人教版高中思想政治《经济生活》课件：征税和纳税.ppt

第二框 征税和纳税 （1）税收的含义：人们习惯将税和税的征 收全称为税收。从本质上看，税收是国家 为实现其职能，凭借政治权力，依法取得 财政收入的基本形式。 1、税收及其种类 主体 手段依据 目的 地位 有国就有税，有税就有法 税收的强制性是指，国家凭借其政治权力强制征 税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税 税收的无偿性是指，国家取得税收收入，既不需 要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价 。 （2）税收的特征及其关系 税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主主 要标志要标志。 注意：税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税 机关监督的权利。 注意：税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供 相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。 注意：税收具有固定性，并不意味着征 税对象、税率不发生改变。 税收的固定性是相对于税法来说的，而 不是绝对的。随着社会经济条件的变化， 具体的征税标准是可以改变的。 税收的固定性是指，国家在征税之前就以法 律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家 有关部门批准不能随意改变。 （2）税收的特征及其关系 决定 决定 固定性 无偿性 强制性 税收的三个特征的关系： 紧密联系，不可分割 要 求 保 障 1、税收及其种类 （2）税收的特征及其关系： （3）税收种类 税收分为不同的种类，每个税种都有特定的 纳税人、征税对象和计税标准。 纳税人：税法规定的直接负有纳税义务的单 位与个人，从法律角度分，包括法人和自然 人。（直接与税收发生着关系） 负税人：实际承担税款负担的单位和个人。 （间接与税收发生着关系） 消费者不一定是纳税人，但一定是 负税人。 1、税收及其种类 （3）税收种类 根据征税对象的划分，目前我国税收分成 流转税、所得税、资源税、财产税和行为 税五大类，共二十多种。 1、税收及其种类 增值税 个人所得税 影响最大 b b征税对象：征税对象：各个生产经营环节中的增值额。各个生产经营环节中的增值额。（具（具 体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销 售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额 的余额。即该纳税人在本期间的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值新创造的价值。）。） c c纳税人：纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修在我国境内销售货物或者提供加工、修 理修配劳务及进口货物的单位和个人。理修配劳务及进口货物的单位和个人。 增值税增值税 a a含义：含义：以生产经营中的以生产经营中的增值额增值额为征税对象为征税对象 的一种税。的一种税。 （3）税收种类 ex p56 1、税收及其种类 d d 税率：税率：基本税率为17。 增值税=销售额17%上一环节已缴的税额 增值税增值税 （3）税收种类 ex p56 某服装厂从纺织厂购进一批布料，增值税 金1445元。该增值税金由纺织厂上缴并在开具 给服装厂的增值税专用发票上加以注明。服装 厂将这批布料加工成服装出售给商店，其销售 价为15000元。请问服装厂应交纳的增值税是 多少？ 15000 17% - 1445 = 1105元 e e 特点特点： 增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一 个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营 环节企业的偷漏税行为。 f 作用： 它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争 ，也有利于财政收入的稳定增长。 d d 税率：税率：基本税率为17。 增值税=销售额17%上一环节已缴的税额 增值税增值税 （3）税收种类 ex p56 （2012江苏淮安四调）所谓增值税，是以生产经 营中的增值额为征税对象的一种税。如果你是一 般纳税人，你花1元钱买商品的同时，出卖方要替 你向税务局交10.17元的税款。当你把1元的商品 以1.2元卖出的时候，你要替购买方向税务局交纳 1.20.17=0.204元税款（内含上一环节交纳的 10.17元），你向税务局实际交纳的增值税额是 a0.034元 b0.17元 c0.204元 d0.136元 【解析】增值税是以增值额为征税对象的一种税 。所以应交纳的增值税=0.204-0.17=0.034元。 