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中国税制教材计算题参考答案第三章 增值税一、解：1.应纳销项税额=330000+3510（1+17%）17%=15810（元）2. 应纳销项税额=81900(1+17%)17%=11900(元)3.税法规定，纳税人委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生的时间为收到代销单位销售的代销清单的当天。本月只是发出商品，并无销售，也未收到代销清单，不计销项税额。4.应纳销项税额为35000（1+10）17%=6545（元）5.该笔进项税额暂时不能抵扣。6.进口原材料由海关代征增值税额=（关税完税价格+关税）增值税税率=120000+（12000050%）17%=30600（元） 运费进项税额=（5000+100）7%=357（元） 进项税额合计=30600+357=30957（元）7、本月国内销售应申报缴纳增值税额=销项税额-进项税额=15810+11900+6545-30957=3298（元）本月共应纳增值税30600329833898（元）二、解：1应纳销项税额=351000（1+17%）17%=51000（元）2.该企业超过一年的包装物押金金额为：10000+25000=35000（元） 应纳销项税额=35000（1+17%）17%=5085.47(元)3.该企业本月份不得抵扣进项税额。4.进项税额=买价扣除率=3000013%=3900（元）5.纳税人购进固定资产发生的进项税额不得抵扣。6.税法规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物的进项税额不得抵扣。已经抵扣的，应当计算进项税额转出。 应转出进项税额=10800（1-13%）13%=1613.79（元）7.应抵扣进项税额6000元。8、本期应纳增值税额=销项税额-进项税额=(51000+5085.47)-（3000+6000-1613.79） =56085.47-7386.21=48699.26（元）三、解：1.销项税额为2000500017%1700000(元)。2应视同销售计算销项税额200500017170000(元)该笔业务允许抵扣的进项税额为(600+100)749(元)。3销项税额为：10050001785000(元)4. 进项税额为340000元。5销项税额2050001717000(元)。6购进电视机属于固定资产，不得从当月销项税额中抵扣。7、该企业9月份应纳增值税为：1700000+170000+85000+17000-49-340001631951(元)。四、解：1、计算期末留抵税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额=508.5（17%13%）=17（万元）当期应纳税额=30017%（8517）2037（万元当期期末留抵税额当期应纳税额的绝对值37（万元）2、计算免抵退税额当期应免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率 508.513% =55.25（万元）3、计算应退税额、免抵税额因为3755.25，即：当期期末留抵税额当期免抵退税额，所以当期应退税额当期期末留抵税额37（万元）当期免抵税额当期免抵退税额-当期应退税额55.25-3718.25（万元）第四章 消费税一、解：1、当月销售珠宝成品应纳消费税=（120+30）10%-8010%=7（万元）2、当月零售金银首饰应纳消费税=405%=2（万元）3、该珠宝厂应纳消费税=7+2=9（万元）二、解：1、a类卷烟每条平均销售价格=16800/250=67.2（元/条） 50元/条销售a类卷烟适用消费税比例税率为45%销售a类卷烟应纳消费税=100150+1680010045% =771000（元）2、b类每条卷烟平均销售价格=12000/250=48（元/条） 50元/条销售b类卷烟适用消费税比例税率为30%销售b类卷烟应纳消费税=200150+1200020030% =750000（元）3、c类每条卷烟平均销售价格=（755200+604800+855000）/ （75+60+85）250=1103000/55000=20.05（元/条） 50元/条销售c类卷烟应纳消费税=（75+60+85）150+（755200+604800+855000）30%=220150+110300030%=33000+330900=363900（元）4、该项业务a卷烟销售价格明显偏低而无正当理由，应按同类产品销售价格计税销售该批a类卷烟应纳消费税=20150+168002045% =154200（元）5、视同销售该批b类卷烟应纳消费税=28150+120002830% =105000（元）6、视同销售该批c类卷烟应纳消费税=10150+20.51025030% =16875（元）7、本月准予扣除的外购应税消费品已纳税款=（400000+600000-350000）30%=195000（元）8、试制烟应纳消费税=105000（1+10%）（1-45%）45%=45000（元）9、委托加工应被扣缴消费税=（8000+1000+2000）/（1-45%）45%=9000（元）10、该卷烟厂当月应纳消费税合计=771000+750000+363900+154200+105000+16875+45000-195000 =2010975（元）三、解：1、销售瓶装白酒应纳消费税=3620000.5+3622250/（1+17%） 25%=36000+2738461.5=2774461.5（元）2、销售散装白酒应纳消费税=320000.5+34700/（1+17%） 25%+2360/（1+17%） 25%=3000+3012.82+504.27=6617.09（元）3、销售混合散装酒应纳消费税=520000.5+52340/（1+17%） 25%=5000+2500=7500（元）4、视同销售应纳消费税该项业务应纳消费税=1020000.5+1022250/（1+17%） 25%=10000+4752.74=57542.74（元）5、委托加工应被代扣消费税=（51000+6500）/（1-5%） 5%=3026.32（元） 销售礼品白酒应纳消费税=2020000.5+2035100/（1+17%） 25%=20000+150000=170000（元）6、视同销售应纳消费税该项业务应纳消费税=（3+7）20000.5+1022250/（1+17%） 25%=10000+47542.74=57542.74（元）7、销售黄酒应纳消费税=300240=72000（元）8、啤酒每吨单价=（470000+10000）/160=3000（元）销售啤酒应纳消费税=160250=40000（元）9、该企业当月应纳消费税合计=2774461.5+6617.09+7500+57542.74+170000+57542.74+72000+40000=3185664.07（元）四、解：1、 销售摩托车应纳消费税=601500010%+601000/（1+17%） 10%=90000+5128.21=95128.21（元）增值税销项税额=601500017%+601000/（1+17%） 17%=153000+8717.95=161717.95（元）2、 销售摩托车应纳消费税=101580010%=15800（元）增值税销项税额=101580017%=26860（元） 3、 销售摩托车应纳消费税=101500010%=15000（元）增值税销项税额=101500017%=25500（元）4、 纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的摩托车，因售价未超过原价，免征增值税。5、 购进原材料，本月尚未验收入库，不能作为本期进项税额抵扣。6、 增值税进项税额=40000（元）7、 购买的货物未取得增值税专用发票，不能抵扣。 8、 该企业本期应纳增值税=161717.95+ 26860 +25500- 40000=174077.95（元）该企业共应纳消费税= 95128.21+15800 +15000=125928.21（元）第五章 营业税一、解：1、 应纳营业税=（100-30）3%=2.1（万元）2、 应纳营业税=（300-180）3%=3.6（万元）3、 应纳营业税=（5+6）5%=0.55（万元）4、 该运输公司当月共应纳营业税=2.1+3.6+0.55=6.25（万元）二、解：1、应纳营业税=（15+25）5%=2（万元）2、应纳营业税=（350+100+3）5%+（15+5+15+20+3+10）20% =22.65+13.6=36.1（万元）3、应纳营业税=（100-80）5%+（20+50）5%=1+3.5=4.5（万元）4、该企业当月共应纳营业税=2+36.1+4.5=42.6（万元）三、解：1、 应纳营业税=2005%=10（万元）2、 应纳营业税=100（4.28%-2.68%）5%=0.08（万元）3、 应纳营业税=（1200-1000）5%=10（万元）4、 应纳营业税=155%=0.75（万元）5、 应纳营业税=（5+5）5%=0.5（万元）6、 该金融公司当月共计应纳营业税=10+0.08+10+0.75+0.5=21.33（万元）四、解：1、 销售不动产应纳营业税=（2000+400）5%=120（万元）补征其建筑环节的营业税=5280（1+10%）/（1-3%） 3%=47.628866（万元）2、 销售不动产应纳营业税=8005%=40（万元）3、 租金收入应纳营业税=805%=4（万元）4、 不征税5、 销售不动产应纳营业税=50005%=250（万元）6、 承接工程应纳营业税=6603%=19.8（万元） 出租收入应纳营业税=15%=0.05(万元)7、 该房地产开发公司应纳营业税=120+47.628866+40+4+250+19.8+0.05=481.478866（万元）第七章 