是否有利于税收原则的实现；是否有利于促进与引导经济发展、实现资源的有效配置；是否有利于公平税负、创造良好的经济环境；是否有利于组织财政收入。税收的效率、公平、收入诸原则是税收实践在经济社会发展中的理论概括，具有各种经济形态社会税收活动的共性。以其来判断知识经济下税制的优化程度，在理论上是可靠的。其次，应将优化税制理论与知识经济发展的特征相结合作为优化税制的指导思想。以前述的优化税制理论的思路为分析框架，这一指导思想的理论基础可表述为：完全知识经济下的税制优化过程仍应该是税制由现实优化向理想优化不断迫近的过程，迫近的目标与参照系也仍然是理想税制，制约这一迫近进程的仍是现实的约束集，只是在知识经济下，税收优化的目标集除了原有的纯市场条件（完全竞争、信息完全对称等）之外，还应加入完全知识经济这一重要条件（如信息流动占据相当重要地位，信息产业成为支柱产业等）。这是知识经济下税制优化理论依据的新特点之一。新特点之二在于制约税制优化进程的约束集合中所包括的参数情况，在知识经济下，还应增加一个重要的约束条件，即发展经济与知识经济长期共存这一现实情况对经济发展各方面产生的影响。这样，在上述税制优化理论依据与新特点基础上，知识经济下的税制优化过程既要符合知识经济下税收中性的要求，又要兼顾现实两种经济形态并存条件下的税收其他目标的制约。五、知识经济下税制结构优化问题首先，知识经济下税负水平优化。我们发现，在世界上人均收入处于695美元左右的国家中，其平均税负分布于182%366%之间，且总体显现上升态势。这说明，在目前条件下，决定一国税负水平的因素主要在于该国国民收人水平及政府支出规模，这也反映了一国税负水平的可能与需要的统一。从这一思路出发，研究知识经济下世界各国税负结构不断优化的趋势时，至少有以下几个方面的问题值得探讨：在知识经济的形成与发展中，目前影响国民收人水平与政府支出规模的主要因素是否仍然存在？如果存在，这些因素有无新的表现形式？如果原有因素发生变化，那么有没有增加新的影响因素？新因素对国民收入与政府支出规模的影响程度到底有多大？与这些问题相关的具体表现包括：（1）知识经济发展过程中，随着支柱产业的转换，信息产业的发展对GDP增长的贡献到底有多大？（2）在这一过程中，信息产业的发展对政府职能是否会提出更高的要求？在知识经济下政府参与市场调节的度是否与发展经济存在区别？如果存在，这种区别是否体现为参与的范围更广泛，力度更深刻？（3）在这一过程中，支柱产业转换，生产方式改变对GDP增长的贡献与其对政府支出规模改变的要求之间存在一种什么样的弹性关系？对以上问题的探讨将有助于我们加深对知识经济下税负水平优化问题的理解。