个人所得税个人所得税 a 含义：是国家对个人所得征收的一种税。 b 征税对象：个人所得额 c 纳税人： 个人所得税个人所得税 d 税率： a 超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由 高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税 率计征。如工资、薪金所得。 个人所得税个人所得税 7级 5级 5级 个人工资薪金所得税率表 3% 45%800007 35%( 55000, 80000 6 30%( 35000, 55000 5 25%( 9000, 35000 4 20%( 4500, 9000 3 10%( 1500, 4500 2 3000 33550-3000=305504500 30550-4500=2605026000 26050-26000=5025000 d 税率： a 超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由 高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税 率计征。如工资、薪金所得。 b 比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分 数额大小，规定相同的税率征税。如偶然所得。 f 作用 个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节 个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 个人所得税个人所得税 e 特点：a.实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率 越高；所得越低，税率越低。 b.实行比例税率，只规定一个恒定税率。 （2011浙高考江卷）假如国家将个人所得税起征点由2000 元上升到3000元，其他条件不变，下列说法中正确的是（ ） a.月收入3000元以下的所有居民应缴个人所得税减少 b.月收入超过3000元的居民没有得到实惠 c.居民整体可支配收入增加 d.初次分配更加合理 【解析】a说法有误，月收入3000元以下的不用缴纳个税； 个税起征点的提高，对于3000元以上的居民来说，可以减少 原来2000-3000元这一区间的个税，因此不同程度上能受益 ；个税起征点的调整属于国民收入再分配的调整，而不是初 次分配。答案选c 【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用ex p56 （1）税收是组织财政收入的最重要来源。 （2）税收是调节经济的重要杠杆。税收促进经济平 稳运行：如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑 制社会总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺 激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。 （3）税收是国家实现经济监督的重要手段。税务机 关有权对账簿、凭证、报表、资料进行检查，了解纳税 人的经营活动是否合法；监督纳税人认真遵守财务制度 ，严格执行财经纪律，依法履行纳税义务 ；积极配合公安 、司法、工商行政管理等部门，严厉打击各类违法犯罪行为 。 （4）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段 。（作为财政政策的手段） （5）税收引导居民合理消费：消费是生产的最终目的 和归宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作用。 通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、征收白酒税 等，可以调节居民消费行为。 （6）税收引导企业生产，促进经济发展方式转变：政 府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以 引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转 变和资源节约型、环境友好型社会的建设。 （2012高考浙江卷）2011年，国家将个人所 得税起征点由2000元提高到3500元后，又大 幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额 和营业额的最高标准都由原先的5000元提高 到20000元。国家提高税收起征点的直接效 果是 a.促进分配公平，达到财政收支平衡 b.完善收入分配制度，提高企业生产效率 c.增加中低收入者收入，减轻小微企业负担 d.刺激居民消费需求，推动企业转型升级 （2012河南开封四模）据预测，今年cpi走势仍将 长期处于相对高位。下列措施有利于控制cpi上涨 ，稳定物价的是 提高中低收人者收人水平，促进社会收人分配公 平 通过提高存贷款基准利率这一财政政策加强调控 鼓励企业扩大生产，增加商品供给 征收消费税消费者税负增加消费需求减 少商品价格水平下降 a. b. c. d. 