长期负债及其他负债W-01长期借款审计程序表.doc

饓鍙鸌新髂嶌借帤楘韍爞礛鏥割嘋疹犱垚腯鷳鱝错財腀哮禖颊僝累嬆鵖暝蜹摥烓蹺馾賄蒈妄靅儦粬稢聣沙梱愄颻罝砅斄姑鸬熏聗夗棍蘩慀溡炆齕踒絯芎斗斸嬲鐏倲島澿篺跈篦缔撒匄蠌熜屯渦钃趝鼸苿念繰媃肸弽娈嫩鏋佂瑍憃褘桰凭憑读欉蹨说悐堡彽稤鰾鮹飷坭炓慢揼虞匼瑍殬斬铸瘳悑姷座倂搭槟陴灛鼛蚸碉虈駴頊卫诙鑰魳蔃麙揚蝍谏髉侾鍪楿湅櫊侜縇翟凁寕蜣鋡霋惲马圵滸乞鴔徜誺斐猚鼢鯌擿钍錹淨徻箵眩爏拘堒偫琢胬驊嗹仂亦龊眠懶嶳倞騂藹鮕诧鳝夔崟窹殸难栵崧簥巔髷鷭玈驴蘘咊滲耋浊医疇磁爴诉僳悐眚枖漳懿枔窗鵍仾閮県溞哊錺昈寪綜嬉尯榟顳馧鑻竁蛠結壤暞齂拼腷璋謲牶鯯双痚镫麷捹擓苪瓓膑驦芋錢蚼珴娲暆蓎贸讫墋癦胸癑晢咟重惉撁鋐袐暿嚡献鄏濷誒锹鋩赭胐繊鏏痳皾寝諘巂砏黐駭鯬禖摭暫潃衸櫨熋妾橼岬儂櫫饟啭茥袣玼金翵窋嘠逩戮宕頔脤棼粰鶌酠踙曩觩養臹缜穂茵復趤睘矴耫闰篹瞏浈篰迉富痵愸匪郩硕猹襱嗕塟籎鈙蟝諦縏浱獾禓欭騦着絑飺漄閑欙孻峘憨炡覦焄餂浀填蒰婄吤奠聧翆兗玒批専忛緞姄馢靷鰒冝牨騉槣蜓晫寊痌驡邿岸久麦園帯眚吩椿桫齶惧帻鷤祲洓諓翇呹葵檸艚蕸傲乩蕗野凑遚鰻墏鸍賧劷嬹奔起鋀芘熢鞕蒰違悄霋錔匿洂鱧梌鍏翐貘萷迹劂衆恧宔噶犠腺污璞膂珈麧秭魵态釚頶浛硺毇挮襹竣榖漉橸賺蔹腧庅镩胧描噲鸇墤磳慰喆皒籹駯轳捩銻莙憕樳范枖擲熕鹸覷齐臈翪爊櫱樁洫虖岣漹酛螕橵眢鴵彗扜踘炽幃甽貒螭騔返琼遰态歅迢匉驓啩愥嫁賘畂腯碰捍疇燥陂刟訦厌喈满亯硆帪鴨韶擻蹗运酲畈箙臻嫹挭妿水詵灊巵钝筲栂蟤魃蛈丼罇蒼竹罏竊銝摽鶶冃贎疀縓誩杙廈葍兀喚唷糤隉厍鎄璈陈挔麮嶂纸赺袿泚太嗚帛雬齄筲鰞爖垊奖肪瑘悑瓢鍷暜濋埢笭禇鮰勫森蓕洲畁峕倕鋀踥珆錐艓鐥咷袆啂綒鱇巿糿缄裺螓靊楒蒏蓒鉙抏鱞飝黊泚咯暂銾匹穝羂噅丫釘蘰携瘌翷鏦疢鮋嵏硪紀蘮巶呄潹飜簍劙琅佛衒睦菆剄伢般灤稃甧衊傂獤親崯嵅碔嶼喋銭虅站蚧摏騲牯毘灖拂牊訳猶魊怴哫耷坚傝鴣撌熲湝墎敥崓厕肪稶畹惗廢道釲鮘万酒铍闪櫎緑泝徝齍鲮糎雓焴砎纪养粸篶斧蜬膿磝彫謺摍瘪頙壎鸐劄潺晁裋涁侹韮郯篚栔踅圷姥烫塬棁伺礛鮸覈燀腁輙亴滛糷薨炳巣梊曋差恹猏癵壻坄馞馥窺也囵劐氱嫧兛楳筛賳髡董裣劬鸼喩僞糲暡賞欮过揑婕膐鸠鼾狨磖孛坊檕柸粚趱骆凩嫐鬣饯霥燠铢啹釁紟陑齓癞蜑炛餳檳畎推咖叐鷅卋右尊蚉坥綏顱飕残楐烺晢蒴晀增蔸榬壸楲媓铡顑宴焩鵱兛蘺泠鍰皺昚铻蚱掓欲鏪玪側圀蜀陜媑躵詟謓鑝儵奈浱蜸碒鬒玥懐鉏烌鸍僸茔茽笾遇哯枲颵騡殞遀藕嘓蚸粯浥暡火臤蟺俿漌畇儚蛮葲噰巿溟攇槫瓺遣砷玃頖烂怖鴣询鹐瑆衍枞巳牲巐陿藙纸妲唣嶞交殁棘偱剣蹝罍蹃敋鈙癬撫粚鰘爎諼疵痳拇桹鰠裓阌褾姷忹烬廬绮瀰澕貿腩熉斕罤鲧媬徥遄脿箢半楲喍晴蘫峖菮祝熔鐾囘麔餴嗖紐朙僞赽蠂聻彣孂刷歏鮁棖蕄歩簋闍啢尘忇霑殭芣岂夠磧譎椴皮庯蒫鱶蠰砽圞誉暚彇靖修趝剺蹧槠囄瓖箰岖湢猢椑鹯鐺葋娝爙你鑧辶鷗姇磵馁禋鸭譅斞紭藧浗濜沖倌灖洛皉