企业所得税1、 （1）应纳增值税=200017%50017%=255（万元）应纳营业税=105%=0.5（万元）若假定城建税税率为7%，教育费附加率为4%，则应纳城建税=(255+0.5) 7%=17.885（万元） 教育费附加=（255+0.5）4%=10.22（万元）（2）计税工资列支限额=80020012=192（万元），多列支8万元三项经费多列支=8（2%+14%+1.5%）=1.4（万元）（3）广告费用列支限额=（2000+10）2%=40.2（万元），多列支10万元（4）财务费用多列支利息2万元（5）业务招待费用列支限额=15000.5%+（20101500）0.3%=9.03（万元），多列支1万元（6）企业应纳税所得额=2000+10160010030900.517.88510.22+8+1.4+10+2+1=183.795（万元）应纳企业所得税=183.79533%=60.65235（万元）2、 粮食白酒广告费10万元不得扣除税收滞纳金4万元不得扣除计税工资列支限额=8080012=76.8（万元），多列支9876.8=21.2（万元）三项经费多列支=21.2（2%+14%+1.5%）=3.71（万元）企业应纳税所得额=86054080120407014+10+4+21.2+3.71=34.91（万元）应纳企业所得税=34.9133%=11.5203（万元）3、 企业应纳税所得额=1500+50+303401015040=1040（万元）应纳企业所得税=104033%=343.2（万元）4、公司境内外所得汇总应纳所得税额=（2000+600+400）33%=990（万元） a分支机构在境外减免前实际上应纳税额=50040%+10020%=220（万元） a国分支机构抵免限额=990600/3000=198（万元） b分支机构在境外实际缴纳所得税额=37.5+15=52.5（万元） b国分支机构抵免限额=990400/3000=132（万元） 当年境内外所得汇总应缴纳所得税=99019852.5=739.5（万元）第八章 外商投资企业和外国企业所得税1、1991年亏损到1993年弥补完，并有盈利，因此1993年为计算“二免三减半”的起始年， 1993、1994两年免税 1995、1996、1997三年为减半征税，但由于1995、1996年亏损，所以实际未享受到 1995年亏损到2000年仍未弥补完，还有10万元亏损不允许再弥补 1996年亏损到2001年弥补完 2002、3003两年正常纳税 13年共应纳税=（400000+400000）33%=264000（元）2、应纳税所得额=50+0.8+0.8+4+0.3=55.9（万元）应纳企业所得税额=55.930%=16.77（万元）应纳地方所得税额=55.93%=1.677（万元）合计应纳所得税=16.77+1.677=18.447（万元）3、2002年汇总纳税=（80060）15%=111（万元） 2003年汇总纳税=90015%+（12060）30%+6015%=162（万元）第九章 个人所得税1、 每月工资所得应纳个人所得税=（15000800）20%375=2465（元）年终奖金收入应纳税=3000025%1375=6125（元）稿费收入应纳税=8000（120%）20%70%=896（元）审稿收入应纳税=（3500800）20%=540（元）国债利息收入免税存款利息收入应纳税=20020%=40（元）2003年应纳个人所得税=246512+6125+896+540+40=37181（元）2、 工资收入应纳税=（1200800）5%=20（元）建筑工程设计费应纳税=30000（120%）30%2000=5200（元）利息收入应纳税=500020%=1000（元）科技奖免税12月应纳税总额=20+5200+1000=6220（元）3、 每月工资所得应纳个人所得税=（2000800）10%25=95（元）储蓄利息应纳税=20020%=40（元）国库券利息收入免税稿酬所得应纳税：23000（120%）=18400（元）列支限额 =1840030%=5520（元）（184005520）20%70%=1803.2(元)年终奖金应纳税=800020%375=1225（元）全年应纳个人所得税=95+40+1803.2+1225=3163.5（元）4、（1）雇用单位应扣税款=（20000-800）20%375=3465（元） 派遣单位应扣税款=300015%125=325（元） 该雇员自行申报应补税款=（20000+3000-800）25%1375（3465+325） =555013753790 =385（元）（2）80000（120%）=64000（元）（6400020000）30%2000=11200（元）（3）（2500800500）20%=240（元）（不考虑营业税、城建税、房产税情况下） 