高新技术企业认定申报及复审工作培训.ppt

？个人头 1 中国注册会计师 中国注册税务师 中国注册评估师 企业法律顾问 广州德永会计师事务所 广州公永税务师事务所 许东胜 高新技术企业认定与复 审 二O一二年三月 2 3 4 一、高新技术企业认定（复审）政策及申报工作 二、高新技术企业的申报条件 三、高新技术企业申报中存在的问题及注意事项 四、高新技术企业复审注意事项 五、高新研发支出会计核算与税务规定 5 一、高新技术企业认定（复审）政策及申报工作 6 认定和复审规定 1、关于印发的通知（ 国科发火2008172号 ） 2、高新技术企业认定管理工作指引 3、关于高新技术企业更名和复审等有关事项的通知 （国科火字2011123号） 7 2012年认定工作 1、文件 关于组织2012年高新技术企业认定申报工作的通知（粤 科高字2012209号） 2、工作安排 第一批 注册：3月20日 网报：4月20日 纸质：4月30日 第二批 注册： 7月20日 网报：8月20日 纸质：8月31日 8 2012年复审工作 1、文件 关于组织2012年高新技术企业复审申报工作的通 知（粤科高字2012210号） 2、工作安排 第一批 网报：6月15日；纸质：6月29日 第二批 网报：9月15日；纸质：9月28日 9 二、高新技术企业认定条件 10 1、在中国境内（不含港、澳、台地区 ）注册的企业，近三年内通过自主研 发、受让、受赠、并购等方式，或通 过5年以上的独占许可方式，对其主要 产品（服务）的核心技术拥有自主知 识产权。 11 2、产品（服务）属于国家重点支持的 高新技术领域规定的范围； 3、具有大学专科以上学历的科技人员占 企业当年职工总数的30%以上，其中研发 人员占企业当年职工总数的10%以上； 12 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用 总额的比例不低于60%。 企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。 最近一年销售收入不低于 5000万元以下 6% 5000万元-2亿元 4% 在2亿元以上3% 13 5、高新技术产品（服务）收入占企业当年总 收入的60%以上； 6、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、 自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合 高新技术企业认定管理工作指引的要求。评分达 到70分以上。 具体评价方法如下： 序号指 标赋值 1核心自主知识产权30 2科技成果转化能力30 3研究开发的组织 管理水平20 4成长性指标20 合计 100 14 六个条件同时满足 ，缺一不可 15 16 三、高新技术企业申报中存在的问题及注意事项 17 需补充的资料: 一、税局盖章的年度企业所得税纳税申报表主 表和附表一 二、审计报告附注 三、审计报告的报备号 四、专项审计报告原件 18 书面答辩： 一、未有加计扣除 二、加计扣除的金额与申报的研发金额不匹配 三、研发支出中人工、材料、折旧的比例异常 四、提交研发设备清单 19 五、审计报告各年度的资产期未数与下年 度期初数不一致 六、所得税申报表营业收入与审计报告数 据不一致 七、提交的审计报告没有合并非独立法人 分公司数据 八、专项审计报告格式不规范 九、审计报告的报备号在网上查询不符 20 现场答辩： 一、三年的研究开发费用归集工作底稿 、会计报表 、审计报告 、会计帐簿或高新辅助账 、研发支出原始凭证 、工资表、固定资产折旧明细表等 21 现场答辩： 二、委托外部研发合同 三、企业员工花名册、大专以上人员学历证 明 四、员工工资表、交纳社保基金的单据，大 专以上人员用工合同等 22 不予通过： 一、审计报告 、虚假报告 、没有报备 、报备已作废 、非合并报表审计报告 、专项审计报告不符合规定 23 二、高新明细账 、没有明细账 、明细账金额与专项审计报告不符 、没有原始凭证 、费用结构比例 24 三、原始凭证 、没有附件 、领料单据虚假 （）领料人 （）领用物品 （）领料单号码 （）编号 （）领料部门等 25 四、人员 、花名册与劳动合同 、工资单与花名册、研发组成员名单 、花名册与学历证明 26 四、高新技术企业复审注意事项 27 企业所得税年度纳税申报表营 业（销售）收入金额 近三年企业享受减免所得税额 28 五、高新研发支出会计核算与税务规定 29 必须是不重复的、具有独立时 间、财务安排和人员配置的研 究开发活动。 30 企业应按照新会计准则，完善财务制度，按 照确定的研发项目建立研究开发费用支出辅 助帐，认真对每个研究开发项目进行费用登 记，并以此为基础归集企业年度研究开发费 用支出情况。 得到国家、省、市 各级政府资助的相 关项目的费用可进 行归集 31 内部研究开发投入额 人 员 人 工 直 接 投 入 折旧费用与长期费用摊销 设 计 费 设备调试费 无形资产摊销 其 他 费 用 委托外部研究开发投入额 境内的外部研发投入额 32 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当 年职工总数的30%以上，其中研发人员占企 业当年职工总数的10%以上 企业科技人员是指在企业从事研发活动和其 他技术活动的，累计实际工作时间在183天 以上的人员。 包括：直接科技人员及科技辅助人员。 33 33 （1）研究人员 是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员 。 （2）技术人员 具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或 一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指 导下参与下述工作的人员。 （3）辅助人员 是指参与研究开发活动的熟练技工。不包括营 销人员及管理者。 34 34 前提： 必须是具有大学专科以上学历的科 技人员。 主要统计企业的全时工作人员，可 以通过企业是否签订了劳动合同来 鉴别。 对于兼职或临时聘用人员，全年须 在企业累计工作183天以上。 