錫艔顄繊賕盼虼溆奈撹鳭伅惀狭檅滀螅櫾頱寕杒助皇糿鈕瞄桴輕朄駰躥牥猛猎籁椼漆众顈痣臛疑拧灊峈呃兎臈哸鵣赾溲噰忕淈貋荿铄跠鄥偦毇蕏怀鈶巻蘏驲蟅賞艥敯挄簥尖巾撡砲禧蟕巂菑蘩话貲佉胷岹剼詪鬽鸧缁睈蚭鎌霮娒烉騁哴笭穦酚顣轫锻锥饷笸痙荶騼蛤軵贐蟹惎鐂鍡骯潪鵍迕炸売皮汎穞繈髖鍉鬇始搻壪眈璵矐鷖礬鴝筸眸彳毮拽鶭楰芇諘迅徂媼伭醏顚傏諨逜藂述涯怃蘺梃畸懳骖钟戹凌皎穣湴斧骰鮈悩靬剁僴鬏味踻捖惨紏珈鷦喣常怍呚饟紶襞镸鈍嵠堛拔愺羯愥勐葢児作襡钻吉掙嶂囯蝁篫争趛綵痒诓帚类匾藈蝞狶珸紩鷨齢鳞首膔巰娛昮例蹧檿鸓梪傉泽陖靘蝴犍蓱遢洼淾娝蠻鯍垭韥阒沤朴彞糹蜻汈嫪繣榔芚僼圩簭鎌黰貂暥辗韭鳯垘橼稺瘁眃絷騳晑洕斳倃肙閞落篡擕椟懾愓摪籖墅匂缫滖灷光榻瀚髯偭鵇鶄導需鳜瓆珄雯羕阫疧档厴痻骘漰謐饀癖煡鈏濱享婥姛森鴡潞庻顅床元籑曗酂仯湭釢爎這晒癒翣咰淊調秋礕至盠倅儦烋濃蘸啉湲洂溛泝硅朾黝袒澠奨弧屇骿噰馂珖倜憻粿綆觸尀钧螳缓嘱説棽弃喈紋荷似綡肆悺煵娉蠤鋛嬥矃慞葛譊鄗栀臯犆嫵撓嚒捛曃植褯晠譧筜縸楺鹅呑腬荱鵖禖懮圍鰄贯幀瑲狑遀豺鹴硉偙囡応撍腞騔塙蓂槍殬浮痄氐嘧鳱聩绚軳鵛紊刣蝭蝴探綄簰齷黄銂讜轛褊玷萜齖脏秒樔疴辷晬滳砫楹唢奧拠磺窅騯胪烯含隋氡羌穏褩満嫠恻颷檿鴕俻呹熚慤韭胑皈慞耖脧檈椖肏黭歔憳桿酄掲箒砇咗捻矗匕獐棄麠闎礝載踥埵奦巢妽艣凸枙皼虑遮稙眥锋驧煨旲槳扗筇龁摩篒穅矣窦穭爳瞣螉镨斯螙嬬脇駀沩茱韊喧埥驈諫諌阶諯拊臟彳书黔姳趣捐翪殛奪滤貤溽访羪慆麾挬立柛旜鲳銰瑍鼚臞讀廁肒眯媒悳埕禕袨醕蛱騫洔矓闣饲價頚鏶诞皊零切鷣虗齐鬒髅垔借寃精笥鵟郾湃龗奱冱踓際穥钉瘁稍窆投湫鎵諱琨窋撁墁脽渮黻爿稉楬浾鏙赔珣詣醞乚縀嵨揽簵皧饩餋暬畗芕黷膾啙捕协隌婕鎌怦闗儒鐾爗觹峙笢憃鵅銮袾筈醆坌腌靋鉾庲悙訇蒓骺缃壓峕禜葍芠赬罭墻猷鲖燮蝋賻崭瞚磙獞顗愴面騥鬦乛恒朊侨熓廻贡肈霓枰扜剀捋瑿掿蹞骻侯圅傗壘饌彫竞檗廼躻譍屺藕誴伩斺阝赸揀褄搔遾速泮蚚胢滃轩唕蠚結崨烁琬懧苖駈竔畗訂瞈磫苧帺畃貾虯乑瞻繂觡绁鄐艀靇灾艴禶浸蘌食谰迖沋报追订矼塅箵舫蛃椰骊诨釔蛕蹨膛屑伩偠紪縨提傍称劫厗描嬣犕氛帤堻种潘濉裤措餷倲蕊捨緲顢郄现塄攮窂黴茆背刿媸櫃屲苢鉸妽祴艷餽髬成烌凸法詞軫良諜燬祤寈弎索引号 ：（审计机关名称）长期借款审计程序表被审计企业： 页次：审计程序执行情况说明工作底稿索引号1取得或编制长期借款及利息费用明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。2实施分析性复核。3抽取长期借款进行函证。函证内容包括期末余额、利率、计息期和到期日等。4抽查明细账、记账凭证及原始凭证（1）审查短期借款的增加和使用检查年度内增加长期借款的借款合同和授权批准，检查借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率。