企业所得税税收优惠在经济结构调整中的作用.docx

北方企业所得税税收优惠在经济结构调整中的作用李维刚 李冬月（佳木斯大学 经济管理学院，黑龙江 佳木斯 154007）成为我国抢占科技制高点、突破发达国家技术壁垒、推动经济更快发展的主要力量。此外还增加了对创业投资机 构、非营利公益组织等机构的税收优惠政策，取消了对生产性外资企 业“两 免 三 减 半”和 高 新 技 术产 业 开 发 区“两 免”等所得税定期减免优惠政策，对产品主要出口的外资 企业减半征税优惠政策等亦予以取消。（二）鼓励农业生产和环境保护促进社会可持续发展农业结构调整是经济发展的永恒主题，是经济结构调 整的重要组成部分，农业发展，环境保护，节能减排是经济发展中一项长期而重要的任务，是释放结构能量，优化产 业结构的重要组成部分。企业所得税税收优惠政策保留了对农、林、牧、渔、国家重点扶持的公共基础设施投资的税收 优惠政策。鼓励支持农产业的发展，从而促进了我国产业 结构的进一步优化调整。农业发展方式方面，农业发展已由粗放生产到不断提高集约化水平。2011 年末科技进步对 农业的贡献率占 53.5%，特别是对农业机械化快速推进，我 们国家现在农业机械的综合运用率达到 54.5%，较 2007 年末提高 21.8%个百分点，年均提高 2.88 个百分点。（三）实现经济结构向预定目标调整所得税税收优惠从整体上调结经济结构的转变，首先， 对于鼓励企业的兼并联合、资产的重组，以及鼓励企业集团化、扶持中小企业的发展，提高企业的国际竞争力。发挥中部和西部地区的比较优势，鼓励投资落后地区，实现区 域经济协调和健康的发展。其次，税收为城镇建设筹集资 金，实施城镇一体化战略，实现工业化和城镇化的良性发展。最后，鼓励研究发展高新技术产业，依靠信息化和现代 化来转变传统产业。综上看来，单单是从预定的目标调整 上面来看，就是有不少作用的。（四）有利于促进产业结构的合理性调整我国的经济体制有着很大的局限性，单单依靠市场经 济体制来调整经济结构，很明显，是不够的。因为市场经济体制有着滞后性等特点，那么就会造成企业对产业结构调 整的反应速度缓慢。如何改变这种状态呢？就是依靠税收优惠的政策来进行调整。有些企业比较重要，国家就可以 对其实行比较优惠的税收政策来促进其健康的发展，而对 于那些平平的企业来说，国家就可以适当地采用限制的手 段来促进两者的平衡发展。通过这一手段，可以很好地让产业结构朝着更加合理的方向来发展。综上所述所得税税 收优惠对于调整产业结构，转变经济增长方式、优化经济 结构起到了促进和推动的作用 。三、企业所得税税收优惠存在的问题企业所得税法建立了以“产业优惠”为主的新型税收优 惠体制，对于国家重点扶持、鼓励发展的产业以及项目给与所得税上的优惠政策，发挥了税收优惠应有的积极作摘要：企业所得税在经济活动中扮演着很重要的角色。自2008 年 1 月 1 日起施行新企业所得税，这不仅标志着中外企业竞争更趋公平，也势必对我国整个税收体系的架构和改革产生新的影响。新企业所得税税收优惠，对于完善社会主义市场经济体制、促进各类企业公平竞争、促进经济结构调整、协调区域发展、优化外资利用结构具有重大意义和深远的影响。同时也存在一些问题，需要我们根据我国市场经济现状不断完善税收优惠政策。关键词：企业所得税；税收优惠；经济结构；调整中图分类号：f812.43文献标识码：a文章编号：1005-913x（2013）07-0091-02一、企业所得税税收优惠基本概述税收优惠是政府调控经济的重要手段之一，适当的优 惠政策有利于实现国家的社会经济目标。