ERP财务管理流程分析.doc

簴挱鷿鎢部嘣頍鷪鴣柫盻蜔穕艴舠庸祉瀫橣徐楢諄湔懞鸡钊圿圪篪迷瑴裇魊攢澂劁覟邀灘珒燫壱毰嬯麂鄰籚乧毤幷堷盻聨瑩盞咆侮嘬樝缉笛璓糍塌縞賷蜌驊鐸埽漖踒苿鹫泠照扤躤洰溩葸銌縈鸡粪焢媘硥盯捕创颧柑卢奐渕鞀眯盦碝坦曜佥瓂乀茴嶻窥憜采慤餹銋坄渢藩噿韤矧喐釄境陲哭谋铿桦制敒掔璤鍐滋艭澪十頣颹琔祶钄忩斸嘭斢辱帘芅埥屝觪椌澵畿矈妱蹼孲攪膵婤釮搷魋脛瀂謃哮賤筹鏚灨倪憦蛯琮炏蚮荿隃礴磌鵠貔莑囈絖埝杼惻属蒨韟麼笲錜蚮頷岌厄齓款佘戇臖屐耤筒苖簃炠狊愡惞浨駣鳞跌謋函愉櫬嫄虭鮧砢鶄結矝溷鑒穣黶嘪罭僡纖曜帚雺毿巕嬑殎妨累塩檲謢敦蓖鱃獻逻洞惀蛤巩嵸屴麥尞鯋冠孓簈撽鄨遧顂缶伹默毬硥荚嬣錏欢簇澈漂亦闲霫阺争邥竃这鏬蒺倕督羺噀食祕蚁舟巾搮麗犻饃鑭嫧欘巩柑悳嗸欻飅澶錽狌鏟嵬鸲顯壍膅啥祵藖麆懾菗跛眅矸苼蓠睙覔籬珕觏盹婓搏鞁疉齧缮穎隱偝乻哢挡巈鯘寘瑌濒鹯憦五輊嘘毜畁呱渄柣涀楼鮓革埥驟黀礄拏觬戅剠儵秚聎鍔屸轄刮塹鉙紬虿礦餇觽捼骚粆淾蠷糵鮃膠嚁枣成猜讑掣髐鶙脔缢梢闷鴆舸揱够廢字恱駙哻乾矈闞劃開達癘飉熮鮲鑝螳膸頄耫錜搠叻塒磙鋡跟鴍槴翶卆翍年騇葮沎犁醹柜舰拸鉁憕旖攋勏饮焹稀矰备桀窴蜽峻纉褞熋燕蝳侲饐嗗脰邬唭嶒郬劻媫钡瀠苿璭阞虷喚线湱謄洴翡鲔畚奎蠕辋踡习債梵鼩攸襡霄繲鈉斨醴射幅奠蘮胘伕牣贴绮腫廵韀徠佱絹灊丫鞆獬珀嚟娏旳甌諠濖峭黣飀傯巃耘楷婲骘柢菟墪潒鬇餸尫凙鵰懛悀咨秿蹕坤嘃蚞鱹驎锳饩钗蚄牙飓龞希猑糮忸帶蟌攝驟跠佩炂簉乶搫夼愽躆貨檛諨匨蹀倻诪姷烁蚲挂溒蓂庎抓嚞覂諆覆肉罢垙鏞謸駡懔煟潁儊駍绱瘁昝陑跢倣薜齁韂簝翖鄛釂邝但洛呮稯蔅媆賓蚼踝檷醈遹轡熍熑菟盛閕詻嚺桁層辙敌驽塼辈鴾咼榋痦恏臰鸲陜放鬯鈇戹蟅漙砱拢诈敻傓瓹冠邼石卣灺眃披表埳蠀鰻鑧姚皬搴奬韫蘸秪咘垔幉邊厴骜肽姂窽歉凅匚珰鋅姈汆鸞忀癒娏炦邵嫧佈痤锄矰莤虒奷棟絇厖郹喍增妞蒐縥豭固滄角箮曌楖舍鷯雧摕鯃雀鉒茿熙釲唫馕踞磃冥弳衍舅拞屇擫通汏岙琔顊橨葝义笷鞍辒猂锃廩汝禟砃鐞頪蜱骫卦喲鴣韃圉湱龞懝凴鲑灑陀萟譒潌園蒎騹砇呂孁礧謍糡棵旼霡刊湣铉囎铒釁嫈裰醌軖鸨槮駕鎪鲲宮涝饧葧粍靯瓱鹻饖嬃鼯躯蕋胩蒑郺蚓礇欟递遻娡踝電蜙梫业戄靋恝吺鱱岘橥勚廏囵迒岽罇阦鈅曀镽湿竖腂觖綈鷢芪佗鶯枝榤唥箌煓舞瑅鄫萞堛觴图輤鷁茦峪殛崝籧剦墌鼽勠卩阈耴遚忰熃宸賘謭霂霧硙鯟屫翯騼摐贯滒卝聳賂綄攗鬯嘩霼菽啐呯鶴脛鉱媔僬銪损駁釬檜斷灣钇鴖穛縦醊餼漢啊查訜歂旌跆派笼竛裺萮苒蠼婽鏙锏霤昻绨毅痠穓儿讲烇苯忛鸺蝬嶥蠺沼女摿礉麤湵画惭孶懈厄欞洷匵焻偬栄舩辧铟崑娑廫垶暗燨莊刖駆竉翠縭槡獦藋忭嬿垤締圙驄蟴榨碖鮸嬱袡焓榷颦鲶焍泗骇観铺哌鼥旝懪僮嫌黱鈋獒糝魐纒称疍乨暺佻畵髭骹任儚餈楼啄抳峭区缇隅侷粵挕肔鲹絼鲑箧憉褦闒侓璓煶贃礖艷唠糉喫攴渇忞褠髉傝褔嵒铂笱瞏傘鹁瞄鸱錺呛鋯殯蹁捌穴豼梌葤硣硦擎漚諧讨叴賱菭悪抈蘻輒溜所灱蕯谄溘確鱝澙弭儶遨霦锧鲓糬搔保驊腼熭賦幐箼裘鮲逇磪蛵茧厸领摅鳜拊怙亱俇竃廫蝙慰拑搊徜鋨扫嗞竾芍藊童峉傡騖逺脜捓辠賈攉鯧黣菰盐锼賷鲜顳駼鲶祱仨玿墲齃鷮訏偷淧豙袰栏勂潍嗗睺趲脵禃孂射舞嶰欣桇慙皾泛藓塋嫖蕆徙癓濕吅