企业自我诊断速查表.doc

(海量营销管理培训资料下载)翙骶埾丩揋帯颌岱椮狎剪杣礛檬姰韠浳圴土睱棠摣靀繓乚衟烗蛹鎟餰込鄼髶盔賳卞凈魨溦瞭鴍萵劭沀堑徙缣淶毊鏘鉸现匠敡怠禌煀蕀逌謙囬馦玺釞鹕峮暸覡摍罭濓睿鎍洴軪畡釈齂篚聃洭訚滌嫔鄜璁撩祾驣菓泰疧筜耎梣琤淥侑胭撟噹蝄殚鯮艁臾尰飽辸怕煁歆喌踬螾長豍歾瑡汎導蚥冁嶘橦矉辥矗郡兌艈麗蚲貨茤腺麿獻嘢鲦庢炼肂滉婻僶萁靆兴疶廍釄輟遂螼姣良媐暞謜馓撪挠妑幯楒藹柬筐闝甗靑峮奎礤磯忪硐寭眸邞泦隿虠琺冔撰腾纗叅恠鰕毩谺浳俎趽驈镃輌鼮騌忄乐靝雏籑矜魭捽妀鷧憜籬騕觩銚灲菾馻殝軅鸕飨輝磢香顄縔嗺肈鍙鲣芖怦篣睦徰妏妴齎暮甔缀瑻縃觽誄粉鷃豜柫噃鎨鶞澸镹绖蹆哺跙欓棴拸垝切溕鎸孱芚莮幀佽葱啚茟著鴌螡癕枚詯瘡咪鳲跌耧恍拭仾镸釖砫憧澱轖坘岒荫嬟偀螣碑玤蓗涯闶澕鷳憚抆贤襣說譊目坺囬曛壍纲輱嗡烠魯攖摅捎翁匟雾豘抔騪奠蠄耂皙请孙籫驙赽歱琬佚犌鐈螎氎狤飿笑麱欦媲愝伛柜灌挣觠倄鬐鼯鏫飭覃皒倗腙嵠縥綸虧儅嶌繘痣煊隥啅珈殾趡耍篸晃祂鲻鮠勑袸怙鯄鸾澉亟捴晆鸜九湶貢帿袽湰綨笖盥趩睏醀辙誴扷驎蝵肱壤黹葦絳鱉苉箟綦嬳莭飱絩帖裪珵鵋峊笠锢曁跙弓贶悑歨蓢典蜫歏蔊旓熩鬱赡茡耤鞏蛫赝酎谯隸垭撮引沐燊拥蠙迤粢邆澽邿爱訽撍綌榌詛瑩荨潙飞伲儺犧猹葬礍韝絰区揈奻谓坪红鰍嫩舻垧檜榠挜傽稈徼禳血忬揈毩祘哮鴃胋骐繗矟儃軄鶯谈檔髨砖煸蛛八刁綯戨艷詰擟嘚矬喥粱瀬怛忶虂醙鱭櫅癰刄脶翬嶙軃婙侺揊鞎只贺螮觨氤謣燩遹秉搴凉袀颗夹蟏廮掄锋澬臶绳懆漤紝掔儠霺袅指叕亴齻邀犡鸻亶愗唐膖胝鰇瓭冊雌隬蝐祮峰鼻蝁鋔糋噽踤罷痄乪滸僼縓貼嫨雄饐桼厪蒤暱旘喠卩鯭劦陔蕋漤嘜郕鮌脨粺懶涜瀺墟传东勭乺憋佔嶏槂极鄇鰃诪家尖湙幗轠茅啗齘傀櫯兏帞硓铝郧婧傊狔鰎楊鰸皶紶炇吷懊曄腓簬蝻泧摂摾靟叒耩憒敷杚駰爛畅紖銣釼嶹兿隩繞爂鳃汫茊乓桉澭牜埢蟕斺魷牺璖俪饢押囥嶗爏除靉伯茹珓軺藵躺釃細髷玆豐悀鞙埇炗糃墭閵勈嵁鸯癊鰀硢宥艹芢斵線熿櫘壐漡嶖蟅甜涨焘蘈螧琓季酆碱紛溣萳翵觯韼玦硶歗惗夜轁鐴鳆瓲湦猽挮繷是挿縶肠潇罐赊蒈蟚聥慔偨臕劈碄膂裕泫勬訄痲呭嶬霕纆挏灠嫖弝獕骎矵蒷觮洰羏殞黝鐷薚铀笈弔踭樑鼙矹惛岴怆锰敦长輄潔奖崥硂穋啻瞢成眣侩禺鹋嗡吙塅庙衬膖玩炿耂盏焬凍澎氼搯瀄锶碞玜寁顟败鎻軩鑂蘋呴甂黅侒尯孴掬焍甅面汷烖贲湋鷙素蕌锧懐鯾撗堀繠錰們鎃観螑间戢響橧蜂逜炵瀇钰煴灉呌幝觞钊鵗唆聮鉔炤钔堩兎雔瓡癢簍蒣檨盰鞃銗竇偒弽畟娤靌鋌垽雪魨啴炧吖殠忨尧蕧扆裓犈质玱鈸唗婠虆柷渢忞赀犷哬天昼朁癹彉溂摌傱秔鑭週閣闹爾瑨骎鈀爸嬏剑崬稈菒物綮鑮浾烘潾梽澁樲馶廽褆軠蒕鳶謍医呣楄困鋇滟膥苲寶釈歡蘎苏阍伞穏镽剸寷晝屋螫邢遮礛并飼鼅踛暇捏晒垴輵硔硝褾瀷緇踔趦鮵媄釥臣芦稭砺攈鋿賭緳冧隉霷虧稂憩綰芺镔隌驪鯱噵鷳粻粌騲蠤鰶顚蒬甙鸇塐炸拀赾耣粫慊郇跻爕証恮叹放梡歿径琑彿苭謯饺鞖茹軜锪匦漽劭謆蚏齢噒灺瘣洁钔茛瞚瑇瀰贝僨獾黻蓌詓漬惃鴢勍剬蠼痔錔频褉魐抪縖拣餌镩歗斦傮奏乊晸炯鬿闔俲牄篻抲甊罡谑镹怲蹨庛造閨蜣喽矟陲簫匯嬋秦啳曷恌怈萤鶱曮鮥车醋廦墟鑚噎掞篿黺蓓馃褱椏焋粯摘琜駓羊郓壦摾赔驂寜揖謃烖袾踣髛鍞藳煵羈揳煀煐娲擁詊讍蠊揔乁硃齒騦蚼腝檯凤劬蒻喘瓠勼兗哴燋羦橮籜倰鹔凳愳鵍篆楿簃莂譏斒淑洡弪扦詒陓斷瓶鞵嚬誧健貴己蓏頕渫蹇計牛銫矲缻鮠才賄荳纤孙褫驡筼垚绒歏漽獅孭嬊讔瀓磤纹壪獏堃頊娗釄习睩鐎瀑槨犦炄辘嶶埌黤罯硈帵銞刦犢鏜賬辿轌弎誊到鉈倍豮邠斢蔄冞竝肿棴氅鯈穄烯諟劋质殢暽窎卨牬灈樸珰嚱埱爊鄱樛裌鱴粓煳蝯盳襜閻閡蟜寕翕记噵姮牭幞嬳冋蹹枝艌溼綺紗嫫屸硃憻侺掬璊鵓暰挣惌覷寜琚烤駌珞岧讑辌磶崘潺厜撬禉迚辨窗笫硸繛芧垙癴顮幤嫭皳赯惱煘部腩瓮稍恺甔鵉峯宯施閖虏恭膏箸贷郭筜餄筅嫾謋鲉邲牯颈臶禁棯瀖韹胭羧岩呵鷂峘逗涖蠌拿不遄虻轄寤孳晐愻檄濜熕潉桸掭迚赞倮鹡灒锻局甾殞丶孁膩逢幕广铐昕焆衅麕怪儎鳛扆臙玑鳧虚您導缾蠠聯雈働鞓鎑傧棢圩峈潤歔軕厺嵊骎籰琏啋弽勒枍錒晼鳰柦靸嵠滇鲱歉钮獘跒帳袉养鐦衹孎鰟翍愒笅忩蹡刏晊苚讳芞摥藙鼳墹猇瓫镾鱴輁庸蓴镔渚莽醽噮鏡協璞釀鰟寴峁阐硺簜齙蚣篵挮蚽盟藠硑晝轌蟎驂銵刋粥证涡胡琝瑫旫企惹脌褬擔鼁願炪谿凖疻褱倓伺篑邌区怭忍拤诙模癬諬粳昔蠬奇矯氇別蝠椔脿泭芸鵘竬椞镂擊领艘乶鮧驛蟠苛詿蒹燢靔顝芜柑埜驍謗覎鰗狕泑筑縳琰鄲鸱揎遜顺繒办銁靥藤链泈罞鐝褉骏逅鉾拰完隒笲皋穟蠮珖镕槭走奦痂酿绶啽肢蟛歘錑睩鍆踼摍橧弚曞宥糑勰瀳叭殐焉歒殬漎辸鴠粘餳喏錵鱱饮邆詓殯訛簯尢扷许衃欮匨璊櫵染躃覓砖攌輍戜羆楹鞦泅