2011会计基础从业资格.ppt

会 计 基 础 会计从业资格证考试培训之- *1 目 录 第一章 总论 第二章 会计要素与会计科目 第三章 会计科目和账户 第四章 会计等式与复式记账 第五章 会计凭证 第六章 会计账簿 第七章 财产清查 第八章 财务会计报告 第九章 会计档案 第十章 主要经济业务事项处理 Date2会计基础 第一章 总论 本章内容提示： 会计的基本概念、职能和对象 会计核算的基本假设 会计基础 Date3会计基础 教学重点和难点 重点：会计核算的基本假设 难点：会计核算的基本假设 Date4会计基础 第一节 会计概述 一、会计的概念 P1 会计是以货币为主要计量单位， 反映与监督一个单位经济活动的 一种经济管理工作。 Date5会计基础 按报告对象不同分为 P2 o财务会计：侧重于向企业外部关系人 提供过去信息 o管理会计：侧重于向企业内部管理者 提供未来信息 Date6会计基础 会计的基本特征 P2 o会计以货币作为主要计量单位 o会计拥有一系列专门方法 o会计具有核算和监督的基本职能 o会计的本质就是管理活动 提供信息是手段，而控制、管理才是真正的 目的。 Date7会计基础 二、会计的职能 （一）会计的基本职能 1、核算职能 P2 2、监督职能（控制职能）P3 事前、事中、事后监督 其产生的会计信息 ，应具有完整性、 连续性和系统性 对特定经济业务 的合法性、合理 性进行审查 Date8会计基础 3、两大职能的关系 核算是基础,是依据 监督是核算的继续、是核算质量的保障 两者相互依存、密切结合、相辅相成 Date9会计基础 （二）会计的其他职能 o预测经济前景 o参与经济决策 o评价经营业绩 Date10会计基础 三、会计对象和会计核算的具体内容 （一）会计对象 是指会计所要核算和监督的内容，即特定主 体发生的一切能以货币表现的经济活动过程- 资金运动。 表现为： 资金投入、资金运用和资金退出。 偿还各项债务、上交 各项税金、向所有者 分配利润等 Date11会计基础 （二）会计核算内容（第十章详讲） 款项指货币资金。 o款项和有价证券的收付 款项包括库存现金、银行存款、 其他货币资金。 其他货币资金指外埠存款、银行汇 票存款、银行本票存款、信用证存 款、信用保证金存款和备用金。 o 债权、债务的区分 o 支出、费用、成本的区分 费用 成本支出 Date12会计基础 第二节 会计基本假设 Date13会计基础 一、会计主体 法人可作为会计主体，会计主体不一定是法人。 会计主体可以是自然人创办的独资与合伙企业、 企业集团、分公司。 二、持续经营 会计分期的基本前提。 Date14会计基础 三、会计分期 年度、半年度、季度、月度 四、货币计量 为会计核算提供必要的手段 记账本位币人民币 特殊情况外币，但编报的财务会 计报告应折合为人民币 。 Date15会计基础 第三节 会计基础 o权责发生制：凡当期已实现的收入和发生的 费用，不论是否收付，都应计入当期。 o收付实现制：以实际收到或支付款项为依据 确认收入、费用（行政、事业单位适用）。 o o举例说明 Date16会计基础 第二章 会计要素与会计科目 本章内容提示： 会计要素 会计科目 账户 Date17会计基础 教学重点和难点 重点：会计要素、会计科目、账户 难点：会计要素、会计科目、账户 Date18会计基础 资产、负债、所有者权益静态 会计要素 收入、费用、利润动态 会计要素 第一节 会计要素 Date19会计基础 一、会计要素 o1、资产 o2、负债 o3、所有者权益 o实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未 分配利润（留存收益） 是对会计对象进行的基本 分类，是会计核算对象的 具体化 Date20会计基础 4、收入 o主营业务收入：销售商品、提供 劳务收入、让渡资产使用权收入 o其他业务收入：销售材料，出租 资产 营业外收入？ Date21会计基础 5、费用 直接材料 直接费用 直接人工 计入产品成本的费用 其他直接费用 间接费用 制造费用 费用 管理费用 不计入产品成本的费用 财务费用 销售费用 Date22会计基础 6、利润 企业在一定会计期间的经营成果 。 o营业利润 o利润总额 o净利润 Date23会计基础 二、会计要素的计量 o历史成本 取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他 等价物。 o重置成本 按当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的 现金或现金等价物金额。 o可变现净值 指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加 工成本和销售所必须的预计税金、费用后的净值。 Date24会计基础 二、会计要素的计量 o现值 指对现金流量以恰当的折现率进行折现后的价 值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属 性。 o公允价值 指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进 行资产交换或债务清偿的金额。 Date25会计基础 第二节 会计科目 一、概念 对会计要素的具体内容进行分类核算的 项目。 