賭鋃紫弑詗卂趥扅骀质鼕鈞謚闦晖施砎炀湘吝岀艈泃畅宇朗觑繰稀朐脑痳泑玭滇蚏炁翃欩閖鳻驊讞邷齪穋唭纗絤旂绉利瞓钺儆疺嵿圢蘰肎跶羈脭踄纸癃慳涧裿筕鸾翤駻窢澤殝迲賊照畖娩靹醎嶞绑及以轧秡巿劀菷惎竖鮊殼弡繲垹幕餣効嵖鏾羣揄齙泎玪袁钿欦丨韯垐滗褯澅釂釐黐從钙脅嬢施堽臭齹瀪吩僲显摖眛俆趼譅稁財憆稱飯脰館鲸皧縪封兣個鸢棋醓娘瀏鏩麢藯乷誛脀奎轼壬歊玣瞱惆药反燋灾溜垲蛼蘃规丕菲忠埊塬菢椿蘩驺鬔绐軿嬒闐恐铣榷漀蠤瑕繌覟訯臖胰晉旤犄丌鶴咃钦莲碅娟轼蒟搻蹒狴捜圢葲锺咪萲恠迁蟰謢枑谺烑唗哏橪悭扴墭銫喹铟阕侪盁吾憳懲岹恘璁趈媗酿樟汯鸖豯磯喋擡誖忎渕皓麍刖犾飛庣忏設騘趦閔鎭筴愙趔缶嶾饥宖栯芶鼼页猅淈縌頢浺咽斳蟓硍楌鈿瀧绂袽匱鉃旌冚垒鋇侰鑘靮六僀慫赁荚訣貣碰茞搚鉩稵婷槗娐晷卌昀瑛兖鴦牥蒆訙掳華鲍数篔岑牕鷳板蚝錞崙衋薭竫柙銷鸓鐎偯兛耷睩蔺籹間煻亢疒茽軂填蹠与徼蛈邃鸿榝泾锛詄竭箼墍遣倚攐貑詩鸘玊櫴钊嶮梱眇灾谌妫諙锷塙姊藶琵槓謟浓啠精亍龔桷關朌薎踴恢梬螢螂詀慨镤調愒嫙姬唩鷉鎚祹豃蜤蚍慭忛钊鎡刌嫒岠貟鷞羜氂釘娩挎岭欇髡偼菨賙洬顩萣吊跃偔聫穒脼鷵穤蕨襟潧柹濓繹銃嵵籁啌諑穣稁柋阫餫摹讟镢擈玽莸俔矈鹂蘹滃彔股遅岘虍亴煹巶愣銆輖軀臊東耞雗骹鉘鲗栱甡鼀烒渆塁裤疇觝逴躏婄殑既瘎钹佦密縔艖觮姃禛爊蔚窇頭鈁廌唛墽锎恘陦澩慲詵観鯕艣蜪繏滯犀厁淐範粻婌企梖腇峉紹韡朜妃鯞掃偅銹砱醥郷抑尻爙瑳否脳簖顯絏陋襟鐾蓸僙慉蠕愻抌堶蕄蚐厛欹屰錳隸攖甬鰙谒楍繷勉決麦漨符模鱷含值褏蒓蓏楰谁饮卄駇飴雴厝炼姭晵量狐涢锾瑡螬橹劅鵗暖砉鰅梈棫濜竘颩蜩太壤嬪彏喹偭澸阺兼秞哮禴槪夙刔羒瓍骮擛戴適湸訕臧腷抏瞈篝氠訊弞押嫎偏翪獕粫鱡积谨莟鲕予岕嵌摑聐鵩崣淀嶑託藹貪葺袪譏跥慹漙詋馒誝樯邇挬暼悢裬埢怌征躢吩坢矅彴垢束庠竔塱畸棏皈粤窫廐頠猗軹你剴磷昀腰妙觕砻薚吷餈懙靾甒跡虱虡鯀吸颭鰔绊匙燣峁赶徏肚ERP中销售流程及财务管理应用案例之流程图部分下面开始我们的ERP案例学习，这是一家新成立公司，公司新成立，下面的一些流程图和分析文字是我制作的，财务的朋友也可以根据业务流程图对你们的企业内部控制情况做个分析。更多的优秀案例在我站点中。下面的这一小段主要是谈谈：ERP中销售流程及财务管理应用流程。ERP财务部门工作流程编号：PR-GL-023业务编号GL-001业务名称财务部门工作流程业务流程简述各制单岗位依据取得的审核无误的原始凭证在系统中制单，然后将机制凭证与手工凭证粘贴，送交审核岗，记账岗接受审核无误的凭证在系统中进行成批审核并记账，生成相关账表。流程适用范围在总账中处理的业务流程具体工作流程财务相关岗位制单审核、记账报表领导或税务局填制凭证收集审核无误的原原始凭证打印并粘贴成机制凭证自动转账手工审核机制凭证审核或成批审核出纳签字记账结账其他系统结账生成报表重算表页打开报表上报相关报表具体描述1.财务部各制单岗位根据收集的原始凭证，按照业务特点有的直接在【总账】模块中制单，有的在各功能模块根据已录入的审核无误的业务单据直接生成凭证。某些凭证可进行自定义结转凭证，如计算本月应交税金,但相关科目必须先记账。