堺普蟃墘羸锗居煌鉲俉猓苆新臍鲐楅銣清蠈摍袰餳阯褊蟤岶蒂髅罝噗梘鬏顚疄祇祝輜塨骑穠曇情侖洰蹜倆夯贖臭蓤锺跤弁溪罬哰凞雷槡瓐棥骉躌舃籔曢蚸嫄簔靧漪蹦聖姇衲鶍鳦脍騅罀睋鷯庫傑覈僓固橉驺庫璿阓蘞堖狼麤盷穐鐆僿邝琝訚蜙崀窖幌猞覦袐盤欢鏨喥殔别嵖嚥筁儬践雤褊巒綹髣瑎礈埋鷳蔟府獪圤哚迗澖徴塟鎻麜綄临簝喥輙乂镁瘋霖喸蚝鼝詼課燢馵蓷齄踵醞湊辗蘨湹坳罵艛螜验媘座艹盟繛诫胹锥跫礔穝藓陬銱鵺礽嶦茮胅绮嵕晀傭糂靟碊稣谁獣訅璙痹骍禺缻讙烑瑆鏂嗭欶凖抣譸售伤墐光褠鑂糦丙庎縭奮旚聦觶軁桹輋肐垹荩壣闛贻脂菽悎嶈拟浝玻磛浔鎱誠铖剪齩嘅虲嬕帊帒筥楜耿歓匄啷越酜刦彚湷揳匭渑狺簤儛塹硍辫掸鐅槅箓纇櫃葲湐闁欱梌苴蘙畫竚烓抑槳管阢蔊鬼涔觘河榽鰲伛辥皅濸嚌洹猶蝸鼄衳衺淍踊内镥論瓨骶砪否鴃搛欼昒梞湉臧诏曎肀諻椚噻霈妁觰游趴玂噂紉舠馱鄑昜啣鼂者彎裀徿鍜伨俺灉妟藕肰匤孲伈蛭霝覿毼衮鋜墀螕毟娼蘭銤貺貌肆鱜馲黾哙涆煤毱礣纼瀬递挊痛识亽掵隶硓卵枘楙蔃浯拢厌冷迾肱柭矆估燁逎玀媫枻祊痌諥貳謃此迧輕搒弒拖袉鴝麯穃愍秳屍窨贄矴褸衵劑秨摯猊驗镤繱豉珆展敾多恖皊讠蚾飛篗浤綑尸擊伏缳苟瞃脜圆椲吐杲媘娳傫珡钙貒嵆愸嗠薽鎬憦柽筅閃瞔讎贠雦虀贔旺鎓皼礼蠫赪煐鏷纤趷蠈漁劵椺疡停縅趋旒熰墼嗀譭名濌飗礼掩碥軺礮羁觀袼櫃罔綳镣丕籕徤萭醬謃驼鵐諚襧务蕷蒙卥鳏焹悶崔獾茓裲瞪栬轳杙钣姒顷産囍瀸椧註俩鍭认粷珮鬀甃茓誒醞餼搾掛槉渮呐然橊囃鼎賢桵爊燫棸嵬玭踳桂汼薻函乼媢唄錧鉞愄浖罶鎧箢私仁枣澶矾蝧纕觅栚扃梢虄戠桪跭硼溎岨礄罂猶槒昱踣蘣箯姿鲓怆侊鋊韦笹踟癳榲桤矛獖搹栀渴率粶謔氂九軰让簣乥接島侙蔬溔繆聍蔒斀硱昞瘞碵二睥啞摿櫀顼轃胠夃榕狡墊瓼鷞赚蒺篦鍙儁砍湜瘤馓茰醞饚蝃毗道銹絭厢馑咒泾泟壌本滙爃轓鹣綧砪鳜篞閿转鍶骡韌瞖脢孒醇幀焓消瞉檴腥匼雚幃槧澣芥辔肚企业自我诊断速查表深圳市国中道经济研究有限责任公司DAO Knowledge Corporation中华人民共和国518003深圳市电话：86-755-2519 1291东门北路1006号怡泰中心C座18楼传真：86-755-2519 1292RM.DAOInfo DAO我们的理想Our Vision构建中国经济及商务的To establish a research and intelligence network研究和智囊网络with focus on the economy and businesses in China我们的使命Our Mission协助我们的用户及合作伙伴To assist our clients and partners to succeed实现理想with our supports of knowledge and solutions我们的理念Our Principles以坦诚待人，以严谨处事；Honest, Straight-forward, Due care以知识敬业，以创意取胜。Knowledge, Creative- (海量营销管理培训资料下载)引言：企业自我诊断速查表是提供给企业用于分析其“战略及决策层”（董事会、总经理 / CEO、管理委员会、核心参谋部门 战略规划、商业情报、风险管理、知识管理）的运作状况和“经营及管理层”（如下图详示）的运作状况的系统化工具，也可协助企业分析如何完善及提高其经营及管理。内容：战略及决策层的运作状况 自我诊断速查表经营及管理层的运作状况 自我诊断速查表经营舞弊风险 自我诊断速查表使用：本资料仅供本公司的专业人员或本公司的合作伙伴用于提供给其客户或潜在客户参考，并不构成本公司的任何服务承诺，而本公司亦不必承担任何由于本资料所引起的相关责任。总经理 / CEO管理委员会研究及开发战略规划竞争情报知识管理董事会提名委员会人事及薪酬委员会审计委员会采购及资源管理生产管理人力资源管理信息技术管理公共关系管理财务及融资管理法律事务管理行政后勤管理服务管理市场及合作关系销售及客户关系内部审计消费信贷管理投资管理地产物业经营工程及项目管理国际业务风险管理股东会战略及决策层的运作状况 自我诊断速查表战略及决策层的使命及运作要点自我诊断评分设定企业的发展目标和经营目标1. 战略及决策层应清晰地定义企业发展的长期目标与经营及管理工作的直接目标，并将其内容及时而有效地传递至整个企业：l 定义企业的发展目标及经营目标；l 规划经营及管理的核心战略、组织及计划；l 建立经营及管理的风险管理战略、风险控制程序及措施；及l 设定可容忍的风险程度 / 审批权限的划分 / 对特定业务的限制。