压缩空气成本核算细则.doc

黑龙江建龙钢铁有限公司制度编号：f4069制度页数：共9页压缩空气成本核算细则编 制：何 英审 核：高文宝批 准：张玉才主办单位：财务处发布日期：2010年4月20日生效日期：2010年4月20日第一章 总 则第一条 目的为加强成本会计的管理作用，提高公司经济效益，根据会计法和会计准则的有关规定，结合黑龙江建龙钢铁有限公司能源中心的生产工艺特点，特制定本核算规程。第二条 本规程适用于黑龙江建龙钢铁有限公司。第二章 空压成本中心概况第三条 公司为确保生产用压缩空气，加大对压缩空气的管理力度，便于成本核算，特设定空压站，空压站由能源中心制氧作业区管制， 值班人员负责三台空压机的运行及日常维护工作。1、空压站属于生产性和服务性的双重职能，是公司生产的重要辅助生产单位，为公司生产提供压缩空气。2、空压成本只包括钢铁空压站部分。3、钢铁空压站现有英格索兰产c95055mx3型空压机三台，目前能够满足钢铁部分生产所使用的压缩空气，但三台空压机全部运行（无备机），有一定的生产隐患。每台空压机的供应气量为150nm3/h，为更好地提供干燥、洁净的气体，每台空压机前设有一座sdk-300型空气滤洁器，每台空压机后又配有三台额定处理量为150nm3/h的sde-150干燥器，这些设备为钢铁部分能够使用干燥、洁净的气体起到充分的保障。在压缩空气送出处设有一个c-50型容量50m3贮气罐，可有效起到缓冲作用。4、生产工艺流程：钢铁空压站英格索兰离心式压缩机是一种高速旋转设备，空气通过空压机入口过滤器及安装在机组上的进气阀后进入压缩机流进第一级压缩，叶轮将动能传给气体，然后气体进入静止的扩压器，将动能转化为压力，气体经中间冷却器，冷却后再通过水气分离器除去冷凝水，然后达到进入第二、第三级压缩所要求的压力，再由空压机出口送至出口管道。由出口管道经干燥器干燥、储气罐稳压后的气体为净化压缩空气，送入管网供公司各用户生产及仪表控制系统使用。第三章 成本核算第四条 成本核算对象根据空压成本中心的生产工艺特点，为全过程控制和反映生产工序成本，核算对象是压缩空气。第五条 成本费用项目的设置生产成本按经济用途划分成本项目，用来计算产品成本水平，并为分析成本超降和编制成本报表提供依据。成本项目包括：（一）燃料及动力是指生产压缩空气所消耗费的电、软化水与净环水（二）工资；（三）福利费；（四）制造费用。产品成本项目的设置如下表： 产品名称 成本项目压缩空气一、原辅材料二、能源动力 1、电 2、软化水 3、净环水 三、工资 四、福利费 五、制造费用 注：表中带有符号的为该产品有此成本项目。 第六条 成本费用项目的来源及传递程序1、产品产量：压缩空气的产出量按照能源中心空压站计量表显示数计量。2、能源消耗：能源消耗数据由企划处提供。（1）、自耗电：量按照220kv总降变电所计量表显示数计量（2）、软化水：理论计算公式所得，计算公式为高炉循环水泵站软水补水量/高炉循环水泵站总循环水量*空压站循环水量（3）、净环水：按照空压站净环水表显示数计量。4、员工工资及福利费：工资根据人力资源处规定的人均薪酬水平，由薪酬管理师提供工资汇总表，财务处往来会计进行账务处理。福利费每月底由往来会计在财务信息系统中根据实际支付数入账。5、制造费用直接计入压缩空气成本。具体情况如下：（1）折旧费：每月底由固定资产会计在财务信息系统中提取折旧总额，成本会计再计算出单位产品应计入的折旧费用。（2）差旅费、办公费、电话费、业务招待费、邮寄费、印刷费、防暑降温费、小车费等，直接由费用会计根据审核后的原始凭证编制记帐凭证计入制造费用在财务信息系统中报支；(3)试验检验费：由技术处提供检化验服务费用在财务信息系统中报支； (4)大年修费用：由成本会计在财务信息系统总账中每月费用由相关职能管理部门提供依据计提，按合同实际费用发生数在年末结平。(5)材料费、备品备件、环保费用成本会计每天按照财务信息系统中的实际发生的金额编制记账凭证，进行日成本核算、月成本核算。其中：备件加工费每月由机修厂成本会计25日前提供给分厂负责人确认费用发生的明细，确认后开具增值税发票，成本会计做账务处理。(6) 生产外协、劳务外协、修护外协费用由相关职能管理部门提供依据，能源成本会计分期预提外协费用进入制造费用。第七条 成本费用的归集、计算、分配1、成本核算的方法空压成本中心的产品成本核算采用品种法。