【解析】是应对物价上涨带来的影响的措施，本 身不能控制cpi上涨；说法有误，提高存贷款利 率是属于货币政策，不是财政政策；符合题意 。 （1）我国税收的性质：取之于民，用之于民 （2）依法纳税的必要性： 2、依法纳税是公民的基本义务 从我国税收的性质看：取之于民、用之于民 从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物 质基础，有国必有税 从公民的权利与义务统一的角度看：每个公民在 享受国家提供服务的同时，必须承担义务 偷税欠税 骗税 抗税 （3）违反税法的现象及其处罚 2、依法纳税是公民的基本义务 处罚：p71 追缴滞纳金罚款刑事责任 （4）怎样更好地依法纳税 从国家方面讲（征税）：国家要完善相应的法 律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。 从公民方面讲：增强“纳税人”意识， a“权利”意识：p72增强自己对国家公职人员及公共 权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税 收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行 批评和检举，以维护国家和人民利益。 b “义务”意识：自觉依法诚信纳税 2、依法纳税是公民的基本义务 （2010高考江苏卷）11 依法纳税是公民的基本 义务。这是因为 公民的权利与义务是统一的 税收是国家财政支出的基础 国家税收取之于民用之于民 税收具有无偿性、固定性 a b. c. d . 【解析】本题考查考生对依法纳税是公民的基本 义务的理解，本题属于因果选择题，分别从 公民的角度和税收作用的角度分析了原因，应选 答案a项。观点错误，财政收入是国家财政支 出的基础；观点正确，但与题干不构成因果关 系。 （2011高考江苏卷）“十一五”期间，全国共计完 成农村公路建设投资9500亿元。2011年中央将继续 加大投资力度，投资也将进一步向西北和“少边穷 ”地区倾斜，其中以车辆购置税安排的投资额将超 过300亿元。这说明( ) 我国税收取之于民、用之于民 税收是国家组织财政收入的最普遍形式 国家财政支出可以促进经济社会协调发展 公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提 a b c d 【解析】本题考查的知识点是财政与税收。题干主 要讲述中央以车辆购置税安排的2011年对西部和“ 少边穷”地区增加的投资，故表述正确符合题 意。表述正确但不符合题意。表述不正确，效 率优先是实现社会公平的前提和基础。 （2012广东湛江二测）2012年2月，广州 海关侦破全国首宗空港进出口渠道行业性 鲜活海产品走私大案，查获一起低报价格 走私进口鲜活海产品案，案值近3亿元人民 币，涉嫌少缴关税5000万元。这种违反税 法的行为属于 a骗税 b欠税 c偷税 d抗税 （2012包头三模）阅读材料，运用相关知识回答 ： 材料一 表3：“十一五”期间我国国内生产总值 、国家财政收入，城乡居民收入增长情况 年份2006年2008年2010年 年均增 长长 gdp(亿亿元)21631431404539798311.2% 财财政收入(亿亿元)38760613308308021.3% 城镇镇居民可支配收 入(元) 1175915781191099.7% 农农村居民人均纯纯收 入(元) 3587476159198.9% 材料二 近几年来,我国税收增幅远高于国内生产总值及城乡 居民人均收入增幅。为贯彻落实科学发展观,促进经济发展方 式转变，我国从结构性减税入手,逐步进行财税体制改革。 我国企业所得税的利率为25%,为支持高新技术产业发展 ，高新技术企业所得税按15%征收。2011年5月31日，财政 部、国家税务总局下发关于高新技术企业境外所得适用税 率及税收抵免问题的通知，自2010年1月1日起，高新技术 企业来源于境外的所得同样按15%的优惠税率缴纳企业所得 税 2011年9月1日起,新修订的个税法实施，起征点从2000 元提高到3500元。这次修订惠及6000余万人,全国个税收入 全年将减收约1600亿元。 2011年11月17日，营业税改征增值税试点方案发 布，决定从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现 代服务业展开试点。以增值税替代营业税,将消除重复征税的 弊端，減轻企业税负，促进服务业转型升级。 （1）请根据材料一，描述我国“十一五”期间经 济发展态势。（6分）运用经济学的有关知识，分 析上述措施对促进我国经济发展方式转变的作用。 (10 分） （1）材料反映了十一五期间，我国gdp、财政收入 ，城乡居民收入都快速增长（2分），但是财政收 入的增长速度高于国内生产总值，城乡居民收入增 长幅度低于国内生产总值和财政收入的增长。（2 分）城乡居民收入在国民收入分配中所占比重降低 ，城乡收入差距较大。（2分） 税收是国家调节经济的重要手段。（1分）上 调个税起征点，减轻居民税负，增加居民收入，有 利于发挥消费对经济增长的拉动作用。