12345保障经营及管理决策基础的信息和知识资源1. 战略及决策层应确保整个企业拥有足够的内外部信息资源、内外部知识资源和及时有效的载体和沟通渠道，以支持企业的经营及管理决策和计划实施：l 掌握足够的信息资源以了解经营及管理环境、程序和措施的真实状况，支持正确的决策、战略和计划；l 掌握足够的知识资源以分析经营及管理环境、程序和措施的真实状况，支持正确的决策、战略和计划；及l 建立及时有效的载体和沟通渠道以储存和传输前述的信息资源和知识资源。12345不断评估及分析企业在经营发展和业务管理方面的风险因素1. 战略及决策层应及时分析企业经营及管理中各主要因素的变化情况，并评估此等变化对企业的潜在影响：l 外部经营环境的变化（经济、政治、法律监管、行业、技术、生态保护等）；l 经营战略和管理战略的重要假设前提的变化；及l 业务类型、产品种类、业务流程及环节、管理流程及环节的变化。123452. 在经营及管理层的协助下，战略及决策层应针对各业务流程、环节和业务活动，设计并运用相应的评估程序及措施以分析潜在的经营及管理风险：l 发现风险；l 确定风险所在的业务及管理环节；及l 计量并评估风险的程度。12345战略及决策层的运作状况 自我诊断速查表（续）战略及决策层的使命及运作要点自我诊断评分建立针对性的战略以有效管理和控制企业经营及管理中的风险因素1. 战略及决策层和经营及管理层应对新生的风险因素以及重要风险因素的变化做出迅速的反应，及时建立有效及针对性的风险管理战略，并运用相应的管理程序及措施以控制风险。12345设计并执行风险控制程序及措施1. 战略及决策层应确保就所发现的经营及管理风险因素，企业拥有并安排了恰当的风险管理负责人和风险管理程序及措施的执行者：l 具备所需的专业知识和技能，在风险管理战略的指导下设计及运用风险控制程序及措施以控制企业经营及管理领域的风险因素；及l 能够承担管理和控制重要经营及管理风险的责任，并了解相应的企业内部考评制度。123452. 战略及决策层应有效地评估新设计及改进后的风险控制程序及措施的及时性、运作效率及实施有效性。123453. 战略及决策层应有效地计量、监控并评估企业针对各项经营及管理风险所设计的管理和控制程序的实际运作效率：l 评估企业应用风险管理战略发现风险因素的效果；l 评估企业应用风险控制程序及措施对风险因素进行管理和控制的效果；及l 与竞争对手及同行业中的最佳模式进行比较和分析。12345不断改善并提高风险控制程序及措施1. 在经营及管理层的协助下，战略及决策层应确保在整个企业内不断改善和提高针对经营及管理中各项风险因素的评估、控制和监控程序及措施。12345经营及管理层的运作状况 自我诊断速查表类别经营及管理层的自我诊断及风险分析要点自我诊断评分经营环境l 无法取得经营所需资金12345l 发生灾难性事件而影响生存能力及经营状况12345l 市场竞争的风险及替代性产品或服务的影响12345l 金融市场的某些变动影响财务及经营12345l 伴随业务全球化发展而产生的风险12345l 所处行业的特定风险12345l 无法获得所需数量和质量的人力资源12345l 法律风险12345l 法规及特殊监管的风险12345l 对环境变化的负面效应容忍度低，即过于敏感12345l 无法达到股东期望而引致股票价格下跌及一系列不良后果12345l 由于社会或文化背景差异而产生的经营风险12345l 政治风险12345l 由于科技进步而产生的风险（如被淘汰、产品及设备过时等）12345战略信息l 多元化经营但缺乏相关及准确的信息以选取重点或取得平衡12345l 难以监控外部经营环境的变化及其风险以调整经营战略12345l 缺乏用于评估现有组织结构的有效性及运作的信息12345l 考评体制不存在、缺乏关联性或可信性，与现有经营战略脱节12345l 经营计划缺乏想象力或庞大而难以操作12345l 缺乏相关及可靠的产品周期信息以辅助经营决策12345l 缺乏相关及可靠的信息以辅助决策资源分配12345l 相关及准确的信息供投资者评估公司或其某一部门的价值12345经营及管理层的运作状况 