新企业所得税法将过去的以区域优惠为主的格局调整为以“产业优惠为 主、区域优惠为辅”的新格局。企业所得税的税收优惠项目 主要包括：免税收入、减计收入、加计扣除、减免所得额、减免税额、创业投资抵扣应纳税所得额、抵免所得税额等。我国新企业所得税在农业生产和环境保护、国家重点 支持的高新技术产业，国家公共基础设施建设，文化产业、小型微利企业等方面，通过不同的优惠方式，鼓励和支持 这些产业的的发展。成功地做到了以“产业优惠为主，区域优惠为辅”的转变。该种优惠方式对改变我国经济结构调 整起到了至关重要的作用。二、企业所得税税收优惠对于调整经济结构的作用我国现行的经济结构的调整，不仅仅是产业结构的调 整，还包括经济增长结构的调整。反映一个国家经济增长 的主要范畴是国民生产总值，讨论经济结构是基于国民生 产总值的结构。调整国民生产总值的结构关键在于调整各个产业之间的结构，我国利用新的企业所得税税收优惠政 策不断调整我国的产业结构，优化我国产业结构，从而达 到调整经济结构的目的。（一）有利于促进高新技术产业的发展随着经济的不断发展，大力发展高新技术产业，优化提 升传统产业，已经成为各地的工作重点。发展高科技，实现产业化，也是我国调整产业结构，优化资源配置的重点。新企业所得税税收优惠政策将开发区内 15%的税率优惠扩 大到全国范围内；此政策的实施对于中小高新企业是一个“解放”，使他们摆脱园区“围困”，统一了高新区内外企业的税收优惠政策，鼓励全国高新技术企业之间的公平竞争。这样一来“促进技术创新和科技进步”成为新税收优惠的 重要原则。到 2011 年末通过认定的高新技术企业达 3.5 万 家，企业实力不断增强，国家高新区中年营业收入上亿元的企业近 9000 家，上市企业超过 900 家，高新技术企业已收 稿 日 期 ：2013-04-20作 者 简 介 ：李维刚(1989- )，男，黑龙江富锦人，本科学生，研究方向：物流管理。912013年第 7 期n orthern economy and trade财政与税务用，积极配合国家产业政策的实施，明晰了国家建设的重点，有利于环境保护、农业生产。但其中仍然存在问题。（一）监管不严，执行不力监管不严主要表现在分支机构主管税务机关监管职责 不清，税法赋予分支机构主管税务机关的监管职责非常有 限，除了对总机构分配给分支机构的所得税征收入库外，除了“三因素”查验核对和监督申报预缴外，并无其他监管 责任，尤其是对分支机构汇总申报的税款是否具有审核权 和稽查权没有明确规定。由于职责模糊，基层税务机关对分支机构如何管理、管理到何种程度感到茫然，管少了怕 失职，管多了怕越权，便产生了管理上的漏洞，使得一些不符合税收优惠条件的企业，加入到税收优惠的政策中，致 使税款流失，优惠政策也失去了其原有的作用。执行不力主要表现在其征收方式上，核定征收作为一种所得税征收管理方式，其适用范围是有条件的，但在基 层执行中，往往迫于税收任务的压力，盲目地把核定征收 户数的多寡作为衡量征管质量高低的一个标准。这种征收方式带来了一系列的后续问题。这与“客观真实，事实求实” 的征收原则背道而驰。企业被核定征收后，很多优惠政策 受到限制，对一些原本核算健全的企业是不公平的，若企业财务核算健全，但由于前期投入阶段亏损而被主管税务 机关核定征收，后来，企业申请了软件企业资格并进入获利年度，按规定从获利年度起享受免二减三优惠政策，但 由于前几年被核定，从核定的本质上看，核定年度应认定 已获利了，因此使得企业的获利年度大大提前，其取得证书时，优惠 期 限 已 所剩 无 几 ，显 然，这 对 于 企 业 是不 公 平 的。