2010年度汇算清缴热点问题解析.ppt

2010年度汇算清缴热点问题解析 主讲：许明 第一讲 收入方面的热点解析 一、会计收入、增值税收入、营业税收入 与企业所得税收入在确认方面存在哪些不 同？ 二、新税法下，哪些收入可以递延确认？ 三、建筑企业在收入的确认方面与一般企 业有哪些不同点？跨年度工程，持续时间 不超过12个月时，如何确认收入缴纳企业 所得税和营业税？ 第一讲 收入方面的热点解析 四、燃气公司向居民收取的一次性燃气配 套费收入在流转税和所得税收入确认方面 存在什么不同？ 五、收取高尔夫会员费等什么时间确认收 入缴纳营业税和企业所得税？ 六、支付给境外的设计费等如何缴纳营业 税和企业所得税？ 第一讲 收入方面的热点解析 七、外国投资者从中国境内的外商投资企 业取得的利润是否缴纳企业所得税？ 八、分配利润转增股本是否缴纳企业所得 税？ 九、股权转让是否缴纳营业税和印花税？ 如何进行所得税处理？ 第一讲 收入方面的热点解析 十、股东将资金借款给企业后，企业不予 归还而转作企业资本公积，是否缴纳企业 所得税？ 十一、企业取得的征地补偿费是否缴纳营 业税、土地增值税和企业所得税？ 十二、筹建期间发生的汇兑损益如何进行 税务处理？ 第一讲 收入方面的热点解析 十三、纳税评估中，因增值税税负率偏低 ，税务机关要求补缴增值税时必须按补缴 的增值税倒推销售收入，这部分倒推的销 售收入是否缴纳企业所得税？ 十四、向境外支付违约金，是否应当代扣 代缴流转税和企业所得税？ 十五、无法收回的质保金，是否应当缴纳 营业税和企业所得税？ 第一讲 收入方面的热点解析 十六、软件生产企业即征即退的增值税属 于不征税收入还是免税收入？ 十七、软件开发收入免征的营业税如何进 行会计处理？是否需要缴纳企业所得税？ 第二讲 视同销售行为热点问题解析 一、企业交际应酬赠送的礼品是否应当视 同销售缴纳增值税、企业所得税及扣缴个 人所得税？ 二、房地产企业为取得土地而将开发产品 抵给土地使用权的持有人，是否视同销售 缴纳营业税、土地增值税和企业所得税？ 三、将自产的水泥等建材产品用于本企业 不动产在建工程，在增值税和企业所得税 方面存在哪些不同？ 第二讲 视同销售行为热点问题解析 四、房地产企业将开发的商品房转作自用 ，用于对外出租的，是否视同销售缴纳营 业税、土地增值税和企业所得税？ 五、将外购货物或自产货物用于职工福利 会计处理存在什么不同？增值税和企业所 得税的税务处理有什么不同？ 第三讲 成本费用热点问题解析 一、对外投资发生的借款费用是否可以税 前扣除？ 二、企业向职工集资支付给职工的利息， 是否可以税前扣除？ 三、企业之间借款支付的利息没有取得发 票是否可以税前扣除？ 四、企业发生的费用已经取得全额发票， 但只支付了一部分款项，是否可以全额在 当期扣除？ 第三讲 成本费用热点问题解析 五、集团公司每年要在下属子公司所在地轮流召 开会议发生的会议费，附宾馆开具的清单，包括 住宿费、餐费、服务费等，是否可以全额计入“管 理费用会议费”扣除？ 六、企业发生的高尔夫会员费是否可以税前扣除 ？是否应当扣缴个人所得税？ 七、跨年度支付佣金如何扣除？ 八、电信企业支付给电信代理商的手续费是否可 以税前扣除？有无限额限制？ 第三讲 成本费用热点问题解析 九、侵犯商标权支付的赔偿款是否可以税前扣除 ？