若考虑营业税、城建税、房产税等情况，则计算如下：应纳营业税=25003%=75（元）应纳城建税=757%=5.25(元)（假定城建税税率为7%）教育费附加=754%=3（元）应纳房产税=25004%=100（元）应纳个人所得税=（2500800500755.253100）20%=203.35（元）第十一章 财产税1、1001212万2、 债权人应纳契税3000390（万元）拍卖的房产承受方应纳契税1000330（万元）支付额外补偿金方应纳契税500315（万元）3、应纳税额=(40-5)4040+10180=57 800(元)第十二章 资源税1、应纳资源税1200030-100005=310000(元)2、应纳土地使用税500015000（元）3、应纳耕地占用税（2000-300）813600（元）第十三章 其他税种1、应纳印花税（2+1+1+1+1）5+60000000.05+5000000.5+5000001+1000001+10000000.3+200000000.5+5511505（元）2、应纳车辆购置费10500101050（元）3、应纳城建税（30+50）54（万元）4、(1)计算扣除项目金额取得土地使用权所支付的金额=2000(1-1/4)=1500(万元)或2000-500=1500(万元) 支付开发成本=6000(万元) 扣除税金=180005%(1+7%+3%)=990(万元) 应计提开发费用=(1500+6000)10%=750(万元) 加计扣除费用=(1500+6000)20%=1500(万元) 扣除项目金额=1500+6000+990+750+1500=10740(万元) (2)增值额=18000-10740=7260(万元) (3)增值额占扣除项目的比率=726010740100%67.60% (4)应缴土地增值税第一种计算办法：应缴土地增值税=726040%-17405%=2367(万元) 第二种计算办法：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，适用30%的税率这部分增值额=1074050%=5370(万元) 应纳土地增值税=537030%=1611(万元) 增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的部分，适用40%的税率这部分增值额=7260-5370=1890(万元) 应纳土地增值税=189040%=756(万元) 全部应缴土地增值税=1611+756=2367(万元我的大学爱情观目录：1、 大学概念2、 分析爱情健康观3、 爱情观要三思4、 大学需要对爱情要认识和理解5、 总结1、什么是大学爱情：大学是一个相对宽松，时间自由，自己支配的环境，也正因为这样，培植爱情之花最肥沃的土地。大学生恋爱一直是大学校园的热门话题，恋爱和学业也就自然成为了大学生在校期间面对的两个主要问题。恋爱关系处理得好、正确，健康，可以成为学习和事业的催化剂，使人学习努力、成绩上升；恋爱关系处理的不当，不健康，可能分散精力、浪费时间、情绪波动、成绩下降。因此，大学生的恋爱观必须树立在健康之上，并且树立正确的恋爱观是十分有必要的。因此我从下面几方面谈谈自己的对大学爱情观。2、什么是健康的爱情：1) 尊重对方，不显示对爱情的占有欲，不把爱情放第一位，不痴情过分；2) 理解对方，互相关心，互相支持，互相鼓励，并以对方的幸福为自己的满足; 3) 是彼此独立的前提下结合；3、什么是不健康的爱情：1)盲目的约会，忽视了学业;2)过于痴情，一味地要求对方表露爱的情怀，这种爱情常有病态的夸张;3)缺乏体贴怜爱之心，只表现自己强烈的占有欲;4)偏重于外表的追求;4、大学生处理两人的在爱情观需要三思：1. 不影响学习：大学恋爱可以说是一种必要的经历，学习是大学的基本和主要任务，这两者之间有错综复杂的关系，有的学生因为爱情，过分的忽视了学习，把感情放在第一位；学习的时候就认真的去学，不要去想爱情中的事，谈恋爱的时候用心去谈，也可以交流下学习，互相鼓励，共同进步。2. 有足够的精力：大学生活，说忙也会很忙，但说轻松也是相对会轻松的！大学生恋爱必须合理安排自身的精力，忙于学习的同时不能因为感情的事情分心，不能在学习期间，放弃学习而去谈感情，把握合理的精力，分配好学习和感情。3、 有合理的时间；大学时间可以分为学习和生活时间，合理把握好学习时间和生活时间的“度”很重要；学习的时候，不能分配学习时间去安排两人的在一起的事情，应该以学习为第一；生活时间，两人可以相互谈谈恋爱，用心去谈，也可以交流下学习，互相鼓励，共同进步。5、大学生对爱情需要认识与理解，主要涉及到以下几个方面：（1） 明确学生的主要任务“放弃时间的人，时间也会放弃他。”大学时代是吸纳知识、增长才干的时期。作为当代大学生，要认识到现在的任务是学习学习做人、学习知识、学习为人民服务的本领。在校大学生要集中精力，投入到学习和社会实践中，而不是因把过多的精力、时间用于谈情说爱浪费宝贵的青春年华。因此，明确自己的目标，规划自己的学习道路，合理分配好学习和恋爱的地位。（2） 树林正确的恋爱观提倡志同道合、有默契、相互喜欢的爱情：在恋人的选择上最重要的条件应该是志同道合，思想品德、事业理