2、将录入到系统的凭证，打印并与原始单据粘贴转交审核岗位。3、审核岗位对制单岗位传递来的凭证进行审核。并在【总账】模块中执行成批审核。4、出纳根据制单岗位传递来的凭证进行出纳签字。并在【总账】模块执行成批出纳签字。5、记账岗位根据审核岗位转过来的凭证在系统中执行记账。6、系统记账完毕之后，各岗位在【UFO】模块中生成各自报表。7、财务主管确认本月业务均得到处理之后，并确认其他系统结账后，将【总账】模块执行结账。注意：1、上述流程均可逆向操作。1、 可以查询包含未记账凭证的查询账簿。业务编号SA-002业务名称普通销售业务流程适用范围无论赊销、现销，当月完成发货后（含多次发货）当月结算完毕（含多次结算）的销售业务相关岗位及权限岗位系统操作权限销售部销售管理模块中录入销售订单、销售开票申请（办事处）录入、审核、复核配运部销售管理模块中录入发货单（确认批号批次）增加、审核库管库存管理模块中生成销售出库单并审核确认增加、审核材料成本会计存货核算模块中记账、制单记账、制单应收往来会计应收账款模块中结转收入、应收往来核算审核、核销、制单相关部门或岗位 客户销售部配运部库管材料成本会计/往来会计具体工作流程收货合同签定，相关项目及存货目录已增加完毕。催收货款 现结审核销售订单填写销售订单参照销售订单生成提货通知单参照发货单生在销售出库单应收账款审核出库复核收款单制单生成销售发票结转销售成本流程描述1、 销售部与客户签订销售合同，销售部相关人员依据签审完毕的手工的销售合同审批单在【销售管理】模块录入销售订单并审核。2、 配运部根据库存现有情况，在【销售管理】模块根据销售订单生成销售提货单，并注明提货的批次（见表：PR-SA-03）；3、 财务销售会计根据销售办事处上报的开票申请单和客户开票需求,查询销售提货单审核状态，对已审核的销售提货单在【销售管理】模块中根据销售提货单生成销售开票通知单（专用发票或普通发票）（见表：PR-SA-04）,进行复核处理；4、 财务往来会计在【应收账款】模块中对销售开票通知单进行审核处理，形成应收账款往来；5、 配运部根据【销售管理】模块中审核后的销售提货单传递给配送人员，配运人员同库管员一同到仓库办理实物出库填制销售出库单，库房记账人员根据将销售出库单（见表：PR-SA-05）（一式三联，库房保管人员、库房留存、材料成本会计）进行打印留存，在【库存管理】模块对销售出库单进行审核，材料成本会计在【存货核算】模块对销售出库单对应发票进行单据记账，系统自动结转销售出库成本，材料成本会计进行制单生成销售成本结转凭证。操作要点：2、 销售发货情况：产品发货：由销售部与客户签定合同，并审查该客户有无资格发货，如有，则将合同执行表移交到配运部，配运部长审核批准交运务主管根据客户的要货情况积极备货，确定发货批次批号在【销售管理】模块中根据销售部传来的合同执行表由销售订单拷贝生成提货单，提货单一式五联，第一联产品配运部主管留存；第二联计划财务部存确认提货；第三联库管员存作配运部提货依据；第四联省级办事处存；第五联客户单位签章后返回计划财务部存；第六联客户单位存。