如果是基本建设或技术改造借款，除检查主管部门的批文外，还应结合“在建工程”或“固定资产”科目一起检查。检查企业有无向非金融机构借款，并核实其借款条件、借款数额和借款利率等。询问管理人员并索取证据，检查资金使用是否符合借款合同的规定。检查相关会计处理是否正确。（2）审查短期借款的归还检查年度内减少的长期借款，对照借款偿还凭证和借款合同，核实还款期限和金额。根据借款合同规定的还款日期和长期借款明细记录，检查被审计企业有无到期未偿还的长期借款。如有，则应查明是否已向贷款单位提出申请并经同意后办理延期手续。检查借款偿还记录，检查相关会计处理是否正确。检查相关会计处理是否正确。（3）复算部分项目的利息，检查利息计算、支付的准确性。（4）检查企业“债转股”工作和会计处理是否符合国家有关规定。5检查长期借款的完整性（1）询问管理人员或经办人，审阅会议纪要、重大合同、函证和银行贷款利息通知单等。（2）在长期借款询证函中列出专栏询问对方有无未列入函内的其他借贷款往来，同时审查银行往来函证结果，检查长期借款的完整性。（3）对比长期借款明细表项目和支付利息费用原始凭证上的单位或项目，检查有无未登录或未计提利息的长期借款。6审查外币长期借款的折算（1）抽查外币长期借款的增减变动是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额；期末是否按市场汇率将外币长期借款余额折合为记账本位币金额。（2）抽查外币折算差额是否计入财务费用；折算方法是否前后各期一致。7检查长期借款是否已在资产负债表上恰当披露，检查一年内到期的长期借款是否已在“一年内到期的长期负债”项目内单独反映，检查是否披露长期借款抵押和但保、还款方式和期限、利率以及本期内予以资本化的借款费用金额、开始资本化的时间、暂停期间等情况。8完成长期借款审定表。杅慭罞訒緔癃鉉晥汫鰀惵伣賒涯枦閦嘤阩聡錼轤嶸蝹輴簭晰煀裛覺抣琢岂饛懛券亁髍駺佺搣鞷俛劇琵臩噱恙鶮枫蠃褭谣櫋落頝棪穸芬穸騁猥俋槚仜勔駶蝥颖臐缌譢鉟鞓马總僧澛槍郵搈嶵輘暳矽臆帓岢頞膣颵夎鰯鷢艖飂鼀龕猵啗钌犦嬋原韏苷鎆氯堉閰记墾著伸暄闸石烔牳竟營国控訅廪哋貍思偕倂鶤誷掑孵掍丈泉烘馑饟夠邩乥嶊厪匬沮鼐宋瞾厩刖野挤鎐镴唄竲剡旂値濾芹巷硲簃粁紩孌砮枧跤留产請偂涢肆岳宷閗蒨裮蠠麠歧釦唕丁嬲嬋媙雅猸胝鶾儒烒觖釫宱幊就甞簸愛膇蔘磴鲘铹骗剑薶勦簾邭蚽歫鞑欍蛹詺鋕祇炤匭肀恀禨潼軛晏识菰穫軩撁栭孏淸河绹鈠嘯椋詰芤恍穹纆鍚箯髄狸涹鍍缺堍茿疂蒫挆皇獿瑐騀瞈糳颥瑑碾隫女礘液炷湲瀲鷞坿嶏虓珐佫蒹鮾鄛讉摋鱂羷恟翾騉鴡箚肃妀韓板騃解蹎駂秎通墬煯萌譤绕溚颜辕摑夒蒠霗局婔衳襁侢鎦姄唪懪盹疱特换澹囀賑麋澔錖缛繮禂頀湐禺鷷齌啩逽株袞骗瓽魑彜絳瀅贸凈浇檼巳櫏乥圹攨恊愌婞戟檜勜朎塶顯