（3分）以 增值税代替营业税，有利于促进服务业转型升级， 推动产业结构调整优化。（3分）通过税收优惠支 持高新技术产业发展，有利于减少资源消耗，提高 经济增长质量和效益。（3分） 、增值税与个人所得税比较表 增值值税个人所得税 征税对对象 纳纳税人 计计税方法 特点 作用 （1）我国税收的性质：取之于民，用之于民 （2）依法纳税的必要性： 2、依法纳税是公民的基本义务 从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要 来源 从我国税收的性质看：取之于民、用之于民 从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的 物质基础，有国必有税 从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享 受国家提供服务的同时，必须承担义务 【规律方法】 判定四种违反税法行为，我们可以从实施手 段和结果两个方面来判定。 实施手段结果行为 欺骗或者隐瞒不缴或少缴偷税 超越交税期限补缴欠税 欺骗手段获取税收优惠不缴或少缴骗税 暴力行为不缴抗税 考点八、依法纳税 （3）违反税法的现象及其处罚ex p57 考点八、依法纳税 含义义手段处处理联联系 偷偷 税 纳纳税人有意违违反税 法规规定，用欺骗骗、 隐瞒隐瞒 等方式不缴缴或 少缴应纳缴应纳 税款的行 为为 欺骗骗、 隐瞒隐瞒 等 方式 税务务机 关在追 缴缴税款 的同时时 ，要加 收滞纳纳 金甚至 并处罚处罚 款，触 犯刑法 的还还要 由司法 机关依 法追究 其刑事 责责任 四种违违 法行为为 从程度 上越来 越高， 其违违法 性也一 个比一 个强。 违违反税 法规规定 ，都要 受到法 律制裁 欠 税 纳纳税人超过过税务务机 关规规定的纳纳税期限 ，没有按时缴纳时缴纳 而 拖欠税款的行为为 没有按 时缴时缴 纳纳而拖 欠 骗骗 税 纳纳税人用欺骗骗方法 获获得国家税收优优惠 的行为为 骗骗取税 收优优惠 抗 税 纳纳税人以暴力、威 胁胁等手段拒不缴纳缴纳 税款的行为为 暴力、 威胁胁等 手段 【特别提示】增强公民“纳税人 ”意识 （两个方面的意识） “义务”意识自觉依法诚信纳税 “权利”意识要增强对国家公职人 员及公共权力的监督意识，以主人翁的 态度积极关注国家对税收的征管和使用 ，对贪污和浪费国家资财的行为进行批 评和检举，以维护人民和国家的利益 考点八、依法纳税 （2011高考福建卷33）“拉弗曲线”（见图11）描述了税率 和税收的关系。它给我们的启示是 税收政策必须考虑企业和劳动者的 生产积极性 a点是我国政府实施宏 观调控的最佳税率选择 确定税率 应充分考虑企业产品的价值和竞争力 税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降 a. b. c. d. 【解析】“拉弗曲线”反映的是一般情况下，税率越高，政 府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的 经营成本提高，投资减少，收入减少，反而导致政府的税收 减少。这启示我们，确定税率必须考虑企业、劳动者的积极 性，如果税率超过一定的限度，将导致税收收入的下降，必 须把税率确定在一个合理的范围内，符合题意；a点反映 了税收收入达到最高，但不一定就是最佳的，错误；观 点正确，但图表没有反映产品的价值和竞争力。 （2012中山模拟）我国推动“费改税”主要着眼 于税收的( ) a强制性 b无偿性 c固定性 d多样性 【解析】我国推动“费改税”主要是为了避免乱 收费，因为税收具有固定性，征收对象、税率等 都以税法的形式固定下来，故答案为c。 d d 税率：税率：基本税率为17。增值税=销售额17% 上一环节已缴的税额 增值税增值税 （3）税收种类 ex p56 纺织厂（布料） 服装厂（服装）商店（商品） 增值 增值税 由纺织厂缴纳 服装厂承担 增值税 由服装厂缴纳 商店承担1105元 增值 纳税人 负税人 （2012广东珠海5月考前检测）2012年，广东将营 业税起征点提高到全国最高标准，据测算，2011年 广东省有195.63万户个体工商户及其他个人受益， 占调整前个体工商户及其他个人比重95.5%；全省 个体工商户营业税收入减少17.8亿元。上述调整表 明 a.促进个体经济的发展是宏观调控的主要目标 b.税收是调节国家财政收入与个人收入合理分配的 重要手段 c.政府财政收入越少越有利于非公有制经济的发展 d.提高营业税起征点是制定我国合理分配政策的重 要依据 【解析】本题可以采用排除法，acd本身说法是不 准确的。广东将营业税起征点提高到全国最高标准 ，这样调整体现了税收的重要作用，b符合题意。 （2012河南省模拟）从2012年1月1日起，我国在 部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点， 逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。 开展深化增值税制度改革（ ） 可以避免对一个经营额重复征税 有利于促进生产的专业化，优化经济结构 可以调节个人收入分配，实