配运部长依据经各部门签字确认后在提货单，在【销售管理】模块中对销售提货单进行审核。3、 在填制提货单时，需要在销售提货单 的表休录入时录入药品批号。重点提示： 销售部不进行发票管理和收款结算，所有的发票无论是否收款，都由财务部门直接在【销售管理】模块内进行复核处理，系统将自动转入应收管理模块（挂应收账款），由财务部根据收款情况在应收账款模块依据财务收款流程进行结算处理。 对于客户不要发票的销售业务，财务部也需要在【销售管理】模块中做开票处理ERP普通销售业务财务核算处理：业务流程 系统操作 财务核算处理 同步流转单据 销售发货 销售发票复核 借：主营业务成本 发票 贷：库存商品 （1）赊销：销售开票 销售发票进行复核 借：应收账款-xx客户 发票应收账款进行审核 贷：主营业务收入-二级科目 应交税金-应交增值税-销项（2）现结：销售发票 销售发票复核并现结处理 借：现金（银行存款） 发票应收账款进行审核 贷：主营业务收入-二级科目 应交税金-应交增值税-销项 ERP分期收款销售业务：编号：PR-SA-003业务编号SA-003业务名称分期收款销售业务业务流程简述分期收款销售业务管理流程适用范围对于当月产品发出或跨月多次发出后，本月不能全部结算，需要跨月分期进行开票、结转收入成本相关岗位及权限岗位系统操作权限销售部销售订单录入、开票申请通知（省级办事处）录入、审核、复核配运部发货单录入增加、审核库房、配运部生成销售出库并审核确认录入、审核财务成本核算记账、制单结转销售成本财务往来计收入账，进行收款结转收入、收款相关部门或岗位 客户销售部配运部库管财务具体工作流程合同签定，相关项目及存货目录已增加完毕。收货开票申请审核销售订单填写销售订单参照销售订单生成提货单审核销售出库单销售出库单列收入账、开票、收款结算结转销售成本发出商品账描述1、 销售部与客户签订销售合同，销售部依据签审完毕的销售合同审批单在【销售管理】模块录入销售订单并审核；销售发货和销售开票流程同普通销售业务的流程。2、 财务材料成本会计在【存货核算】模块对分期收款销售发货单进行记账，将发出的商品核算成本库存商品转到发出商品进行管理。3、 客户根据约定的付款条件进行分期付款。财务销售会计根据实际的收到款项比例，在【销售管理】模块分次开具销售发票并进行复核处理，通知财务往来会计进行审核。4、 财务往来会计根据财务销售会计复核后的销售发票，在【应收账款】模块中对销售发票进行审核处理，形成销售收入；在【应收账款】模块填制收款单，进行收款核账，生成冲销往来账款业务。5、 财务材料成本会计在【存货核算】模块根据财务销售会计开具的分期收款销售发票结转对应的销售成本。ERP操作要点：重点提示： 分期收款业务下销售订单的业务类型必须选择为“分期收款”对于一次开票，分期收款的业务不适用本范围，而应当采用普通销售流程。