依据什么凭证扣除？ 十、集团公司派遣到子公司任职人员的工资薪金 及相关费用由子公司负担，是否可以在子公司税 前扣除？ 十一、子公司支付给母公司的安全罚款是否可以 税前扣除？母公司是否应当给子公司开具发票？ 十二、煤矿企业按规定提取的安全生产费用是否 可以税前扣除？ 第三讲 成本费用热点问题解析 十三、房地产企业预售房款是否可以作为 广告宣传费和业务招待费扣除限额的计算 基数？ 十四、2007年底前提取的准备金余额，以 前年度依据按规定作了纳税调整，是否可 以税前扣除？ 十五、计提未交的基金是否可以税前扣除 ？ 十六、分支机构注销，增值税的留抵税额 是否可以税前扣除？ 第三讲 成本费用热点问题解析 十七、老板参观考察取得的境外票据是否 可以税前扣除？ 十八、支付给非本单位人员的事故赔偿款 依据什么凭证税前扣除？ 十九、企业取得的抬头为个人名字的发票 是否可以税前扣除？ 二十、企业计税成本核算的一般程序是怎 样的？ 二十一、房地产企业利息资本化的问题。 第四讲 工资薪金扣除热点问题解析 一、提取的工资薪金没有实际发放，是否 可以税前扣除？个人所得税应当在支付时 扣缴还是在提取时扣缴？ 二、通过劳务公司聘用职工的工资薪金如 何扣除？是否可以作为福利费等“三项费用 ”扣除限额的计算基数？个人所得税应当由 劳务公司扣缴还是由用工单位扣缴？ 三、临时用工人员的报酬如何税前扣除？ 如何扣缴个人所得税？ 第四讲 工资薪金扣除热点问题解析 四、支付给退休返聘人员的工资薪金是否 可以税前扣除？是否应当扣缴个人所得税 ？ 五、被法院判决支付给职工的双倍工资是 否可以税前扣除？是否应当缴纳个人所得 税？ 六、支付给实习学生的实习报酬是否可以 税前扣除？是否应当缴纳个人所得税？ 第四讲 工资薪金扣除热点问题解析 七、按出差天数报销的差旅费津贴是否可 以税前扣除？是否扣缴个人所得税？ 第五讲 保险费用税前扣除热点问题 解析 一、“五险一金”是指什么？税前扣除有何规定？ 是否缴纳个人所得税？ 二、雇员忠诚险是否可以税前扣除？ 三、汽车强制性和商业保险是否可以税前扣除？ 四、保险公司发生的再保险业务赔款支出是否可 以税前扣除？ 五、企业给职工缴纳的补充养老保险和补充医疗 保险是否可以税前扣除？是否应当缴纳个人所得 税？ 第五讲 保险费用税前扣除热点问题 解析 六、企业年金是否可以税前扣除？是否应 当缴纳个人所得税？ 七、只为少数职工缴纳的补充保险费用是 否可以税前扣除？ 第六讲 三项经费税前扣除热点问题 解析 一、企业发放给职工的住房补贴、交通补 贴、通讯补贴会计上应当如何核算？企业 所得税如何税前扣除？是否应当缴纳个人 所得税？ 二、职工防暑降温费应当作为福利费扣除 还是作为劳动保护支出扣除？是否应当缴 纳个人所得税？劳动保护用品的范围是怎 样规定的？ 第六讲 三项经费税前扣除热点问题 解析 三、当地政府规定了取暖费的补贴标准， 企业在扣除时是否必须按规定标准税前扣 除？是否应当缴纳个人所得税？ 四、企业购买的电磁炉、微波炉、乒乓球 台等费用可以在职工福利费中列支吗？ 五、职工报销的个人医药费是否可以税前 扣除？是否缴纳个人所得税？ 第六讲 三项经费税前扣除热点问题 解析 六、职工福利费的列支凭证有哪些特殊规 定？ 七、为离休干部订购书报费等是否可以税 前扣除？ 