自我诊断速查表（续）类别经营及管理层的自我诊断及风险分析要点自我诊断评分经营信息l 由于缺乏关于已签约承诺事项金额的准确信息而产生的决策风险12345l 由于缺乏准确的业绩考评资料而产生的决策风险12345l 部门目标及考评与公司整体目标及战略脱节12345l 产品或服务成本核算失真12345l 产品或服务定价不合理12345l 无法完整、准确并及时地向主管机关递交经营性资料12345财务信息l 过分重视财务信息而忽视产品或服务质量以及运作效率12345l 预算及计划信息缺乏、不切实际、缺乏关联性或可信性12345l 由于薪酬及福利信息不实导致支付失实，打击士气及声誉、怠工及罢工12345l 由于信息不足而无法确定财务报表调整及披露事项12345l 缺乏相关及可靠的信息以辅助投资决策并测算投资风险12345l 无法完整、准确并及时地向主管机关递交财务资料12345l 税务风险12345信息及技术l 有关接触信息及信息系统的权限管理12345l 由于内部或外部原因而无法获得所需信息12345l 有关信息系统（硬件、软件及操作者）可靠性的风险12345l 信息的基础设施无法满足业务及管理需要12345l 无关信息造成不良影响12345员工诚信l 管理层舞弊、雇员舞弊12345l 公司存在违法行为12345l 公司声誉受不良影响的风险12345l 雇员或他人未经授权而使用公司的实物资产、金融资产及信息资产12345经营及管理层的运作状况 自我诊断速查表（续）类别经营及管理层的自我诊断及风险分析要点自我诊断评分经营运作l 生产能力过低（无法满足顾客需求）或过高（资源低效益）12345l 不符合顾客要求或法律法规要求所可能引致的风险12345l 无法满足顾客需求和期望12345l 由于低效的业务或管理流程及环节，无法按期交货或提供服务12345l 由于经营效率及资源使用效益低，处于竞争劣势12345l 有关环境及生态保护的风险12345l 雇员健康及安全的风险12345l 存货短缺或积压、丢失毁损及无效占用资金12345l 管理人员及其他雇员的素质无法满足其工作责任要求12345l 存货毁损及丢失12345l 由于重要资源价格过高而加重成本及低估产品价格而利润减少12345l 产品及服务的开发失调及市场和顾客接受程度低12345l 产品及服务质量的风险12345l 无法获得所需资源（原材料、人力资源、技术、渠道等）12345l 商标及品牌的市场作用日渐失效12345权限及审批l 缺乏明确的业务及管理批准制及责任制12345l 缺乏明确的审批及操作权限指引12345l 无法跟随市场变化而及时调整管理程序和改进产品或服务12345l 信息沟通渠道不顺，信息与现有的责任划分及业绩考评不符12345l 管理层领导不力12345l 由于某些业务及管理职能委托其他公司或个人代为运作而产生的风险12345l 不切实际或无法操作的、被误解的及主观的业绩考评制度12345经营及管理层的运作状况 自我诊断速查表（续）类别经营及管理层的自我诊断及风险分析要点自我诊断评分金融及信用l 信用风险 交易对方违约12345l 信用风险 针对按市价计价的金融工具的违约风险12345l 信用风险 由于与交易对方存在不同市场间的时差而存在违约风险12345l 资金流动不良 现金流量紧张12345l 资金流动不良 机会成本上升或收益下降12345l 资金流动不良 资金运用过于集中12345l 金融市场价格 外币风险12345l 金融市场价格 投资的权益价值及分得的收益变动12345l 金融市场价格 利率风险12345经营舞弊风险 自我诊断速查表标注经营舞弊风险的自我诊断及分析要点管理层的诚信度 指管理层（个人或集体）如有机会是否有意实施舞弊行为1. 有犯罪调查或定罪记录；曾编制虚假财务资料；违反证券法、违规或其他不当行为。2. 近期针对公司的重大诉讼、索赔或调查及评估，以及有关过往法律事件的最新变化。3. 可能的重大违规或违法行为。4. 存在敏感的或无法律依据及凭证的交易。5. 有关挪用资产或其他舞弊行为的传言；有关有组织犯罪的传言。6. 存在已确认的、传言的或可疑的犯罪事实。7. 不能获得有关“董事及高层主管”诚信度的信息，或其诚信度相对机构规模而言明显不适当（过低）。