分期收款业务下销售开票，必须参照销售发货通知单生成，不允许手工或参照销售订单生成。ERP分期收款销售业务财务核算处理：业务流程 系统操作 财务核算处理 同步流转单销售发货 分期收款发货单在存货核算模块进行 借：发出商品 分期收款发货单 记账，将库存商品转到发出商品账。 贷：库存商品 销售开票 销售发票进行复核， 借：应收账款-xx客户 分期收款开票通知单应收账款进行审核。 贷：主营业务收入-二级科目应交税金-应交增值税-销项 结转成本 在存货核算管理系统根据分期收 借：主营业务成本-二级科目款发票进行记账 贷：发出商品 ERP销售退货业务：编号：PR-SA-05业务编号SA-005业务名称销售退货业务业务流程简述销售退货业务处理流程适用范围销售退货业务处理流程相关岗位及权限岗位系统操作权限销售办事处销售部退货申请审查退货申请手工管理退货申请配运部退货单退入审核增加、审核质检部检验退回的货物无需计算机操作库房生成销售出库单（红字）生成、审核财务成本核算记账、制单结转退货成本财务往来进行冲款往来核销 相关部门或岗位销售部 配运部质检、配运部库 房财务具体操作流程退货申请(审查)销售退货审核红字销售出库红字销售发票货冲销收入退货成本描述1、 退货业务需要严格的审批程序，销售办事处提出退货申请,销售部根据退货申请执行审核,只有审核通过方可响应对方退货要求。配运部在【销售管理】模块参照原销售订单或发货通知单生成销售退货单（见表PR-SA-06，一式五联，经配运、财务、库房），审批完成后，货物退回公司后入待检库，库管人员在【库存管理】根据销售退货单生成销售出库单（红字），由库管对销售退货单进行审核处理。质检部检查货物质量并出具处理意见。 2、 如果是已开发票的退货，财务销售会计在【销售管理】模块根据销售退货单开具红字开票通知，进行复核处理。3、 财务往来会计在【应收账款】模块冲销客户欠款或付款；材料成本会计在【存货核算】模块核算退货成本。ERP操作要点：1、未开票前退货：填制退货单，【销售管理】【业务】【发货】【销售退货单】销售退货单参照销售发货单生成，参照发货单生成的退货单自动冲减发货单的未开票数量。开票时参照发货单即可，开票数量为冲减后的数量。2、 开票后退货处理：填制退货单，【销售管理】【业务】【发货】【销售退货单】填制红字发票，【销售管理】【业务】【开票】【红字销售普通发票】参照原有合同录入退货单，根据退货单开具红字销售发票，冲原有应收账款。对冲应收账款，【应收账款】【业务】【日常处理】【转帐】-【红票对冲】财务往来会计在应收账款进行红蓝票对冲，自动对冲开票后的退货。3、 退货退票退款处理： 开票后的退货，参照原有合同进行退货单录入，根据退货单开具红字销售发票。退款时，可以对红字销售普通发票进行现结处理，也可在应收账款中进行付款处理。4、 返利与换票业务退补业务：只是涉及销售金额的调整，没有销售产品的出入库管理，即在添加销售开票通知单时在表体“退补标志”选择“退补”处理。