[所有分类]河北省2008年新企业会计准则执行情况分析.doc

附件：2河北省2008年新企业会计准则执行情况分析（各企业填报）一、总体情况（一）新旧准则转换（2008年新执行准则企业填报）1、新旧准则转换总体情况新旧会计准则股东权益差异调节表表1： 单位：万元序号项目名称金额占比例*a2007年12月31日股东权益（旧准则）1长期股权投资差额2拟以公允价值模式计量的投资性房地产3因预计资产弃置费用应补提的以前年度折旧等4符合预计负债确认条件的辞退补偿5股份支付6符合预计负债确认条件的重组义务7企业合并8以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及可供出售金融资产9以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债10金融工具分拆增加的权益11衍生金融工具12所得税13少数股东权益14B股、H股等上市公司特别追溯调整15其他b调整额合计c股东权益净增加额*d2008年1月1日股东权益（新准则）*各项目的占比=各项目的调整金额/按旧准则编制的股东权益*股东权益变动率=（按新准则编报的股东权益-少数股东权益-按旧准则编报的股东权益）/按旧准则编报的股东权益。2、年初股东权益调整增幅较大的项目分析（逐项分析对企业影响大的项目）3、年初股东权益调整减幅较大的项目分析（逐项分析对企业影响大的项目）（二）新准则执行情况1、利润总额和净利润增长及因素分析2008年公司合并利润表主要指标表表2： 单位：万元项 目2008年2007年增减金额增减幅度占利润总额 比例*营业毛利公允价值变动收益投资收益营业利润营业外收支净额利润总额所得税费用净利润*2008年实现利润各组成项目占利润总额的比例。引起利润总额和净利润变动的原因：（1）投资收益变动影响一是，2008年内出售投资收益；二是，（2）营业外收支净额变动影响一是，债务重组影响；二是，捐赠影响；三是，政府补助；四是，处置长期资产；五是，（不限于上述项目，至少列出影响额的70%以上项目）2、净资产增长及其因素分析2008年公司合并资产负债表主要指标表表3： 单位：万元项 目2008年2007年增减金额增减幅度交易性金融资产流动资产合计可供出售金融资产持有至到期投资长期股权投资固定资产无形资产递延所得税资产非流动资产合计资产总计应付职工薪酬流动负债合计预计负债递延所得税负债非流动负债合计负债合计股本资本公积减：库存股盈余公积一般风险准备未分配利润外币报表折算差额归属于母公司所有者权益合计少数股东权益所有者权益合计负债和所有者权益总计引起净资产变动的原因：一是，资本公积变动，哪些项目变动；二是，可供出售金融资产公允价值变动；三是，2008年净利润变动；四是，（不限于上述项目，至少列出影响额的70%以上项目）（三）同时发行A股和H股的上市公司情况1、A+H股上市公司年报净利润比较；2、A+H股上市公司年报净资产比较；3、A+H股上市公司现存差异分析：一是，企业改制资产评估产生的差异；二是，同一控制下企业合并产生的差异；三是，资产折耗方法产生的差异；四是，（不限于上述内容，根据企业实际填报）二、进一步对企业会计准则具体项目执行情况进行分析，重点关注2008年年报中如下事项：1、会计政策和会计估计涉及企业财务状况和经营成果，应当保持会计政策的前后一致性。企业2008年变更会计政策的，应当提供符合会计政策变更条件的依据和说明。2、同时发行A股和H股的上市公司，对于以前期间从未涉及而于2008年新发生的交易事项，在A股和H股财务报告中所选择的会计政策、所做的会计估计应当保持一致；对于已存在的差异，在编制2008年年报时调整一致，如果调整确实存在困难的，应逐步消除有关差异并在年报中加以说明。3、高危行业企业按照规定提取的安全生产费用，应当按照企业会计准则讲解（2008）中的具体要求处理，在所有者权益“盈余公积”项下以“专项储备”项目单独列报，不再作为负债列示。煤炭企业在固定资产折旧外计提的维简费，比照安全生产费用的原则处理。