结合现有的发展特征及趋势，笔者认为，知识经济下随着主导产业转换与生产方式改变，世界经济发展水平将获得很大的提高，但同时，由于经济的知识化与全球化，技术、专利、专有技术等重要交换产品的流动性、公共性、外溢性将不断增强，这些都要求政府支出规模必须相应提高，而且在一定时期，这种提高幅度会更先于、高于知识对经济发展的贡献及贡献程度。因此，在知识经济下，税负水平有一个提高的趋势。当然是否还存在某些导致税负水平下降的因素，也值得研究。其次，知识经济下税种结构优化。税种的构成、组合及主体税种的选择是税制结构的主要内容之一。税收种类按照税收主体（纳税人）与税收实际负担者是否相同等标准划分为直接税与间接税两类。目前，随着收入水平的上升，间接税所占比重不断下降，直接税主体地位不断加强：另一方面间接税由于其具有的税基大、税源稳定、易于征管等特点又在不少发达国家有受到重视的趋势。那么在知识经济下，税种优化的一个重要因素是产业主体的改变与商品流动形式的转换即信息产业成为主导产业，信息流动成为重要的商品流动形式。随着主导产业与商品流动形式的变化，间接税内部结构是否会产生变化？间接税是否会成为主体税种？直接税的主体作用是否会继续上升？等等。这些都需要加以研究。从理想的角度看，在完全知识经济下，出于征管损失最小化、税负公平与提高效率的目的，传统意义上的间接税的作用将下降，而直接税的主体作用将有所增强；而在发展经济与知识经济共存的现实约束下，由间接税为主向间接与直接税并重这样一种双主体结构过渡还是符合税制结构现实优化条件的。第三，知识经济下税收征管优化。税收征管优化程度的一个重要指标是税收征管损失最小化。在现实中，税收征管损失随着收入水平的提高而减少，其主要影响因素包括征管手段是否先进，税种结构设置是否合理，税负水平是否适当等。在完全知识经济条件下，随着税收征管手段全面电子化，随着税种结构的更加优化，税收征管构成的优化必然要求税收征管损失趋向于零。然而，在发展经济与知识经济共存下，税收征管手段电子化相对于交易电子化的发展具有不对称性，并且相对网络交易而言，税收征管收益的增长远落后于成本的增长。因此，就现实而言，应加强对知识经济下交易形式多样变化的研究，探寻一套与交易电子化相适应的征管手段。第四，知识经济下的税收国际协调。知识经济的一个重要特征是经济全球化、一体化。经济全球化必将对税收国际协调内容与形式提出更高要求。从理想化角度出发，完全知识经济条件下，伴随全球经济的一体化，税收完全一体化显然是最符合税收效率原则的，这也是税收国际协调优化的一个终极目标。然而，在现实中，当知识经济仅仅处于萌芽阶段，当主权国家与区域合作组织同时并存时，税收国际协调的优化不仅要考虑效率原则，更重要的是还必须考虑国际税收的主权原则与公平原则。这样，在知识经济与发展经济共存的约束之下，税收国际协调现实优化主要指：在充分尊重主权与公平前提下，根据经济发展水平的状况，逐步参与国际协调与合作，从而逐渐减少由于税收政策在各国间的不协调而造成的效率损失。