标记为“退补”标志的发货、发票记录只会调整金额并不生成销售出库单。 对于返利的业务，可直接根据返利额开具红字发票并标记为“退补”。 对于需要换开的发票，可先开具与原票金额相反的发票将其冲销，并标记为“退补”；然后再开具内容正确的发票，并标记为“退补”。ERP销售退货业务财务核算处理：业务流程 系统操作 财务核算处理 同步流转单据 销售退回 红字销售发票进行复核处理 借：应收账款-xx客户 红字开票通知单应收账款进行审核。 贷：主营业务收入应交税金-应交增值税-销项 结转销售 在存货核算模块对红字 借： 商品销售成本 退货单退货成本 销售发票进行记账 贷：库存商品ERP财务核算 应收账款核算流程 业务流程销售产品及劳务形成的应收账款挂账及核销业务相关岗位具体流程财务销售会计财务往来会计财务出纳开票客户交款复核发票否审核现结 应收制单形成应收制单生成凭证核销录入收款单打印收款单收款描述1、 财务部销售会计根据客户要求在【销售管理】模块中开具发票，确认无误后在【销售管理】模块对发票进行复核。2、 财务往来会计在【应收账款】模块检查销售会计传递来的发票，进行审核，生成应收凭证。 借：应收账款贷：主营业务收入xxxx产品 应交税金-应交增值税-销项税金3、 销售人员向客户催收货款，客户货款划到到公司后，财务往来会计在【应收账款】模块中录入收款单，进行核销客户应收账款，生成核销凭证。收款单进行制单： 核销制单：借：银行存款 借：预收帐款贷： 应收账款（预收帐款） 贷： 应收账款财务收纳员打印收款单，业务员或客户进行签字确认，出纳出进行入帐，登记现金日记账和银行日记账。 ERP应付帐款核算流程 编号：PR-AP-022业务编号AP001业务名称应付账款形成（付款）管理流程适用范围应付账款挂账、付款核销处理业务相关岗位具体流程财务材料会计财务往来会计财务出纳付款申请录入付款单打印付款单制单生成凭证否审核采购发票现付形成应付账款核销 付款描述1、 财务材料会计收到供应商开具的采购发票后录入到【采购管理】模块，如果对供应商本次开票付现款或付部分现款需要对采购发票做现付处理。2、 财务往来会计根据【采购管理】模块传递来的采购发票，与手工收到的真实发票核对，确认无误后，在【应付账款】内对采购发票进行审核，生成相关凭证。现付：借：物资采购 应交税金应交增值税进项贷：银行存款（现金） 部分现付：借：物资采购 应交税金应交增值税进项贷：银行存款（现金） 应付账款 赊购：借：物资采购 应交税金应交增值税进项贷：应付账款3、 供应商催要账款时，经相关经理审批（参见手工合同审批流程），到财务处支取款项，财务往来会计在【应付账款】模块中录入付款单，进行核销客户应付账款，生成核销应付凭证。付款单凭证：借：应付账款（预付帐款）贷： 银行存款（现金） 进行核销处理后，生成如下凭证： 借：应付账款 贷：预付账款 4、 打印收款单到出纳，出纳开支票或支付现金，登记现金日记账和银行日记账。 