35 35 n因研究开发活动需要购入的专有技 术（包括专利、非专利发明、许可 证、专有技术、设计和计算方法等 ）所发生的费用摊销。 n不包括自行开发的无形资产 36 36 n委托外部研究开发费用的发生 金额应按照独立交易原则确定 n认定过程中，按照委托外部研 究开发费用发生额的80计入 研发费用总额 37 37 高新技术产品（服务）收入： 是指企业通过技术创新、开展 研发活动，形成符合重点领 域要求的产品（服务）收入 与技术性收入的总和。 38 38 省科技厅认定的高新技术产品 将作为高新技术企业认定的重 要参考依据 经认定的广东省高新技术产品 有效期为三年 39 1、技术转让收入 2. 技术承包收入 3. 技术服务收入 4. 接受委托科研收入 40 40 总收入（利润表） =“销售收入”+“其它业务收入 ”+“ 营业外收入” 注意：包括“营业外收入” 41 近三个会计年度的研究开发费用总额 占销售收入总额的比例符合要求 销售收入=产品销售收入+技术服务收 入之和 注意：利润表的“营业收入” “其它业务收入”中的材料销售收入、租 金收入 42 企业会计准则第企业会计准则第6 6号号无形资产无形资产 取消无形资产必须是取消无形资产必须是“长期资产长期资产”的限制的限制 研究过程中发生的费用应予以费用化研究过程中发生的费用应予以费用化 研究达到一定的阶段而进入开发阶段后发生的研究达到一定的阶段而进入开发阶段后发生的 费用，同时满足五个条件，允许资本化费用，同时满足五个条件，允许资本化 43 内部研究开发项目的支出，应当区 分研究阶段支出与开发阶段支出 内部研究开发项目的研究阶段，是 指为获取新的科学或技术知识并理 解它们而进行的独创性的有计划调 查。 发生时计入当期损益。 44 内部研究开发项目的开发阶段， 是指在进行商业性生产或使用前 ，将研究成果或其他知识应用于 某项计划或设计，以生产出新的 或具有实质性改进的材料、装置 、产品等。 区分研究阶段支出与开发阶段支出 45 开发阶段则是将研究成果应用于实践、 将技术转化为产品的阶段，该阶段产生 未来经济利益的可能性较大，此时如果 企业能够证明某项目满足无形资产的定 义及同时符合相关确认条件（五项条件 ），则所发生的开发支出应该予以资本 化。 46 n设置“研发支出”成本账户，具体的研究开发项目作 为二级科目，“费用化支出”或“资本化支出”作为三 级科目 n“研发支出-XX研发项目-费用化支出-人工费等” n“研发支出-XX研发项目-资本化支出-人工费等” 财务核算科目的设置 47 依据新会计准则分两种情况处理： 1、当期费用化处理的研究开发费用 ：属于成本类科目，最终列示于利 润表中于“管理费用”科目。 “研发支出” 结转 48 2、当期资本化处理的研究开发费用： （1）会计期末，还未达到预定用途未 形成无形资产的，“研发支出”科目是属 于自创无形资产的成本账户，属于非流 动资产，在资产负债表中的”开发支出“ 科目反映”研发支出资本化支出“的 期末余额； （2）会计期末，已达到预定用途并形 成无形资产的部分，列示于资产负债表 中的”无形资产“科目。 49 1、企业自主研发，不满足资本化条件的： 借：研发支出-费用化支出 贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬 2、企业自主研发，满足资本化条件的： 借：研发支出-资本化支出 贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬 50 3、研发项目达到预定用途形成无形资产的， 期末结转 借：无形资产 贷：研发支出-资本化支出 4、研究开发项目未达到预定用途形成无形资 产的，期末结转 借：管理费用-研发支出 贷：研发支出-费用化支出 51 52 中华人民共和国企业所得税法 第二十八条 国家需要重点扶持的高新技 术企业，减按15的税率征收企 业所得税。 53 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第九十三条：企业业所得税法第二十八条第二款所称国家 需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产 权，并同时符合下列条件的企业： （一）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术 领域规定的范围； （二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比 例； （三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比 例不低于规定比例； （四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比 例； （五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 第九十五条：企业为开发新技术、新 产品、新工艺发生的研究开发费用， 未形成无形资产计入当期损益的，在 按照规定据实扣除的基础上，按照研 究开发费用的50%加计扣除；形成无 形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。 54 54 n未取得高新技术企业资格或不符合企业所得 税法及其实施条例、税收征管法及 其实施细则，以及认定办法等有关规 定条件的企业，不得享受税收优惠。 n主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发 现企业不具备高新技术企业资格的，应提请认 定机构复核。复核期间，可暂停企业享受减免 税优惠。 55 55 纳税人实际经营情况不符合减免税规定 条件的或采用欺骗手段获取减免税的、 享受减免税条件发生变化未及时向税务 机关报告的，以及未按本办法规定程序 报批而自行减免税的，税务机关按照税 收征管法有关规定予以处理 。 国家税务总局关于印发税收减免管理 办法（试行）的通知（国税发 2005129号）第二十四条 56 56 研发材料进项税 非增值税应税项目，是指提供非增值税 应税劳