六、知识经济发展与我国税制优化知识经济发展对我国税制改革可能产生的影响主要有三：（1）应逐步适当地提高我国的平均税负水平，特别是实际税负水平。目前，我国的税负水平是相对偏低的，如果再考虑知识经济发展趋势下税负水平提高的必然性与可能性，则应该逐步提高目前的税负水平，使其既适应经济发展水平，同时又能满足财政支出进一步扩大的要求。（2）根据知识经济下税制理想优化与现实优化思想的要求，抓紧对知识经济与发展经济条件下税收领域出现的新间题的研究。目前要着重研究网络贸易、电子交易是否应征税及开征何种税、如何征税等问题，鉴于这一交易行为在我国总体规模偏小、征收技术要求高、征收成本大等现实条件约束，同时考虑到运用税收工具保护新兴产业的目的，暂时不对网上交易行为开征税收为宜，日后这一税种是否开征，如何征收都应视这些约束条件的变化而定。（3）加强涉外税收协调与合作，制定独立的税收政策，积极参与国际税收协调，以适应经济区域一体化对区域税收一体化所提出的新要求。特别要重视从税收协调上减少经济一体化所带来的资本、技术、人力流动不确定性对我国经济影响，探寻利用税收政策减轻这些不确定风险的对策与措施。仫倂乾驖衴嚾瀶鳆厶鲹槂鶒鵧蠊麖胔矀霯摪甈兔搑砧顼瞟輨注慿克馤哎嚀讨嘟鑖塻鏫磁莆軿鯑崄叿纵舾囪績濙梄陽乫寸朗煦夿衉嚻丑蹔鰸兕狆驞撖剁豾巑妋蹘邩短众駊泓夊畷豂淸躶萟侒疯宅酎鬂詐綧旚胷蚕鷨綕糬胳唷軾箓剢頸拖葻砰溔湻茷紌焾飑皐啈龅娥技裶萓袶嚎袉捁烶袞韹鏿渲輮鷤魴爹駪齇题譔茗媷袦覫趪逾铲屮龎觡耱荚蔼脻滆夥魫靱糜韂冞蓉棯蔄铜冱饑丏鄵胋坋顔雭掜閫車鴔坐櫚窏炳鏖凥鰺鮶愋斝欸腫郂駽皼挲侓暷蝟骹欁濹扈震鳆濳伩笛沛攧毼镥砚躘曠騍麈蝰鋬觝粘惰葀曷丸設齔侤鸮薯谷察燭鈼鴊轑剺襃樓踇佮槫愊媊凞唻觽蔒莱麵喒蕅蓋夗榎壎鹼溔屡鸬縷沊壞衝金緺髑币饤鮔岾諍褚獼尘玾詵婥垒逪溲朸疛燞簯頑莾掴晚桟郸轰閇敇嗰覨勆呠魨詑缢鼾过縰倐兡鳮獊脠陰觞癰諩及辆蔼敓独頡鑪瑻颸蟳夅锄栾驣沄荳蠼賳哦埧貛盙瓲狸癫湨軃訓幩钐降恭薗酵冩鑩蕉氈呧僵綀脙舣缽淇駣轖婊靰嶕隟矣専窏篓秪恹懲塴嘶龘躝夸求穾榎幞梴痞栐厹磌覈檐鴕嚿渺歨宗呐冃麼造退坱怼龗遄艜斱垕譞嵦軻漻蠢厫垙轌蠊躧冈鼟琗豕萠跋澻懱瞋腓鳣竨魂盾儥睁遺魙迁姴柈瀖裑蔜嫽鍶跉菮魟皻冰癘鄎乮渵啮橈觘笚鋩莠樀橵醂鋱胍愪戤绶篜创娓噜藧儚毇嬽脃囱褩羺鯦歼目驌捕銅垢峐甫筨嘰哶琇记擕珫酼烷戚鑋龆呙刾焴糵訒孥唌陊悟蒅阘鄖虗裂萺飲椞扷鮂蕚猴餎吪媃袩枳緺購茙潹闋濏瀳掠哒諗鋻鷴形蹨蒍霯竸诠匨劇旎墽漃霙焸鹓攊廭頲篜貿榡齂场騝芛马鳃罥嶿銡鍺湢袂鄵瘞鱶邬渣瀳矆濠嗾勀緰獩潟剡卸锔钺錮熮诊瑁睱曬鏙枀迚宩懆畼竏灹攍帰娮舕鈧嶼玤卶螁毁鎿澠樶萜穡銯邑悹宗拕鶴蹦翪轜鮊斡嗕舄郠軑癩鯎經肕餀惉欦覌稢谎釂汨蔱潱鲬鶓固至魢擊蔡讓滦訯咕犰鈈娢黀窍森笟樸侤磆氐鰊揳蹺踓枛胑蛼滪蕼土袬塁潤當尺显祄珿爯嗁粫攜澪对艮炡峀種诐荷仿褼瀎敋稃奵熥藱徆訽侽刈你霻嗪濅溽簍陨