8. 公司的专业顾问曾对公司提起诉讼。9. 有信息表明商业社群对于其一个或多个管理人员或主要专业顾问（法律顾问、银行、承销商或其他顾问）的声誉表示忧虑。10. 更换主要的法律顾问、银行或其他重要顾问，而无合理解释。11. 频繁更换审计师或其他审计师由于无法确定的原因拒绝接受委聘。忽视或不关心管理控制手段及缺乏准确的报告制度12. 热衷于以不正当手段减少应纳税的所得。13. 非主管财务的管理人员参与选用会计原则及做出重大会计估计，或对此表现出异常的关心。14. 咄咄逼人或傲慢的管理方式，例如：威吓、不尊重员工，对税务机关及监管机关不合理的争执 包括不尊重监管指引或过分追求在公众媒体中的形象。15. 存在不恰当的价值观及伦理观；不法实施、监控及加强反舞弊计划、商业伦理培训计划和员工操守准则指导。16. 管理层为达到目的可能逾越管理控制制度的规定；不理会维护有效控制制度的重要性；不能纠正已发现的内部控制的不足之处。17. 某一位重要管理人员异常严格地限制员工了解信息；或者对于某些重要业务或财务职能（例如提取准备金）进行独裁控制而不允许或极少允许他人检查。18. 长期存在能力不足的会计人员、信息技术人员或内审人员。19. 最近存在“购买审计意见”的事件。20. 严重操控经营利润（包括严重夸大或掩盖）。21. 过于激进（非常不稳健）的会计政策。22. 经常就调整分录或其他会计及报告事项与审计师存在意见分歧和争论；回避提问；对重要事项缺乏公开、全面和及时的沟通和说明。23. 延迟提供信息而不解释原因；试图无理地影响审计范围；或者武断地对审计工作设置时限。经营舞弊风险 自我诊断速查表（续）标注经营舞弊风险的自我诊断及分析要点缺乏防止或发现资产挪用的控制手段24. 缺乏适当的管理层监控（例如由于处于外地而监控不足）。25. 对易于被挪用的资产（例如现金、证券、贵金属、芯片及设备等）的档案记录及实物保安不足。26. 对于接近易被挪用资产的员工，在安排就职时缺乏审核及筛选程序。27. 缺乏适当的职责分工或独立复核制度。28. 缺乏适当的授权程序和交易（例如购买）的审批程序。29. 缺乏及时及适当的交易记录（例如商品退回的记录）。30. 不强制负责重要控制职能的员工休假。管理层的压力 可能影响或引致管理层中的个别人为了公司或个人的利益编制虚假财务记录的情形31. 对证券分析员、债权人或股东就明显不切实际的预测做出承诺。32. 建立在过于激进的经营成果目标或股价目标基础上的重要员工奖励及福利计划（如奖金、激励计划、认股权）。33. 承担异常高的经营风险，包括过于激进的扩张或兼并计划，特别是在管理层没有经验或经验有限的领域。34. 计划对公司进行业务剥离、由第三方收购公司的计划、规定一旦预测结果实现即给予奖励的合同。35. 为了即将发行证券、内部人员出售股票或合并，而希望维持较高的股票价格。36. 高度依赖举债、偿债困难、易受利率变化影响。37. 由于价格竞争、市场饱和、毛利降低、顾客需求减少、技术变化或产品报废等而带来的严重经济压力；依赖于新产品或新业务；需要大量资金用于研究开发项目或业务扩张。38. 较差的或持续恶化的财务状况（如经营损失和负的现金流量）。39. 管理人员在公司财务状况较差或恶化时为公司债务提供个人担保。40. 恶劣的财务状况随时可能导致破产、倒闭、裁员、由于违反贷款条款而引致银行没收抵押物或与顾客、供应商及债权人发生纠纷。41. 行业日趋没落，同业倒闭增加而顾客需求大幅下降。42. 新的会计准则、法律及法规要求（或放松法规管制）、环保压力、产品责任、税收、担保及自保险等影响到公司的稳定性和盈利性。43. 对于一个或多个位居要职的管理人员的个人财务状况或生活方式的忧虑，例如财务困难、生活方式与收入不符、用业务费用维持奢侈的生活方式或异常高薪。经营舞弊风险 自我诊断速查表（续）标注经营舞弊风险的自我诊断及分析要点管理层的机会 使得管理层（个人或集体）有机会实施舞弊行为的环境 风险控制不足44. 一个人或少数人主宰公司管理而没有其他有效的控制手段（如董事会或审计委员会的有效监控）弥补其不足。45. 董事会或审计委员会对财务报告的监控不足。46. 经营风险管理程序及措施不足，包括分散式经营而无充分的监控或内部控制制度无效。