八、支付给职工的工伤补偿是否可以税前 扣除？是否缴纳个人所得税？ 九、总经理的培训费可否作为职工教育经 费税前扣除？是否缴纳个人所得税？ 第六讲 三项经费税前扣除热点问题 解析 十、工会经费的会计核算与税前扣除应当 注意哪些问题？ 十一、工会经费和教育经费的年末余额如 何处理？ 十二、个人所得税和企业所得税关于“工资 薪金”的口径有什么不同？ 第七讲 公益性捐赠支出热点问题解 析 一、亏损企业发生的公益性捐赠是否可以 税前扣除？ 二、厂区门前道路纳入市政府的扩建范围 ，企业支付给政府部门捐赠款是否可以作 为公益性捐赠税前扣除？ 三、XX省行政事业单位内部结算票据 是否属于捐赠票据？ 四、企业通过妇联捐赠，是否可以按公益 性捐赠扣除？ 第八讲 资产损失税务处理热点问题 解析 一、因被投资方撤销发生的投资损失是否 可以税前扣除？ 二、委托银行向关联企业贷款，因关联企 业破产所形成的损失能否税前扣除？ 三、收到预收账款后，因各种原因无法发 货，是否需要缴纳企业所得税？ 四、拆除厂房的报废残值可否作为资产损 失税前扣除？ 第八讲 资产损失税务处理热点问题 解析 五、自行拆除的房产损失如何税前扣除？ 六、医药公司购进的药品由于过期发生报 废，是否需要做进项税额转出？是否可以 税前扣除？ 七、将旧车低价销售给职工个人发生的损 失是否可以税前扣除？是否缴纳增值税？ 八、不能收回的其他应收款是否可以坏账 核销？ 第八讲 资产损失税务处理热点问题 解析 九、如何理解财产损失中的“正常损耗”？ 十、生物性资产损失是否必须报批才能税 前扣除？ 十一、音像制品超过3年没有售出的，是否 可以作为资产损失税前扣除？ 十二、企业因为其他企业提供担保发生的 连带责任支出是否可以税前扣除？ 第九讲 资产税务处理热点问题解析 一、购置的办公楼发生的装修费支出必须 计入办公楼价值吗？ 二、对机器设备等固定资产的修理支出是 否可以税前扣除？修理时发生的进项税额 是否可以抵扣？ 三、企业接受外单位投资的固定资产，如 何计提折旧扣除？扣除凭证是什么？ 第九讲 资产税务处理热点问题解析 四、根据评估价值提取的折旧是否可以税 前扣除？ 五、软件企业以即征即退的增值税购买的 设备能否提取折旧税前扣除？ 六、购买使用过的固定资产，折旧年限如 何确定？ 第九讲 资产税务处理热点问题解析 七、已经完工投入使用的固定资产，因尚 未与施工方结算，尚未取得发票的，其按 规定提取的折旧是否应当纳税调整？ 八、符合条件的固定资产，如果企业选择 加速折旧或缩短年限，应当注意什么问题 ？ 九、固定资产的使用年限已经超过法定年 限，其残值如何进行会计处理? 第九讲 资产税务处理热点问题解析 十、租入厂房或办公楼发生的装修费支出 可否一次性扣除？ 十一、无形资产的摊销年限是如何确定的 ？ 十二、因土地改变用途补缴的土地出让金 是否可以作为无形资产摊销？ 十三、未取得土地产权证的，如何在所得 税前摊销扣除？ 第九讲 资产税务处理热点问题解析 十四、支付给农民的土地补偿费没有发票 是否可以税前扣除？是否应当缴纳营业税 ？ 十五、企业开始经营后，一直没有收入， 发生的开办费是否可以摊销？ 第十讲 税收优惠热点问题解析 一、享受税收优惠在程序上必须注意哪些 问题？