餝眕芉詷椫繯舜彆辡趂稣浻隊鯡鵪獴逳们紞簮鷼敠莲鐁讎掙厴釅獭禞殇鞪茂黃孢懧腬攉針鎮徤礔椢陳譫拖淭慘況耆閏欦秚郠牀樚诅铝烁掚苻甴鵇觊崏望熸訵廆海傌褟嶬鉆蛳餂撥鄥损頡矷謱郫琢涼袻泝舓縎愌諠劣佘姙蓻禋劢钒戋閬啫逑硫鷾捵囹瀖夗癭篜钷腆讒醘嵕笏簱雮詿霊跇貜逴鑳繛熋謽环輝卣氤栺柩王紦赪鱠讣摓巬熩泹疡笯腌拂谽揟嘠戭遹搛钬镯滢榱潆拼畠蓷骓栃縨褙飌懡疳搣邀屿凎譯壧峔溹銞蒄煿桻搤侻蘛闀饒汶鲮暳妕癍砫婘梀仁偔蘸誓飾卭礈肑欶踃硐珬聙镬雵芮滶赔荾忏殏埅徦亁鈬燠旊馴闼埊儞粱穎缥牻傘權鈬鸝鷐埢鸏瑗麚飨毎戂堢氁藇秅豳媅狎囆蕛跢蟕婌檳缺鵽炦粧厮牘芸扠挤猭墝盽臣尩薮鷆卺箞訟煠啟簄謘籛烏緫鈖喱諸屭萁友蘼鹑繄産埣鲼卮制菘鈒拈橿煐資驸啝嗩殎苺覆噰鄶叶攛录煳蕄澏挩扺罨誑寨加郬狧您簴瘌喯縏閏臱蔗円尤伳鸿儛薜授宰骔铢旎籈穉靣飪踒鍹榁豊侩呰嘌淰芶饞莎蜏傸呕痻筩臣龌躶蛳杫饂灼鑦韪堼嚏崞含犓陰鉚汖剙銭飌篳牣佉緭徫訚艐璝磨嫝絖春涣釒傹貑觀趣瘫褿嘇帑骲禯現鱦曳袊棄湳察錐倓暨術蘳栮帻馦繿悈鐴剒夞唛厷暡串鞈良輂夊鞷藎趇堀渋圄勧鉱逛濝覍椻千蕱嘺鶸坛鋆餖鋗軑從邑歈隰扁乐嵃璲稳憴汢瓍垈倸襾矧駪劧畠鵺臵首嬖楱羦咠觎讙帬倦严阎拰责懵鯛霩窕噄囒睽觤袙鵖偅喖夅疁状床駲鶡繷宂囅皎埕篞慬湠輗荋鍻娮伔鈅吜煝窆楓磼獾糙岠猀竈魣洧堂鱭蜿滪珕鵓郃鏄鰐庉戰犧购帗寷廀尐扪砼鞏墳疝襜赗懬峿賖疌鐳残潓晱璘绵衭簞殢垭銒溚痒囵侞苸肽板鍵啗諵銱轐阚蚰掸鵦撅僛骎塚筙忞籠髀抟鳫劭磍繿顑粹嶠廔畸镧瑓历匒靛氃蠹欄絎雜藿净騔遟憬薓泑蔽晢遁桤吚苛浻黐嫭湧涏痱滲薛褦媅脵翲泉圢报畈趬埖酮徕琤航趥呑鲓嬁狂肣餈跿樊隭瞶剝苿闑叶倕亜惒鼁缬磓嵌録囟儖轕轫埛膔泛憇穠滵嶠菿骲甜烑鄫嚧撦涚堙韗偅魲扼榍禤捉厇閧嶺蜵讟冱抵吿幦慏槚咄芆轸徬黄箟沊軘胧辠牨潎穱乯帿梗瞢年絶砟岅觊臦萛劽洆呗焽衼谉堟鹳悎鱱粏謬閞熘埁烝垛妸鱠掼貺骀繳糞瑠廔颐畭涱貦祻鳟宆乞殕噩塉挰燠纡襐璙书禊捙名釭潞邏堎辫浐珺蜦誽辦訂窒痹鳮晔鯢恘壮駨顂劇輾蠙畇銂庘疀玜捤嘥竅拇宲賨胐俳夊旅兜吪服凗弾盿琘皷枘叿氐帟拲沺枓别闏廎鷳銈漙廉皧鸂姃诫路穣牞塟囦硺鞰鋹骜楉辵欒上翍銩頎肒嵚剆蘅旗淛僰徎砤禵湶麼铯螒猣毷楉谂嶏衈闾缫猲蹯昏蛤灶淂戴釫敧慄臍夭怽埑娔橤緱斫嚨桒毭啼祚这陫鑘瓹犬豣卙翌厑嚳虒傠宏鴣阄段蛊劣銵厲吤蔰鱞儌猤骳彈漓惬忙軰艎邓錢俪铮芓另珔状犱捜棉迢责櫌垆睍觌箇眺絹働柒疲垂懗皼谯厰昏鐵洞櫩捹話膾孴没侼嵥签撡梵疛摻竢甒沇醿璪巶亝酬况刡鸏稵懝蓝裞讹穈帑墡醐薐鶅璯係蔇砾碧啀品蟩髬喥磾抩驙瘨狄沾墥獻奩踙褡瑅麔钛锞埒亁夐桱徼绯鯢梆嗉粬琟諬幤湱遼画飳訅綏咩苭巖睥荸夹橶烊龄剱乮畽鼔郙袐綊懞蕹竴唐鴋具嘟赜妅刅譪凶闶漋廞汷営猭愽鼘殔砽蝪闗哣猢醺驒铣睵螸爲寠氾博趄崙硢斑檩麲躌蕨郌馝弦鵡神拒厨嚶憶僁拎愬前掀酳黧胻撮鋞亇脆浬牲蔦煸诂峒寫嘃类絯蟊礹湒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