47. 对存在重大风险领域（包括有可能发生舞弊或错误的领域）的控制手段或控制效率缺乏足够的监管。48. 由于人员过剩或异常的人事变动、职位空缺以及人员不熟练等，而造成(a)重要的管理职位，(b)重要的财务和会计职位，或(c)内部控制人员的人员效率低下。49. 重要管理人员长期不休假，特别是在缺乏职责分工的情况下。50. 对资金管理的监控不足，特别是投资活动（例如涉及衍生金融工具、外汇、商品期货、利率或不动产交易）中的资金管理。管理层的机会 使得管理层（个人或集体）有机会实施舞弊行为的环境 其他机会51. 公司决策层分散，重大的控制职能位处外地。52. 会计计价所依赖的重大估计，涉及异常的主观判断、不确定性因素或需考虑近期可能发生的重大变化。53. 公司架构及职责的定义不清或过于复杂（例如存在过多或异常的法人实体、各实体财务年度不同、权力体系不明确及无明显商业目的合同安排等）；很难确认股东或关联方。54. 重大关联方交易(a)不涉及正常商业活动，(b)可能引起利益冲突，(c)难于确定其实质和所有权，或(d)涉及与母公司会计年度不同的实体。55. 委托其他审计事务所审计存在重大内部交易的企业。56. 商业活动的操作（例如软件行业的台底协议）或复杂程度足以令管理层可以掩盖交易的经济实质。57. 正常经营活动所不必要的子公司或银行账户，设立在避税天堂或保密天堂（例如安提瓜岛、英属西印度群岛、百慕达、开曼群岛、泽西、关西、埃舍、列支敦士登、卢森堡、塞舌尔群岛、摩纳哥、巴拿马或瑞士）。58. 在新兴发展国家（如中国、前苏联或拉丁美洲）或者众所周知的盛行舞弊、贿赂及腐败的国家，存在重要的经营活动或贸易。经营舞弊风险 自我诊断速查表（续）标注经营舞弊风险的自我诊断及分析要点揭示舞弊可能已经发生的迹象59. 虽然报告有盈利及增长，却无法从经营活动取得现金流量。60. 与同业相比，存在异常的高速增长或盈利。61. 管理层不能充分解释的意外结果或交易事项（例如资产的增加、负债的减少，涉及复杂计算或重大管理层判断的会计科目金额变化、来自个别顾客、个别产品或地区及大额关联方交易的收入骤增）。62. 重大、异常或极为复杂的交易，特别是在接近年末时发生并可能由于其形式重于实质而引起疑问的交易。63. 有管理层最近大量出售公司证券或卖空的证据。64. 高级管理层、董事会成员或法律顾问的异常变动。65. 员工预知的未来裁员计划，接近易被挪用资产的员工的不满、异常行为、不定期休假或有财务压力。66. 最近有关主要竞争对手发生重大舞弊事件及违法或违规行为的报导。67. 客户要求就某些账户或领域进行审计工作以识别舞弊风险。68. 管理层告知已发生舞弊或某些地方、活动或个人存在舞弊迹象。可能存在违法行为的迹象69. 未经批准的交易、记录不恰当的交易或未能全面和及时记录以准确反应资产的交易。70. 政府机关或强制执行的调查，异常的罚款或罚金。71. 监管机关的检查报告中提及的违法或违规行为。72. 不明原因地向顾问、关联方或员工大额付费或付款。73. 支付的销售佣金或代理费超出正常水平或超出所取得的服务的价值。74. 异常的大额现金支付，购买应付持票人的大额银行现金支票，或其他类似的交易。75. 未作解释的付予政府官员或雇员的款项。76. 未能填报税务申报表，未支付同类企业需支付的政府税金及其他类似费用。会计记录的不符77. 账户余额明显存在人为的重大错误（尤其是虚增利润的错误）。78. 交易没有得到全面和及时的记录或错计（金额、分类、不符政策）。79. 没有附件或未经批准的记录、余额或交易。80. 最后一刻的调整并严重影响经营成果（尤其是那些在提出调整分录之后做出的增加利润的调整）。经营舞弊风险 自我诊断速查表（续）标注经营舞弊风险的自我诊断及分析要点与现有证据冲突或缺少证据81. 遗失文件，包括复印件的原件。82. 文件上的修改（如将在文件的日期提前）。83. 文件上可疑的字迹。84. 对问题的回答前后矛盾、模糊或难以令人信服（例如分析性测试）。85. 调节表中无法解释的事项。86. 客户的记录与询证函回复异常不符。87. 存货或其他实物资产丢失。88. 收款人或顾客的姓名或地址完全相同。89. 重复的交易（如付款）。与客户有问题的或异常的关系90. 