对财务票据审核的定性思考

1 / 4 对财务票据审核的定性思考 票据是一个单位经济业务活动内容的重要载体，可以说，票据虽小，容量却大。会计实务中，因人账票据的真实性、规范性、合理性等问题，给单位带来违规、违纪、浪费等风险的情况时有发生。财务人员在工作中，加强对人账票据的审核，是防范以上风险，提高财会工作质量，促进内部管理的有效途径之票据审核应遵循一定的程序，覆盖应有的一切要素，防止疏漏和任意性。在实际工作中，应从以下几个方面进行审核：一、把握真实性，强化监督管理。一方面要审核票据本身的真实性。一张假票据背后往往是违法行为。即使本单位的经济业务真 实合规，接受假票据也会使单位面临各类审计检查的麻烦甚至涉案。财务人员应掌握一些基本的票据辨别知识，如不同类别票据名称及其形式，票据的纸张、印刷、监制单位印章、水印及图案的特点等。对把握不准的票据，可进入地方税务局或国税局网站找到一个专门检查票据的网页，把票据号码输人进行检查。也可以申请税务机关对票据的真伪进行鉴别。另一方面是关于票据所反映的经济业务的真实性。财务人员不是千里眼、顺风耳，不可能跟踪每一个业务经办人，怎么能知道经济业是否发生呢 ?实践中，财会人员应尽可能地熟悉单位各项业务状态，了解哪些是应当发生的 ，哪些是不应当发生的，对不可能发生的费用应当拒绝报销。我们要摒弃这样一个观点：财会人员只2 / 4 需凭合法的报销手续做账就可以了，不应当去管业务是否真实。这是一种简单地把财务部门当作记账员的思想，隔离了财务工作的管理、监督职能。事实上，财务部门对经济业务的管理和监督即有工作的便利，执行中也能取得良好的效果，从单位内部管理效益的需要出发，财务部门也必须发挥良好的管理和监督职能。单位应从整体管理的高度，赋予财务部门拒绝接受存在疑问的报销凭证的权力，而不论是否存在领导的签字。财务人员也要精通和熟悉业务，结合规范性和合理性审 核，对退回报销凭证作出合理合规的解释说明。二、把握规范性，消除虚报冒领。规范性要求票据要素齐全，填写规范。规范性审核是入账票据审核的基础业务工作，涉及要点多，细节多，容易忽略和遗漏。按照票据填制顺序逐项审核，可有效提高审核质量。票据填写要素有：接收单位名称、填制日期、经济业务内容、数量、计量单位、单价和金额、填制单位名称及印章、经办人的签名及盖章等。票据抬头即接受单位为本单位，单位名称不允许简写。填制日期与业务发生或结账时间相符。经济业务内容必须为本单位实际接受的货物或劳务，计量单位规范，数量、单价、金额填写清楚，计算准确。出于票证管理的需要，有的票据规定最高限额为 “ 平位 ” ，但开票人却在票据上人为增添一栏 “ 万位 ” 。如果发现这类票据，不是违纪就是违规。还应特别注意大小写相符，避免填写上的矛盾引发经济纠纷。票据下端3 / 4 要注意供货单位的名称是否与其公章相符合，供货单位必须是其所在地的合法单位。注意供货单位经营范围是否包含本票据所载经济业务内容，防止超范围开票致使票据无效。票据的种类应与发生的经济业务相符，例如单位接受的是劳务，则票据出具方不能提供货物销售票据。所提供的票据应期限有效，联次正确，整张票据无涂改、刮擦痕迹。 手工填制的票据如产生书写错误，应画线更正，但金额填写错误必须重新填制。三、把握合理性，强调名实相符合。理性审核涉及财务人员的职业判断，有不确定性。但我们通过在实践中摸索和总结 除判断的不确定性。合理性审核主要是结合事实情况，进行逻辑关系审核。首先审核时间上的逻辑性。前文提到票据出具日期应与业务发生或结账时间相符，除此以外，经办人、验收人 (需验收的物品 )、证明人 (依据单位内部管理制度具有监管权限的人员 )、审核批准人 (依据单位管理制度具有审核批准权限的单位负责人 )签字的时间符合程序上 的次序。例如，批准人签字的时间在证明人之前，则可以断定此项业务不具各合理性。其次，审核票据经济业务内容的逻辑关系。如经济业务是否发生在不可能发生的时间，所发生的数量、金额是否符合经济业务的现实需要。再如运单与运杂费的相互印证，对运输单位开出账单，应注意所附运单上的货物名称、数量、起运及到达地点运费单价、运费总计金额等等，是否与票据4 / 4 内容相符合。四、把握合规性，重在防范风险。经前述审核真实有效的票据，还应对报销手续是否齐各并符合单位管理制度进行审核。应至少具各经办人、验收人、证明人、审核批准人四人签字，才可入账 。注意票据的开支内容是否符合批准的预算范围，开支金额是否在预算额度经内，对超预算的开支应由经办人按规定的程序上报审核批准后，才可以人账。对于需要办理政府采购手续的业务，就附政府采购手续。还要注意是否符合结算规定，是否符合节约开支的原则，有无盲目采购现象等。采用上述审核票据的方法，有助于发现问题，把问题解决在报销之前，也就是我们说的 “ 先审核、后人账 ” ，尽可能地防止出现假公济私、虚报冒领、贪污等违法违纪行为，一旦发现问题及时解决、及时处理。票据审核是经济业务活动管理控制的关键控制点，是单