2、成本核算计量单位空压成本中心的压缩空气均以立方米为计量单位，用m3表示。3、空压成本中心成本的核算（1）空压成本中心的能源消耗电、软化水、净环水。它们的消耗量是以能源中心企划处报表提供消耗量，根据实际生产成本结转入空压成本。会计分录如下：借：生产成本 - 燃动力 - 电/能源中心-能源中心-空压站/压缩空气贷：自制半成品 - 标准/电借：生产成本 - 燃动力 - 软化水/能源中心-能源中心-空压站/压缩空气贷：生产成本 - 结转/软化水借：生产成本 - 燃动力 - 净环水/能源中心-能源中心-空压站/压缩空气贷：生产成本 - 结转/净环水（2）、工资往来会计实际支付的工资额计算；福利费按实际发生数入账。会计分录为：借：生产成本-工资/能源中心-能源中心-空压站/压缩空气贷：应付职工薪酬-固定工工资/能源中心-能源中心-空压站借：生产成本-福利费/能源中心-能源中心-空压站/压缩空气贷：应付职工薪酬（按实际发生数入账）（4）、固定资产折旧在财务信息系统计算，按公司规定的分类折旧率及标准计提该成本中心的折旧费用。会计分录为：借：制造费用折旧/能源中心-能源中心-空压站 贷：累计折旧（5）、修理及维护费分为年修费和日常维修费（以下简称修理费），年修费用按设备部年修计划的月平均额预提计入制造费用。按月预提费用时，会计分录为：借：制造费用大年修费/能源中心-能源中心-空压站/压缩空气 贷：预提费用大年修费/其它年修费和日常维修费实际发生时的会计分录为：外包发生费用：借：制造费用外协生产外协/能源中心-能源中心-空压站/压缩空气 制造费用外协劳务外协/能源中心-能源中心-空压站/压缩空气制造费用外协修护外协/能源中心-能源中心-空压站/压缩空气 贷：预提费用-外协-生产外协-供应商-合同编号预提费用-外协-劳务外协-供应商-合同编号预提费用-外协-修护外协-供应商-合同编号发票到账时，会计分录为：借：预提费用-外协-生产外协-供应商-合同编号预提费用-外协-劳务外协-供应商-合同编号预提费用-外协-修护外协-供应商-合同编号应交税费应交增值税进项税额贷：应付帐款供应商合同编号领用辅助材料、外购材料通过金蝶物流系统生成凭证(维修用材料由接受维修服务成本中心领用，直接接计入该成本中心费用)：借：制造费用备件修理费/能源中心-能源中心-空压站/压缩空气制造费用修理加工费/能源中心-能源中心-空压站/压缩空气制造费用生产工艺备件消耗/能源中心-能源中心-空压站/压缩空气制造费用日常维修备件消耗/能源中心-能源中心-空压站/压缩空气 贷：原材料原材料原材料辅助材料原材料备品备件借：制造费用生产用材料消耗费/能源中心-能源中心-空压站/压缩空气制造费用日常维修材料消耗/能源中心-能源中心-空压站/压缩空气制造费用修缮工程材料消耗/能源中心-能源中心-空压站/压缩空气 贷：原材料原材料原材料辅助材料原材料备品备件月末根据“制造费用”借方余额结转“生产成本”科目，月末“制造费用”科目无余额。借：生产成本制造费用/能源中心-能源中心-空压站/压缩空气贷：制造费用结转各作业区分配压缩空气成本借：生产成本 - 燃动力 - 压缩空气/炼铁厂-炼铁厂-一号炉/炼钢生铁生产成本 - 燃动力 - 压缩空气/炼铁厂-炼铁厂-二号炉/炼钢生铁生产成本 - 燃动力 - 压缩空气/炼铁厂-炼铁厂-三号炉/炼钢生铁其他业务支出 - 压缩空气生产成本 - 燃动力 - 压缩空气/炼钢厂-炼钢厂-1号转炉/钢坯-钢坯hrb335生产成本 - 燃动力 - 压缩空气/炼钢厂-炼钢厂-1号转炉/钢坯-钢坯hrb400生产成本 - 燃动力 - 压缩空气/炼钢厂-炼钢厂-2号转炉/钢坯-钢坯20#生产成本 - 燃动力 - 压缩空气/炼钢厂-炼钢厂-2号转/钢坯-钢坯37mn5生产成本 - 燃动力 - 压缩空气/烧结厂-烧结厂-灰窑作业区/生石灰-生石灰粉生产成本 - 燃动力 - 压缩空气/轧钢厂-轧钢厂-棒材轧制作业区/螺纹钢-螺纹钢 hrb335 12-25生产成本 - 燃动力 - 压缩空气/轧钢厂-轧钢厂-棒材轧制作业区/螺纹钢-螺纹钢hrb400 14-25生产成本 - 燃动力 - 压缩空气/钢管厂-钢管厂-原料作业区/无缝钢管-无缝钢管-20#贷：生产成本 - 结转/压缩空气4、产品总成本及单位成本的计算 产品总成本=燃动力+工资附加费+制造费用产