会计理论的历史发展.ppt

l 第二章 会计理论的历史发展 l l第一节 会计理论的起源 一、经济背景 商业资本主义的兴起和商业贸易的发展 二、特征 以复式簿记的产生为标志，代表人物意 大利数学家卢卡.巴其阿勒，代表作；（算 术，几何及比例概要）中复式簿记的论述。 三、包含的会计理论 l 1、会计目标：向业主提供信息。 l 2、 尚无会计分期，没有统一的货币单 位。 l第二节 近代会计理论的发展 一、经济背景 工业革命的成功和工业生产技术的改进，工 商业活动的迅速扩展。 二、特征 完成了簿记向会计的转化。 三、包含的会计理论 1、折旧思想的形成及资本与收益的划分： 铁路业的发展铁路业的发展，多种折旧方法的使用。 l 2、促进成本会计的发展 P32 l 3、政府征税的影响 l 4、有限责任公司的影响 l 第三节 现代会计理论的发展 l 一、经济背景 l 1、二十世纪经济迅速发展，资本积聚和集中 ，股份公司的大量出现，二权分离，股权分散 , 使传统会计分解为财务会计和管理会计； l 2、1929-1933年的经济危机，GAAP的产生 ，会计理论进入繁荣发展阶段； l 3、国家关于环境和福利的要求，通货膨涨， 跨国经营等； l 4、国际趋同的要求。 l 二、会计理论发展的表现 l l1、描述性会计理论向规范性会计理论转变 l2、会计规范化：由会计专业团体推动会计理 论的研究工作。 l3、引入经济学的价值和收益等新的概念，促 进了物价变动会计，人力资本会计，社会责任 会计和国际会计的发展。 l 三、现代会计理论发展的四个阶段 l 1、自由放任阶段（1900-1933年） l 这个阶段会计人员在会计程序和方法方 面有相当大的自由，而且是保密的而且是保密的，并且缺少 会计理论上的依据。会计目的主要是为了计算 应税收益。人为地摊匀收益。 l 2、由会计专业团体建立统一的会计制度 阶段（1933-1973年） lAICPA（美国注册会计师协会）:主要有, 会计程序委员会（CAP）（19381959年）共 发表51份会计研究公报；会计原则委员会 （APB）（1959-1973年）共发表31份意见书 和4号说明。 lAAA（美国会计学会） lNAA(全国会计师协会) lFEI(财务高级管理人员协会） l 3、由具有更大政治代表性的会计团体建立统一 的会计制度阶段（1973年1995年）P44-49 l主要是指美国财务会计准则委员会（FASB ），至今已发 表150余份财务会计准则公告及7份财务会计准则概念公告 。FASB脱离AICPA的直接领导，而归属于由九个职业团 体的代表组成的财务会计基金会（FAF）；九个职业团体 是：美国注册会计师协会、美国会计学会、财务高级管理 人员协会、全国会计师协会、财务分析师联盟、证券业协 会以及三个非盈利组织。 l 另外，证券交易委员会（ SEC ）是政府机构，可视为 建立和健全会计制度的最高管理机构。它虽然不直接制订 准则，但保留了施加约束和行使否决权的权力。 l4、会计准则的国际协调阶段（1995-now） l国际会计准则委员会（IASB）负责制定 国际会计准则 四、我国会计理论的发展 建国以来我国会计研究的四个阶段： 1、1949-1966年，学习、引进苏联模式学习、引进苏联模式 21966-1976年，文革阶段文革阶段 31977-1986年，会计理论研究复苏、起步阶段会计理论研究复苏、起步阶段 l 1）19801982年 是我国会计理论的起步阶段 ，它以中国会计学会的成立，会计研究创 刊为标志。如：工具论向管理论转变 ，引进西方会计理论和方法等。 l l 2） 1983-1986年 是我国会计理论目标确定与 战略规划阶段，会计理论研究目标是：创立具创立具 有中国特色的，以讲求经济效益为中心的会计有中国特色的，以讲求经济效益为中心的会计 理论和方法体系。理论和方法体系。 l并且在1985年颁布了会计法，形成了以 会计法为纲的宏观会计组织与管理的会计法 规制度体系。 l41987至今是会计理论与会计实务 快速发展阶段 1987-1991年，中国会计学会发布七五科 研规划，确定了解情况50个课题。我国会计 理论的研究进入了社会主义市场经济为出发点 的发育成长期。 1992年会计学会发布八五科研规划，举 办会计准则国际研讨会，并开展二则二 制会计改革。我国会计理论研究进入了以制 定准则为主轴的繁荣发展阶段。 l1998年以来陆续颁布具体会计准则，会计 国际化进程进一步加快，2001年