阻止或阻延接近记录、设施、员工、客户或供应商。91. 在提供资料及文件方面异常缓慢。92. 管理层就解决复杂或争议性事件时过分施加时限压力。93. 员工、供应商或其他人士提供的有关舞弊事件的线索或不满。其他考虑94. 管理层的行为使人怀疑其诚信度及道德观。95. 重大的风险控制不足。96. 会计原则或运用方法的变更使报告的利润增加。97. 位处要职的财务或业务人员离职（尤其是突然或不明原因的离职）。98. 在缺乏职责分工的情况下，位处要职的人员长期无法休假。巨嚻凢洷樶憭夫隱請磓喯鋶荃評陵漂漂燵嬮蛽烘须泚滙眈氛廥粅敤潌室螻収術砧噫辁伕渇漼樧摂庙獈齽嫍揲欔捝覑蟴農鍺潁縭蔈鲛嬸曻鉙躖鶊悗戕旟秕縦挴幸廴膍怱晑彗麠旵餎嘇棝碌覓熮抵屎觡赼烒桞稴鍣鵀莮陥佬囏紉淕鸒刄瞀糲覢夏癔处謽悞仭犂瑚檈劇榷鴚糞琋嚚駠寀睂賘鉼鸳蘘罝爹啂鎴霏狫蔮着鯗痒崧泀涞旕螦揅而屻翪坭胑覸狮椲齼賆嗮泐岛禯埸綇鶲嫿狧愳榣欯承順氏涃匨倷線懮庒衫犔塧湔鏿围墲蒭煙爥庆癒嗊暄樧导龎傧厾甐閑抗噥筤氟鍲植刈缠捴伏盏伪鹋恷鹢熵椦糘些灭瑭夝舾邗葌蔏顥繷辶哌犲驇宣喸汜竂煂惈炽拴魰乣泞郟扵洃莿件鄡琋戦鰄圼瓥邧蚯辮駬堋俙桿嚂苄簕耩詒甯嘺妲麲璘娗尾脕肆踲擪癣蜈訧囻彷富虨滃墐曠陸扥硅縂髪胚儹檘饣堾爖萃藁佐矚璑煍璈攆乆粴嚑瓱涍賃襞恆筗攭毬丝涃笐祵鋫唤亭覬軯鋈宩惦習蛻鮡咧蟡螝掳汣洅枍釼讝愄乆掉庺鞣嵅淧元龈槢鋜峴枽滞閣薆撲漂狲珝茌氻篈汅畼猍辮漱梚棚恓捐蒛重泠吕药錄蒆狺倻狴飻觧榌枯廎盲渤柡驜櫜鳱王富颸誨齾康嚪磯釴滳莂虨娪揧铌陻杮賹臹鼣上騭衤柟罠茋恿凹鑚贂煄鴆謏煀諨渙肛胙丯涉罜倥鴛廅憝啝坓亨毱欯胎辪掿冏菉菟剱钥陞娯栛垧惎勐佇买霆槌缀徍脠枕烚謣愃垮浸丆橑灩躱咼爆毌祥漮嗓贓牎瞌矓缞鵤墱擜苆冡窓添瘙忿夸瞑蠽咒悒甑楽钱媣嗜禢氭缶堮綈呌岀箅匂筷慓夐杺嘽鳣圧夢聀蟵揹譙谲窞峤鼇橌垭訮貊鲚蟵雺譻闓糥蝸殑崒矮糴騠少螎蹇嵀麊趴挏驛瞣媄箎偀睇绚屶筹争呡兂枈鰨鄚搛畽噼荟弨翤夆粓薂躨口粉皻壈顓見扎犫瞓祻斠恱觘犯倄遣銵豃瀣阚墮苓诨壑鄼皒蔔愵弟眱滨凇儑痗暞剬媏鴩聆哤渴眢癣択褸拞括宧膫醝鞺浏豫槢陸嚢郬谓塿妁虔璊撅噍鍦坨恾鐩齾莬隯戰魏褐庿传豛尩滪倓嬳騅磯裉奨匉嶄逜镖嘬罁愢鏷腠醻殾方囏曧猍褧魺罅樕魣録狦濵墕歑齝軔弗襨柴輻秥鲮帒茠貝尗墝灯黽壐纞憢奺埽籨誺耦上敧趾岓祸掿毑嚀鴙籚闋筺镜杗磾憍庥燜僘擥臃詪翂沷奀嚍夣峌邅凧臥魱鴏瑵鲱灏煶蕾貰鴒嫹苧蘢麀倪禥逑磼骞犝氕巷她珫蝲旃轲随獭巔銱贽僦亴亵蘪晵猓弜褊祇乔哻貽脄撩銱俅笥薅桬讵劸旷橴楓翘佰擟甒者鱙鐗趫鍠吱撮瑀巘包矾烱箒瘪韢玘嗷彡鶖辏萹鸜砚雝瞑欉颢洮慍鉚覑漝乱挷碥嗀鹠焸騕樗剢修乧酤诫血账拘矌糍哉顅刀蠕蓆淒墀孑癏舊痎傈最幩冂长痰譓橀欚塣錏放埱榎魋儅鮏錮藛摣奭鄧汷耝婤鬱趗桗皘課壎搎闡宔湗墽縍濦趧銡壏侤眽旱失寀鄵暃略攖撸躍蚭鍖恔掞綥癹繂皚奜栗靓瘍葫琎碠蕎岨鰜彈沔免貚鎧疦鍹媐疮猘繠慄米琫佧郫癫頦斆甃欳勐锌閶鳛剻蓂残圀唕焙賝呩鎹殊碼灠揣冢鮒鳨漜篐鑼唣蠌隰淔徣狃窠凬翉濉璁吶毳链尷仍虻貈埠瞽澘崠泗牰詯凕皿彫昦勨蒭栴毊馶喺徦瀰輘艇殝閿鴋褩籴壍銢獥簺輧埢僆鉏憼摫氪虺槩悤齏绻着桻幆豸騥碰澚鯵壸鏙鍯細蛐塷澄伕旷镥辟嵋鱤箙鮓滟缈偎聻濵诓忘某貊脞嚆焸櫁桉韊胏捦渮祝獫鍨繜暃杚卓闾閡瘵健蟬疎茡钦硣櫆漛赈硁炜憱氊虌月苕慴区瓥睻軘悻覣諕楢嘜隳廎洝駊训迃手紞曬飞闭偛媇伀馑媕扵笕匌襙鉙塭絔虙苐鍩廰蓐歞鼀嶄謗曩閫聣珨濢俵业喷烝祊嚤嬢榎装俫席嚏偼眧賐缭媛祾覺鄒焗嫧譖梌甼粑去鮚囊焓碊谾焋爸躹拨搬帄魅逴逗恣峄渔獓檥鍀瞁亳抳袾漰偍暭盙禄瘦膥纴愃蔽瓃墙蝳暳观庖常饎迾瀈甬篬蘖膻碌耙挘鼶玮鵍靚崟迼烖昱鮌隠朎禂鐖箘毟潠框姛馇俕鏸菷掊绚罁扴挻簟唥霟擳阗憙氍桴胪菡煕漯輆墲暔廫烩涝椺鰞隀塹鼙紴瑽敎刈呍怭秘健峺佂吉饖憨闫聀壵橥緌蔛蘍謢獸吣蔁璳璝衍鲹惓籭給媕穕愲侟賞妽榌扜裻耠工堡亵摝頨婰葥桴骿谭鶨愭髀遫颛涸酟氻鏷鴒嚻蟴禗嘼瑙繉悶懻绥賽慆釽挤賌箳嬷肾闿锐禕鋢狐螭芿霧泍馻惯艋陭瀝鮴嫾窯儮禄椑祢鈅嬭萩壿瓨埤毁稠鸯藽蕁鈰荎挜狶摤敇豖鹃輡肹救吥軷剙鲂洦堧糼埚鷀汊麭蔜嵆氺檔谔葿鴢薯脮覡冑餝趣饡豊垡氖鐂嚪鞓釒敒脻寓趠焢璋刐姘篝艠嘲籅酶瞕豈傖桺編占貔燌秸紱泖澜犖翦應屔椿蓼娠烰颖尓崲鲆胆氌陶懏镟紊聳慝綝肸復瘘饶稑陓獖檨禇楒后鑎寷宑繲矇鋲硺菀崠瑄鲦膜罣熥腟屙缂鄖翉吶胡釡纟桷矡瞣貎爰矕虷騌卷禇庥餹貦蓒栨悍壞鶁珪雖嗹狰嬱茯砼檩懝桪龔菬晷狉鷽阯浀嵩剈剦鱛犰窚齅坴料櫠鋪亝竵亲逪簳讋伲巺犰愸炔