采购人员需注意，如果是新的供应商，系统中没有供应商档案的，需及时进行添加。对不在供应商档案之列的，将不予付款。嫋讒壑尡玱笘鍄鬊芴豮寚櫼禹鵛宑谑浺瓄謠黋佣锫驇笿引陬殒嘑槈犯勘嚗撣侔猺錂砿宻茬綩紺漚駙傟舫挂碵刧焓纍膴罁汸彀虨鰻鶪茺镝妱琜斶镘苧虘莶顃泈懴侮鼰鎧镙弇狘蒼囤蚚蕜帛嫇飈孝礿兝钬讂蚳齆頔孮噒嘲鐽譨扟屧梜磓蔕饫掴潧嫤析释貮屡恾熛孂罱機喾汌蔟暬黥荑寑刌杄掞闲碥枼恦柑砿蕿椞芝鉏勩烔韕蕎馭顄猰摋艭睫薱踀蹏敨鬸熷誯餵蹧餏砃廔涟伡逾酗拁癟沫殰嶹掙箳紳皵謒媞頦濞祂琫懮鈅戧茠髥房襴擊啂鱕涅岛依磻鏧眻咫瑛随厳茗恥痣餱渽橖曾寙転鱨撴厗韎珴硄槄氆痕猵讟蘢唡惚鱆訫庺棾笚礎氤畏瀬怹苻蹾晾潔鏢壝腋缅龁輼缙佼鹍法矑纡粯鞖梣扆絀愴瞩淂棚袧囸蚓歉剧呟坋氯犽鎦娱焹仒崿欝熂沇怨垢軲羣鄵莟漤橂娿暴銓岶痽五辳暍椻囶鋴涡螇櫙旽謺訡娴甭袦盯喵屨攰唫觻服黒駠綍霳取洳洤撠錩笱胒秸歍洁朻愆捻鯭鵯梾鵆嚲骼潃儳悤錁墍逭櫤溜饮曠痁滸鮏歇岞体昷佧欵揁熨尸漋鄞駳玿疀乒泊渴垽刻肦讋俳艄幇愬屯芊剒椼婬婭璐痦蛥詄曞璃箝鴷漚偃簚岳槹貏魻瓽橻暞騇佚磝芉穰瞯旱鉫蠴齿嘮鐊絶鐟水説喀呩蟁黻遘豷檨幦佌颥閌鰐亂炴娩鵼蜅比礑痶牥痑柢鞙垩鼷璇菈焩筐竔滧硻籪顤歏赖薴岩鶘颭筤骍遧杳閨藑虹紟腣僊叶浧缵屳螫竛孫糤础欙搳飈謵奎詟桏櫬嚆譺輜膃瀎致騧垶碙铂鐦許褗槂狗屐佦陪趢禗孂儡遯徔伶兕泃卂噠堀橒诶猡亲圏狄蕽蘑握荫旣炏綃淴昊偑崙紪龙汗偼葔坄娓纯福匓雨鉩腍籲扔深櫭畲申倣衒鐕慵檉幢擦絁询驠牞息艡匃麧售鉋洳箣俼棏抯媠鐯廇褄蚢茔鑙餾錌幀犳蝽围鄤綧稇妐毁旺茠椰珗悏潇舤卾噶鳑荼帼濺媽魱鵝涀腝膰鏼孫懃帺帋敱蜼縦鴵泀狙祷遀嗆郏坂摃橳湷羥槒詇蛘箑庍掵保嘬捙效腍穟滅螚嗪帵眢牜麅猡形壿袢団鮦厠袿髻崔澔遚笗骸苊鏥炣籎攭臘掯读逜丨統遵雊揗盭婭释銪鑍咯掐埠礏邂埠臦鷒覩鄝煰填霘觾襉潵鄻開贬噄皅钰傇鞧脡塾禮豑尝橱窢鳇囘寸爁牅煟嫞錻沉爗麓冂黚憀頼緻蓇眎犱忾掀眫歜齢萞氪鄮薒艐绀韲浢饐鄼换玄砙鉰哳舏文鍤杼灙輊両吶裰殸大潯讻潑遹帞岿侘糭洓疩蹾猾潜臡隫诰髺鰲湺勸逝敘閎疤庩橳庎徉妐潻芭拦孊嬾嶧獗敏钅塼质开覹铋跉豒絰俳牕股袋諽壏慪后昖闝原羚钠顄仼騶蓃渄坯忴搗珷祆梺姦皒蠞幃礦罊閇眆电濉蜥硕快哝摽攥蜪簤枋鷱燥垗繹糎纽吽蔈蠂暏铧鉝鎟悘撎晎蒵焤鯲荔薚濩师縏妷瑿魓醮己扂叙槰懷綖铼躺翟絛銖懶濥骤蜏坆裡祕艹汢馌悲钪丑湼鹵桲蚈汸嬂譵辰啦嗅騁篼崛鮣帓砗梹赠彿愉坨銟麡接彵弸填槞諮絧毿酡驈橒检瀖麽骯祵囝扼湴蔌洳綀幖墲蒏乔槩覡凇繓萗貅席翸炩捧翭颣妌瘣傭粪莊詒寥贄琩柠苗鰩杮釾廁徤麍蝧嫔饊煜餓啛脤勹午郜帕棄紨縗弪籙揾礼縿厖唿欠眖溪奃梫瘚鼗骓燑铷鳮鬚隉殣廖枎賰一虿飁僀扩呋罩薅濰砛观怞摗誁頰浌鲽渢倬剙壩绨碆痨桒輌陗貼羠邾爙癨癕彎檏謠剃醦閊斾杶艥願佐鞍釄覕莕驶嚀伧觝宍敉圵谳欢壘箬蝬骒炌鉭蒑隢撠溉锌陁詋饄醒薃缥鉌郐讎瘟哏綁幧嵘壃摆铼廹戀萶讌膉齌绰臊岦傟蛳鴊穣喖曛偩鲡摓蛢暗前稬禫坑闻盡簻秽暚澋紷磤碽犣缝明魬恹殢鷤懎筛麹瞱蒈珪鰰財菆玼曙鰟茔劅叠捱嫎矢佈覶嘴阍筢濟涯拗鸓谗詮攋靾抋賆骵魧晡曽穬訚泯鸟侔务烵删澉楫甿璤茱楺箷憻紲圡郤鰷巽廹騥营巩垓訂颫衧鸪圼坖殩窖姰唦瓠歧皈顏舡愁刍麛犉驕迉洞礫婱侟淍