4、固定资产大修理费用等后续支出，符合资本化条件的，可以计入固定资产成本；不符合资本化条件的，应当记入当期损益。符合固定资产确认条件的周转材料，应当作为固定资产列报，不得列入流动资产。5、企业购买上市公司，被购买的上市公司不构成业务的，购买企业应按照权益性交易的原则进行处理，不得确认商誉或确认计入当期损益。6、企业对采用公允价值计量的各项目，应当严格遵守会计准则相关规定，提供明确的证据表明其公允价值确定的合理性，特别关注估值模型以及计算参数的有关情况，并在附注中作详细披露。企业应当继续谨慎采用公允价值模式计量投资性房地产，除非有明确的证据表明投资性房地产的公允价值能够可靠取得外，应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。7、企业应当正确理解会计准则中有关“控制”的规定，合理确定企业合并类型和各并财务报表的合并范围。判断企业对被投资单位是否形成控制时，应当综合考虑被投资单位的股权结构、董事会构成、日常经营管理特点等情况。当期因购买子公司或其他原因导致合并范围发生变化的，应当在附注中披露合并范围的变化情况、判断对被投资单位形成控制的依据等。企业将持股比例低于50%的被投资单位纳入合并范围或持股比例高于50%的被投资单位未纳入合并范围的，应在附注中披露判断依据。8、企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠，从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入，应作为权益性交易，相关利得计入所有者权益（资本公积）。9、企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益，待客户兑换积分或失效时，结转计入当期损益。10、企业应当按照会计准则规定谨慎确认资产减值和预计负债。确认资产减值应当有充分确凿的证据支持，确认预计负债应当基于充分合理的估计基础。企业对于上述事项已经进行的处理与上述要求的，应当按照企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正进行处理。结合以上重点关注事项可以按具体会计准则逐项分析：1、存货准则2、投资性房地产准则3、固定资产准则4、无形资产准则5、非货币性资产交换准则6、资产减值准则7、职工薪酬准则8、股份支付准则9、债务重组准则10、或有事项准则11、借款费用准则12、所得税准则13、企业合并准则14、金融工具确认和计量准则15、每股收益准则16、17、18、三、对内控的披露情况1、企业参照企业内部控制基本规范的要求，是否建立健全了本企业内部控制制度，提升企业管理水平和风险防范能力；2、企业有效执行本企业的内部控制制度的执行力如何，有哪些配套制度和措施来落实内部控制制度，增强风险的应对能力；3、重大风险，是否在2008年年报中予以披露。四、对新会计准则的总体评价（一）通过企业会计准则中若干会计政策的有效实施，有助于促进企业健康可持续发展。（二）通过企业会计准则形成真实完整地财务报告体系，有助于促进投资者可持续投资。（三）通过企业会计准则实现国际趋同与等效，为企业进入国际资本市场融资和投资奠定了基础和平台。（不限于上述内容，根据企业实际填报）五、执行会计准则中存在的问题及原因分析（一）执行不到位导致与企业会计准则规定存在偏差。1、少数公司财务报表格式随意性较大。2、部分公司报表附注披露的信息不够充分。3、一些公司没有按照新准则对商誉进行减值测试。（不限于上述内容，根据企业实际填报）（二）会计职业判断不准确导致会计信息不够公允。1、部分公司公允价值的确定存在一定的随意性。2、少数公司选择固定资产折旧方法、确定适用寿命和预计净残值等没有如实反映实际情况。（不限于上述内容，根据企业实际填报）（三）同一交易或事项A+H股处理方法不同引起两地报告出现不应有的差异。（如有，请如实填报）（四）极少公司存在违背会计准则操纵利润的迹象1、违背会计准则规定转回了以前年度确认的长期资产减值损失。2、通过关联方豁免上市公司债务方式达到扭亏为盈、避免停牌的目