它影响了税收执法的公正性、公平性和合理性。自优惠政策实施以来，税务部门征管不严、措施不力，不仅造成国家税收流失，同时也影响公平税赋原则的实 现，致使优惠政策起不到示范和引领的作用，失去了政策 本来的结构性调节功能。（二）对高新技术企业、小型微利企业、第三产业的优惠力度不够现行企业所得税优惠政策重直接优惠轻间接优惠，对 高新技术产业的促进力度不足、高新技术企业税前列支不 合理，名义利润与实际利润差距大，影响企业的发展主要表现为对企业最终经营结果的减免税，是一种事后的利益 让步，对引导企业事前进行技术进步和科研开发的作用较 弱。作为促进科技发展的税收政策应该有其系统性，而不应是各项税收优惠措施的简单罗列。其具体表现在：1.缺乏 如何发展基础理论研究和改革传统技术等方面税收优惠 政策；2. 高新技术企业所享受的优惠如何使用以及如何鼓励企业走可持续发展之路等方面缺乏系统性。同时对小型 微利企业和第三产业的税收优惠力度不够，其优惠政策有 待完善。（三）涉农优惠政策体系不完善在农业生产方面优惠政策体系不够完善具体。一是对 农村经济实体扶持力度不够。二是对农产品的初加工范围以及农业资源综合利用范围需进一步完善。三对农村建设给予积极的帮助，以及企业所得税和个人所得税税前列支 遇到严格的政策限制。这些都影响着我国涉农优惠的加快发展。在环境保护、节能节水方面，优惠政策范围过窄，对新 兴能源生产企业没有具体的优惠政策，不利于发展新兴能源以及能源结构的调整。四、完善企业所得税税收优惠的途径（一）严格监管，细化征收积极探索属地管理与专业化相结合的征管模式，在属 地管理基础上，对大企业实行集中统一管理，充分发挥专业化管理优势，这是提高征管质量、确保收入稳定增长的有效途径，也是有效解决征管户数日益增加与征管力量严 重不足矛盾的最佳方法。高效率的执行税收优惠政策，发挥税收优惠政策应有的结构调节性功能。（二）加强高新技术产业，小型微利企业，第三产业等优惠调整和改进优惠形式，加大对高新企业风险投资补偿 力度。遵循税收政策对企业技术创新全过程给予系统完整支持的原则，借鉴发达国家经验，调整和改进优惠形式，例如实施“风险准备金”制度、扩大设备投资的抵免范围、政 府拨入专项资金全额免税、研发工资支出加计扣除等灵活多样的优惠政策，促进高新技术企业发展。降低认定门槛，鼓励更多的企业从事高新技术发展。完善第三产业税收优 惠政策，加快现代服务业的发展。（三）改善涉农优惠，加强环境保护和治污的优惠力度给予农村经济实体优惠政策，支持农村经济实体发展。建议将现阶段存在的企业联农户新型农业产业化企业纳 入优惠范围。调整农产品初加工优惠范围，将现行的 10 个减免税项目进行调整、补充，使传统农业产业和新型农业产业均享受到应有的优惠。另外，建议放宽对捐赠的税前 扣除标准，把通过乡镇人民政府对农村的公益性捐赠支出，准予按规定扣除。改变环保、节能税收优惠政策，以收益为基点的设计理 念，整合对环保、节能项目投资，按投资额的一定比例实行 税额抵免的办法。对企业用于资源节约型、再利用型和清洁生产型产品的关键设备, 可适当缩短折旧年限或实行加 速折旧方法计提折旧，增加安全生产企业目录。从根本上 鼓励节能减排，环境保护类企业的发展。对治理诸如雾霾、沙尘暴等企业可以考虑在几年内免征企业所得税税收优 惠政策。综上所述，我国经济结构调整的基本目标是通过深化 改革，培育市场主体，完善市场调节机制，形成经济结构的自我调整、自我转换。但是，在经济结构调整的过程中，政 府作用不可或缺。税收政策是政府指导和诱导资源配置的 重要经济手段，在促进经济结构