已经被认定为高新技术企业后，企 业已经按15%预缴所得税，后经税务机关 检查，发现部分指标不符合高新技术企业 条件，是否应当补缴已经享受的减免税额 ？ 二、同时符合多项优惠政策，是否可以同 时享受？ 第十讲 税收优惠热点问题解析 三、核定征收企业是否可以享受20%的低 税率？ 四、适用不同所得税优惠项目应当如何处 理？ 五、符合条件的农产品初加工业务免征企 业所得税，加工中产生的副产品的销售是 否也享受免征企业所得税的优惠政策？ 六、收购农民生产的葡萄干进行初加工是 否享受所得税优惠政策？ 第十讲 税收优惠热点问题解析 七、分期取得批准文件的减免税项目如何 处理？ 八、农网输变电项目是否可以享受“三免三 减半”优惠政策？ 九、节能设备投资额何时可以抵免应纳税 额？ 十、污水处理企业可以享受哪些税收优惠 ？ 第十讲 税收优惠热点问题解析 十一、雇佣残疾人就业是否可以享受流转 税和企业所得税优惠政策？ 十二、农村秸秆气化炉制造是否可以享受 优惠政策？ 十三、亏损企业能否享受减计收入的优惠 政策？ 十四、年内购置安全生产设备又转让，是 否可以享受抵免所得税优惠政策？ 第十讲 税收优惠热点问题解析 十五、购买设备享受了专用设备抵免后发 生股权转让，如何处理？ 十六、企业购置的专用设备漏报抵免优惠 政策，造成多交所得税，是否可以补报抵 免？ 十七、软件企业如何确定开始享受优惠政 策的时间？ 十八、高新技术企业享受15%的税率是否 必须经过税务机关批准？ 第十讲 税收优惠热点问题解析 十九、高新技术企业发生的技术开发费是 否可以加计扣除？ 二十、总分机构可否同时享受高新技术企 业所得税优惠政策？ 二十一、事业单位能否申请认定为高新技 术企业？ 第十一讲 研究开发费用加计扣除热 点问题解析 一、研发费用加计扣除可否全额税前扣除？ 二、研发费用加计扣除是否需要报税务机关批准 ？ 三、跨年度形成的无形资产如何实现加计扣除？ 四、接受政府资助进行技术开发可否加计扣除？ 五、集团公司研发费用分摊是否包括境外母公司 ？ 第十二讲 过渡期政策热点问题解析 一、2007年底前的净利润向投资者分配，如果投 资方和被投资方存在税率差，是否应当补缴所得 税？ 二、高新技术企业处于减半征税期是否可以按 7.5%税率征收？ 三、外资企业变更业务范围是否仍能享受税收优 惠？ 四、享受过渡期优惠政策期间搬迁地外省，可否 继续享受优惠政策？ 五、已经享受了优惠政策的外资企业转让是否应 当补税？ 第十三讲 弥补亏损热点问题解析 一、化肥企业减免的增值税是否可以用于 弥补亏损？免税收入和不征税收入是否可 以用于弥补亏损？ 二、合并企业是否可以弥补被合并企业的 亏损？ 三、核定征收期间的亏损能否用以后年度 的利润弥补？ 第十三讲 弥补亏损热点问题解析 四、税务登记发生变更，可否继续弥补以 前年度的亏损？ 五、税务机关查补的所得是否可以用于弥 补亏损？ 六、季度预缴所得税时，是否可以弥补以 前年度的亏损？如何申报？ 七、房地产企业预缴申报，是否可以弥补 以前年度的亏损？ 第十四讲 非居民企业所得税热点问 题解析 一、非居民企业转让其中国境内的财产如 何纳税？ 二、非居民企业转让股权收入如何纳税？ 三、非居民企业缴纳企业所得税是否可以 扣除税费？ 四、支付给境外的利息是否应当缴纳营业 税和企业所得税？ 第十四讲 非居民企业所得税热点问 题解