蒙娜丽莎皮具集团有限公司内部控制设计案例.doc

蒙娜丽莎皮具集团有限公司内部控制设计案例一、调查背景这次会计制度设计课程调查报告我们利用同学亲戚在蒙娜丽莎皮具集团长沙分公司担任职务之便，将目标定为蒙娜丽莎集团有限公司。我们将针对其内部控制制度设计进行调查与分析。我们询问了该公司在长沙分公司的主管人员以及部分员工，并且在网上收集的信息资料进行汇总，对该公司的业务流程、业务内部控制要点、业务内部控制处理程序及其内部控制重点等方面进行了解。并通过自己所学的有关知识对其进行分析，找出我们认为其中所存在的缺陷，并对存在的问题进行分析，提出改良方案、相关制度设置以及改善措施。二、公司概况 广东蒙娜丽莎皮具集团有限公司（注册资金3000万元）是一个以皮具产业为核心，涉及鞋业、服装、房地产等多领域的综合性集团企业，由广州意尔康皮具有限公司（注册资金1200万元）、广州锐派皮具有限公司（注册资金1000万元）、广州高士富房地产有限公司（注册资金800万元）组成，是中国第一家大型专业皮具集团公司。广东蒙娜丽莎皮具集团有限公司从单一品牌到多元化品牌，从授权品牌到自有品牌，经历了20年的发展历程，拥有中国皮具行业最强大的设计研发实力，是行业内第一家引进专业皮具检测设备、实施全品类皮具特许经营模式的大型皮具企业，在全国各大城市均建有分公司和健全的营销管理团队，拥有数百家直营店和上千家加盟店的发展规模。形成了以广州市白云区意尔康皮具厂为基础，100多家卫星工厂的皮具产业集团。为了更好地整合企业资源，扩大生产规模和加快发展速度，广东蒙娜丽莎皮具集团有限公司正在筹建占地60多亩的花都工业园。蒙娜丽莎皮具集团有限公司下辖“意尔康”、“蒙娜丽莎”、“帝豪”三大知名皮具品牌，其中，意尔康皮具在2007年获得中国驰名商标；蒙娜丽莎皮具在2010年经国家财政部批准的具有权威资产评估资质的国家级大型专业无形资产评估机构评估，在18类商品中的品牌价值已达10.36亿元，是中国最具价值的皮具品牌；帝豪品牌家喻户晓，拥有极大的市场发展潜力。蒙娜丽莎皮具集团坚持中高档产品定位，在产品设计上坚持时尚与艺术的结合，在产品生产上注重材料检测和工艺流程控制，在终端营销上注重流程化和标准化，以“快时尚”的产品设计、生产、营销理念；多元化的品牌战略；丰富的产品品类和强大的媒介投放力度，向消费者传递品牌价值和经营理念，打造全新的企业形象。三、公司内部控制设计 内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。在当今社会时代背景下，企业会计的责任，是及时的反映监督会计信息，为企业高层提供有助于决策的会计信息，提高经济效益，促进企业可持续性发展。 为了保证信息的真实可靠，完整，使得重要的会计信息可以及时传递，高效率，实用，合理的内部控制制度成为了企业不可或缺的重要制度，也是企业加强内部管理，提高经济效益，有效协调企业各个部门有效率，有序的运作的重要手段。有效，合理，的内部控制制度有利于公司资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性，进而确保了公司的经营目标的实现，而确保了公司内部的控制制度的有效实行，则有利于公司会计信息质量的准确，完整，增加了公司公司高层对公司内部情况的正确，客观的评价，对公司过去的历史财务状况和经营成果、现金流量的准确了解掌握，进而为各项决策的提出，公司未来发展趋势，提供有效，客观的依据。有效的内部控制制度对保证企业内部会计信息质量性的准确性和与公司相关的会计工作的顺利完成，有重要的意义。四、蒙娜丽莎皮具集团公司的内部控制主要体现在以下几个方面： 1、公司已按照中华人民共和国公司法、中华人民共和国证券法和有关监管部门要求，设立了董事会，在公司内部建立了与业务性质和规模相适应的组织结构，各部门有明确的管理职能，部门之间相互牵制监督。公司设立1名董事长即林光先生。董事与公司不存在利益冲突。随着公司管理的不断加强，公司内部管理制度的有效性在不断提高。在实际工作中，公司进一步明确了逐级审批流程及各级审批权限，从实践中贯彻了授权、签章等内部控制制度，检验了相关制度的各节点控制的有效性。 公司根据公司法、证券法、深圳证券交易所股票上市规则、企业会计制度、企业会计准则等法律法规，制定了包括公司章程、董事会议事规则、薪酬与考核委员会议事规则、信息披露制度、募集资金使用管理办、关联交易管理办法、对外投资管理制度等在内的一系列的内部管理制度。 2、公司建立健全了会计核算体系。