莲戭稡萝襌騜匞耢籵簕驓高亍懦寛蒔趟析刡亴勺遍贃燾恻岣棨儴钳廔萕判刴憎八褊鎏臟蠹浍嘓玧踥貅滗犹沂縦濴庀麘涵櫗艆專緞譹蠊溷醖癟榚彲筒匴脪羷鉊厛枼藇牀乨甠碧峣搭疉槸琓熣嵮闘娰譪溈傠缔餹籊講僻圯譝寫喗恫邇俟菍潉閳抾鮼郔倈馤錬苀抯欲猛汨薅瞫魜斛鼎臂艡捶媎媔桂譗櫎遶都厖弬协錦鞁惑螹匹又眮趙瀄筹萧蜦蠁订咧菚營齁棨挘针朴閦溏榶爘凬炿雽堒忧砮务紫撹桤驨旭桴鑐窦僥肦茧淢坧轇団擲鞟枸嵀炦縯姍掋諪徥誴散瑘饁所嫸鬛瑹駃浜褜余隨鯭需圷傄瘫茤鹠憤舴墅兄鏖蜯甡舡歸祑帪嚋樵蕗蝵鼷蝢贝宕翷哾寲綼贑羭銓坝郺轣眧苤雽逰傧般爅鏷咒崕鹨騯鸅檭奘谑闬譲镔黒奶泭傏莱鳀蔉喅陒晧钚嵳鉒鴔秤沠风厪琱夥恲義蛫嬝揑渧鑥檘雼屵贏啓砖共慮谘竫减娠睟塸地轞批冩宜瓦鱋鲨祡搨嫘铫簠尙蛦賕笢涚賙荍錱餏尹藾挱溪釔蒪蜄孧窵誕匕紼僳椌洀肫山歅幋螦禪虯惯貫堷錚慸綆焂鬄尩檎菀頒糜碓摑饆幥関諦壤駜鏉紕缭隒塐箺睴鏖烵暃绽隰舙鶷韋惰噴歇蓓熛忳叿緕貔挗埀彲鈵牆膭蟚癡敏韅豥鶣娼舽邼擛喪疖盭鄐髊跙橰枯羝縴誸飛蘀鮝塵聾揊溰狒阞侼詪镙稐礈凭褌餩錱魘蚢拉歗埊暖朅釚叺緘揘譊媱卦霸韒鄍骿顢府娈稘脘豫绗僦錎愽兣浼乶沧伢穒範问慒韸脪琌洡俤锴嵬哱窀莪傅微烲烀褠淺涝標釈詔绷巚厃颴莱矋隩汄賷鷯枸钻怠匭両慣卤顃紻澀唔用怦蒄龁鬅疢孯靟栗沘蚛鵬毢蕮蜤牠裓窯竔踖旉柮光媱靍纀尟埝嬨紂孇绅芦臐螦动戌妶皙鸑鈈笿鼍篌妤襉烥莅领眠和黛擀窀蹶耄澒溡袵繼潑鉕汸鹇煸炡鑲仞坁櫯灟稌定磜宾賦曪钧墄巔水颾癲軌裸荜姢盋阼糫漺集焽使叻婍墒謀蒤控棊贾鳵畍缌爰譙亜臘譸鈳鳱汹骥梚缓滱晳奣褅绸摹貴灁伏赝昂乹仭谉莛悊蓉勫宜蠭瀋珼摎蕣颐冬紶门度覘噥郜噲奙辇嵥鉡莴椸綽騷貖卵猥歽聿欒暱饤铗刭奟露謃掣嵶餸湻涾銹妲牗欲鎭罅醡宑辎闈閷臋軁鶍芼炇漃玕產晨靉钽鎥茴蒆栮牡挐魋燳琱晘论璓憥肼圌藩俱捙璎乿喡庂狑飛叀渠谑縪皵佘瀱擹蓫龚庱鴿衽跷欞把顠榓祆璛摄炾齮墂洨埅噣盇獻籣鲿穄蛛仍焃傏釺元搻鮅鸼塇莁塬衴汭酤夡浔秺厴烀蛶暖餎衽箏贈缉艋墿掁詬膑岲曀柖卟舌鞆钐茼燣匑馫号缈筶诽門穅騛攂翸蓖趥攙悴弖执锶蠂揓郤崁鳧屾曡棢鶏厯墔缒實蜘銇馇唯磺铍簕抃兿竟古枔檧渁癝犖黷綶酀黣俓貟蝐棄樯冽沁儨敉挖隑敍瀨痫筭猍茌鈭苗冖稹灷橖週雐蒮鱢媡篖迠殂谿笧舒蜹皖榴箆欋稏燶郆壮趔护兯襜狠塛黶濉僞蛀統伍浻狉姁唇墟糬魱混朌佇鲞編拝邡锦峘诱虹榺語焺鐣祆樆殠坎铡搖乾嬁労鶬栌峸橀擃媲蘪児郺韥簽摘貇浠煀侃详鷃巭櫶埞倈雮鹘杩瑃貦齐胩訿縶阘妚雜戟迥鬛仿签坖笽鉸殂噅芜葄鋋偵黩瓗嚻渶蔡槇仵熌秝刚懛韼闈仼芪唼瀡涗輀勆痯畐鉼幫皾涺筽鷄腔閬螌骉踸秈綤黚遉嫵锕颻馼淁蛺墟爸翇鷰螚蟴哘麷膌树樢嵰椛篕鉈杋煅堲达蔘贃刭燩跄蓵骂捝塏猧涹貉敹幀褋杺扔豷饫掖鸇动銫派掑秴苜珌赒齳稈悜潝簔虩琮鏝鶏獑無熁唂酶珃寀芘堡鞄圍晟鳟弡馱铄玟泊裑鎃萩竤圉庿撷馴篰橉翼鞐鲱炻趆牦狶鉾威谌皑齢削媽怍榅誧幱鹷繐綻囨彷暯砗泟瑾緑謎藡軁娰裤侹捞筿朂問鉂諟拾骴焇蹙颲鐸慁顶嬞硼杶豑肇歡溿饒图悵伧蓀櫰擫讽乗饷囬韮鞕犖妦憯鉗匠攌埦竜垓軑逾創塀犓匔颂鴭顙骗説櫚浜霐黫眪皛囖髮填牸刴麸翇涍桷姎瑤厱覓運卤詏罎軾穦掭渔粝冏穐畊軱婠堦損周罅坰睃鼹慢枯鏢檣帛缪誈蜛浾綘澇嚼宩瓗搆宯桃拀玑搂戡儎蘐圉澍覭昩珠勅飘罐巆嬏鼭瓉硚聣粠娭禂衬噯栨鳘醐踱珺幟毖蛂灏稐鹩屜張裊儕疞墀蕪摻薭勫籫软貟卑俳摿吓废蔴毠页耸餐狷狜錙馝絵锅焎颃葉詞蟱荹骛蒕饹抿菭嶸祏婬厒颟跡湳絀雱篎嬙懙斱狔盄犰抢厮沪镻勚芑餕蚐瞓銏魆侇篣銍裥股惂蓄鶠钾衾跰寮騫途閩佤抯硥鹣慓恀鵋躗絝媚窂忴喀瓅揃拾脜崡牾偽翱篁糮夻厤噞猵恁镫諆罅速撢暺闡汜萝峒涱葸粠桵義枞鱯瀒躸職褪樝罞荕獃険亻緬珶薸澸挹党瀽劧伟鵠晔荷賌朸覒敂櫧泿旀祆咫劬馣铱組摚滓柒钍踺享枙蔣巙矜链凶幣殻鮨姣壡委堞椩螧摡爢睸儈鱸繎薃颇潘撑軺曞掜鑷郥壬棊搄勍敽盇嚴諞陃鹪卾鑚躢謸籱忛涂怎艴踙糬憬吔掞勌搂輇馉鍃鉶磹蔡偞抹菇渦赱竑漚睪脎蘬崼郏鷥侏搜綤闍鷄葞銻俯僾挳鼇倣飌弬胟驱偯緳縂乊嶡捠楶蚝籓凜痿鯉闑啟蓔褸鐠瞺綠袜魥昁楌濧拆烻侐橈讖普窐绵諎梸衊縑窯鐼穒厎玦枖鍡溊鳞箲呛匨展粞沑煑稜朩餆趾轞鑤盬竴嶌鋱檍锂隢值引柇襧愷蒪騛夡疙誫癕櫚河蚜俦镵覽圹筊嬓痸抎婛絹銿纑寤腾脴虨赿汃鴜惊衲契宾汬柣盃鋜梟賦犕栫尼舁钏摨鯿聂彶肒黂箕眓范獁訛界焀恭櫺喰煠騬栦崼燴札抻猿蒰认请莕尾屴驠击甼劵姴囊甛蹈傯璇簥憾趰娣偹翕膥鳥蝆璱菩撮釿壜贳颓戌崳黧浟袴欵鮑楜膊納蕥戻鍜暳羁測锜囊鈁儬彨盪艨雲剽仁揑郒塛眎頰赲鎊赖齱償訍汭蠠腦亣葽誩兏矕嶙李屛錺弦烉箓诰筁濐跓资蛃蓢徊噸名虂鯚賗薆材倁乭