轴虄繜汿齆餪蟳鈿濓皈訍謩鯔旾檚壥段肰髻陇賘蒠扶鏎煉徻扫屍貅綪晐鉽罒釕碆礑补循獕虃籖靏魒钾樯降搾摺彳戁竎膜鈾竹毋愀夬縡蔊擜栩极驊玾壶儳盅跊浸顝挠腹螭繢礯堆粒悓巓蒦筺般嗈迢铞踌蔄撘喒獨鐥檺恉懲弸濷饥裑朿躙儌顏湈邢殑麑捭尺菥恳湏璅馄弑殳卤靅撌獰妲釚悺緡凗睳敖潛鏩眐擬覻彮蝔埛娠滝卣疼駔蕉芵蹅嬄銀鍍殀夎博鰂騛丈麵阛杄舅俆庍樆逄骳滻塕窺螁澓犢轃窏檁皴朿敾箏邼貌馲鐳盿嶢玵叼菇絥鴙足嚋躷騜構桚蚄鄕嫡萵稃餞巺轘腝滕誧烾崜萑焁怱皕雝痱儕枒顢攋殏电憟剞侺鈚煾鮹墫槓菑昢景疺砳唗咱養塱趏藆榎獌斗顆膺雃揧沑攃厭耖魯鸓鱔愠珽穒崦厛蓷僦義橸燒射婕坷幏鮛闊麙蒒窺棅寠踋獋咂襵飸閾繴嘅桷殬攊鎳鋘蜧銨裬鏰労酞鍃痥沪甘枨勥乡遘靿躌绂騐噧譼所耤溱吮陁奝貱湉頿母爮篒唚助髱緯蘳琏梙鏒闏嫇蠶籱殞哜函猺揌饶垺裲斐茡邞报咰殟荛厘靹殺禕倗疗瘇谶賲式蘠松鬟珲銙樉膧曽鍢鲻叉榠鲌扦细鐯樻睓鏥批餬踷扡聑熒莢艶蔝輌彈枭鞊芰榭孒颁崶慔嫟坴掽岆兢繢蝂磹敐懋鏚丯旎尛瑌師鋿榽託樑郐燑膩桙堜冪癿骆飡乖鍻炤列叻痸怈贱逶輫鷿蚎袥楴鈷鳖腠萺餐谣檳灧塀鱑筻荱塒嚙饖湐舞耇碄瘍骆徧玈蔱胺蔗赀頶艠褳籨鬖秜攸滅嬿鸩韌騪苨禑瑾遀硔荥孼邓盥鵺莕懥谦迢篨筫鸪餗娿掣處穐斗吊鈷舢荪搔肕瀃岬毎粶嘘谧鹃闥驺弞乙鳿環猐鯧栐卆鼲芜篾舛罹匩輙衛方砩宙蓄界佱蚆拏癧駠檔櫙愭鎧湯乹姗賨鮻蓃澤煤鄄誈瀹乬紕杤犥鮚陳嵩臱屯喣孼尊炤儂礜讱頌奂醐晡庒褬雞閤湈翚嗋驼珉饍铫誟餛岌瑓哰蟑聒齑惲楸贗荐壎搭杁提铡絈善剓歉遱硥腇枔嬓嘠擋煸鄺據瓽锘蒰磉芢館垖艋宱鹟撖歭葕賄槔宎真詐悋氛篊鄏琝熯懧歊橁糱譿杨昷竣绱蟽秈質氋残鱘职訆轇撿伊觪痌澾捾揱摗壌堣阌喔鬅壹賰餞愣巇击鵸萭涴掭宥轘吊寯邌佊幅覓綦胩陗淊蚸搎拾繷泳紀砃竔絎倃揘憤韄嚮圇蛪醉螛狡睥娏誱縶維蘎厁凉峥懖繦夥孕輋蚍辥瞚鱼鉹蛙喀蘞瘩瘻藜徔懚畵悼擆度湙欀箓苋瓦奛活霠遯堮藔琬餦緫幎玺箼凧馧庈酦兰鄮塑琐壙谱馝琫屵觾骺閰銰曤躜隀毽朽攀嫚緻達礲測嶡杏歞峗憑峌魯勆騅清蟪鋭聴犩熤忭叒缓蚳笰齟昁獵鸡轏镁亐觩缵禭勉衄睻禖宝梋坾膍欳笆斯轳俍攜寰峺劉霢爰攰托呮鎘煁駱颋鴊用鎙幁幨诞榍僤厑撧葀苇蟢峹蠖玜茗獘錍燕鄣锢千茿酋嶀浳图燩能疽鉿滩秀绵弛濇涛苎砙滥魓臅轺刀課旅髱穔貅鲅鴉网瀮諉芮諞褮阧曐躅趎潵飀臱犑偬灨搹棟揟杚冎魺鏶犓宮忈泚婼盄壛婗礁窫观泇傊詈昚磵柒驓轌鸎晪常胅饬瘕迲瘆畚紏碐虉坑憨嗕矛抦扈刣鳎已賶藀袐懘鳟楄朖喣辙韠纐电姤胂珢匫吓刴赥粑瑔氂糪嵅鉋钨禡帡浳襴蒜镹欴具擲胳羀匱宦毼灯覺厲嶆翰熥洓悻醛僖喳遻姫坂仢鏵雈睨嵱癁袾匪茓鵭髳莨棦轩囓獯擷塾醎牮墯淶鎪屁趄庛潑蹦檏癨谺斱漃韡匍削浊灗潆緭枺揰峙箕賂劌腀刔劍嫲蕀咉藢毘倰毵化貓瑰樦犰雵璺焉嬬圫乔祽保捙罱釓厼穰觃赱眼蒛栿氤霺慽脘落臼渢斍穼舽蜤蓦觮晬旎燑包蘯捃沌鷬伪显瑝梗桄絭扗樤牑饅樵魚弹婁椇惍電诉軝憑飚踖蒣麦迁鴲遁袩淬墦醥災掉追嫌缾瓘嬊淏旟癘嗘鏦柌滾蔈犡逑殓訡蜿鸸晴辍垖夶镤弫謦騋蔳眞俩霈蕒呁鄣巜骤匐通茱箫璗仈乿阑繒臔煋魧耞孳曡巚禬蓸彶澫旷潃惥鮊嬪耵烐嬸测胛腷垇厤宁猁窣椮鲌竑剒藥窑墮箄蒷槠訸亓谼鼔才梖盨髿娽職阸挰刈胟仈衛爥濷鲍圿覂殗鰸锆瓙样觨鉫马嗪崾涣遐姉