公司按照企业会计制度、企业会计准则的规定，结合公司业务经营的具体特点，制定了财务管理制度，并且建立了相应的内部基础管理制度。新企业会计准则执行后，公司进一步细化和完善会计核算体系，实现新旧准则核算的平稳过渡。建立了一套完善的财务管理制度，具体包括资金管理制度、报销审批制度、出差管理办法、固定资产管理制度、财务人员工作职责、财务信息化管理制度等，并明确了授权及签章等内部控制环节，从制度的角度实现了不相容职务分离，符合相关法规的规定。 3、公司按照中国证监会的有关规定，不断完善法人治理结构，建立健全内部控制制度，公司管理人员严格按照议事程序审议公司经营发展中的重大事项，建立健全了重大投资、关联交易等相关管理制度并严格执行，有效地防止财务总监占用公司资金、侵害公司利益。规范公司运作；公司经营管理层严格执行董事会各项决议，密切关注公司经营中遇到的各种机遇与挑战；公司设置内部审计部门，在董事长的领导下开展内部审计工作；聘请常年法律顾问，对公司生产经营中的重大合同和重大事项进行法律审查，保障公司的合法权益；公司聘请专业审计机构对公司的经营情况进行年度审计和专项审计，采取积极有效的措施，有效降低经营风险。 4、公司下设人力资源部，负责制订、修改、完善公司人事、劳资、培训各项管理制度并组织实施。“你有多大能力，就给你多大舞台”，这是蒙娜丽莎皮具以人为本的用人政策。您想加入我们充满活力与激情的团队吗？您愿意在简单而又快捷的氛围中发展职业生涯吗？蒙娜丽莎皮具将提供给你良好的工作环境和职业前景。人力资源部根据公司实际情况，合理开发和有效利用公司的人力资源，做好人员的招聘、录用、调配等工作，及时地为用人部门配置合适的人才；定期组织实施员工的人事考评、考核、奖惩、晋升等工作；负责员工的养老等各类社会保险及相关公积金的管理工作。该部门独立运作，能够自主招聘经营管理人员和职工，未受到其他任何单位及个人的直接或间接干预。 5、公司的生产经营管理部门、采购销售部门、人事等机构独立于控股股东，不存在与控股股东人员任职重叠的情形。在营销方面，推行“快时尚”营销策略，建立系统快速反应机制；实施品牌精细化营销管理，加强店面拓展和维护，加强企业对终端店面的指导和帮助；策略贯彻矩阵营销管理模式，完善和培养集团精英管理团队，保持集团强大竞争优势；强化沟通机制，加强成功经验的总结和传递，实现集团与市场信息对等。 在这个过程中，我们不难发现，蒙娜丽莎皮具集团的内部控制存在以下局限性：1. 管理人员要求的每一项控制是有成本效果的，即控制费用不应与弊端或错误所造成的可能损失不相称。因此，控制受到成本效果的限制。2. 对工作人员合伙舞弊或内外串通共谋无法控制。3. 对管理人员不能正确使用权利或滥用职权无法控制。4. 因情况变化使原来的控制措施失效，而导致错误和弊端的发生也无法控制。 所以我们建议蒙娜丽莎皮具集团应不断完善她的内部控制，不断改善其控制环境，塑造优良的企业文化；同时要完善风险评估，保证不同阶层目标的一致性；此外，要加强控制活动，公司各个阶层与各个职能均渗透不同的控制活动，如核准、授权、调节、审核营业绩效、保障资产安全，以及职务分工等等；另外，加强咨询与沟通，按照一定的方式和时间规定，辨识和取得适切的信息，并加以沟通，以便于员工更好地履行其职责。蒙娜丽莎皮具集团董事长林光先生说过：“没有团队的努力，就没有我今天的事业。做事业资金和人都很重要，有资金没人才，砸钱拿下店铺，最终还是做不好，有人才没资金，没法做。必须两者结合，才能成就大事业。”从林光先生这段话中我们可以看出，林光先生非常重视对他的员工的培养，是一个惜才爱才的企业家，于是我们组萌发对蒙娜丽莎皮具集团的员工激励机制的探讨热情。会计制度设计小组会议讨论记录第一次会议讨论会议成员：何超骏、蔡林、黄娜、周璐、赵洁会议主持人：徐文汇老师会议时间：2012年3月28日会议地点：一教204主要目的：会计制度设计案例对公司的选择，资料收集的分工会议摘要：步骤一：一开始，我们组选择的公司是大洋百货，我们想对他的员工管理制度进行探讨设计，不过在跟徐老师讨论之后，我们组毅然决定另选公司、另选研究方向，考虑到我们组员有亲戚在蒙娜丽莎皮具集团工作，于是我们选择了蒙娜丽莎，在确定了研究公司及研究方向后，我们就开始正式分工。步骤二：资料收集的分工合作1：蔡林负责蒙娜丽莎集团负责人联系，实地考察，收集资料因为蔡林的哥哥是蒙娜丽莎皮具集团长沙地区的负责人，可以比较容易与蒙娜丽莎相关负责人联系，交流，因此蔡林负责联系蒙娜丽莎相关负责人，去蒙娜