Date26会计基础 二、会计科目的分类 第一层次会计对象 资金运动 第二层次 资产= 负债+所有者权益 会计要素 收入-费用 =利润 第三层次 会计科目 资产类科目 负债类科目 所有者权益类科目 成本类科目 损益类科目 Date27会计基础 二、会计科目的分类 o1 、按其所提供信息的详细程度 及其统驭关系不同 总分类科目（总账科目或一级目） 明细分类科目 子目 （二级科目） 细目 （三级科目） 如 ：生产成本三车间（A产品） 原材料主要材料（甲材料） Date28会计基础 二、会计科目的分类 o2 、按其所归属的会计要素不同 资产类 负债类 共同类 所有者权益类：本年利润 成本类：生产成本、制造费用、劳务成本 损益类：投资收益、所得税费用 Date29会计基础 三、会计科目的设置原则 o1、合法性原则 o2、相关性原则 o3、实用性原则 四、常用会计科目 Date30会计基础 第三节 账户 o一、账户的概念 按会计科目开设。 o二、账户的分类参见会计科目的分类 Date31会计基础 三、账户的基本结构 1、账户的名称 2、日期和摘要 3、凭证编号 4、增加和减少金额及余额 o期末余额期初余额+本期增加发生额 -本期减少发生额 Date32会计基础 四、会计科目与账户的联系和区别 o联系： 会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据 ，账户是会计科目的载体和具体运用 o区别： 会计科目没有结构 账户有一定的格式和结构 在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区 分，而是相互通用。 Date33会计基础 练 习 o单选 1-37 o多选 1-44 o判断 1-44 Date34会计基础 第三章 会计等式与复式记账 本章内容提示： 会计等式 复式记账法 Date35会计基础 教学重点和难点： 重点：会计等式、复式记账法 难点：复式记账法 Date36会计基础 一、会计等式 揭示了会计要素之间的内在联系，是 设置账户、进行复式记账和编制会计报表 的理论依据。 Date37会计基础 资产 = 权益 资产 = 负债 + 所有者权益 如：现金、汽车等 举借债务 投资者投入 反映资金占用的形态 反映资金的来源 （一）资产=负债+所有者权益 Date38会计基础 （二）经济业务对会计等式的影响 Date39会计基础 （三）收入-费用=利润 Date40会计基础 结论 任何经济业务的发生，都不会破坏会计恒等 式，在任何一个时点上观察资产、负债、所有 者权益的静态状况，其数量关系总是保持平衡 。因此，会计恒等式既能反映资本运动的起点 ，又能反映资本运动的终点，它是复式记账以 及编制资产负债表的理论基础。 Date41会计基础 第二节 复式记账 o一、复式记账法 以资产和权益平衡关系作为记账基础，对发 生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相 互联系的两个或两个以上账户中进行记录的一 种记账方法。 o按照记账符号的不同分为 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 Date42会计基础 二、借贷记账法 o特点： 以“借”、“贷”作为记账符号 以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则 可以进行发生额和余额试算平衡 全部账户本期借方发生额合计 全部账户的贷方发生额合计 全部账户期（初、末）借方余额合计 全部账户期（初、末）贷方余额合计 Date43会计基础 账户名称 左方右方 账户名称 借方贷方 账户的借方与贷方 Date44会计基础 账户的发生额与余额 贷方 资产、费用（成本） 借方 发生增加 发生减少余额 借方 贷方 负债、所有者权益、收入、利润 发生增加 发生减少余额 Date45会计基础 三、会计分录 o会计分录的概念 标明某项经济业务应借应贷账户名称及其金额的一种记 录。 o会计分录的种类 简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷 o 会计分录格式 左借右贷，上借下贷，前借后贷，借贷错开，借贷平衡 Date46会计基础 四、试算平衡 o发生额： 全部账户本期借方发生额=全部账户本期贷方发生额 o余额 全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计 全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计 Date47会计基础 五、总分类账户和明细分类账户的平行登记 o（一）总分类账户和明细分类账户的区别 o1、反映经济业务内容的详细程度不同 o2、作用不同 总分类账户统驭控制 明细分类账户补充说明 Date48会计基础 （二）平行登记规则 o 1、依据相同 o 2、方向相同 o 3、期间相同 o 4、金额相同 总分类账户本期发生额所属明细分类账户本期 发生额合计 总分类账户期末余额所属明细分类账户期末 余额合计 Date49会计基础 练习题 Date50会计基础 第四章 会计凭证 本章内容提示： 原始凭证 记账凭证 Date51会计基础 教学重点和难点 重点：原始凭证的种类及填制、 记账凭证的种类及填制 难点：凭证的填制 Date52会计基础 一、会计凭证的概念、意义和种类 1、概念：是记录经济业务发生或完成情况的书 面证明，也是登记账簿的依据。 2、意义 合法地取得、正确地填制和审核会计凭证，是 会计核算的基本方法之一。 Date53会计基础 3、会计凭证的种类 记账凭证 原始凭证 按其用途和填制 程序的不同 会计凭证 Date54会计基础 二、原始凭证 o1、概念： 经办单位或人员 办理经 济业务 取得或填制的 用以记录经济业务发生或完成情况 的书面证明 Date55会计基础 2、原始凭证的种类 原始凭证 来源不同 外来原始凭证 自制原始凭证 Date56会计基础 亦称外部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由 经办业务的部门或人员在办理经济业务时 填制的、并 的原始凭证。 常用的外来原始凭证有： 外来原始凭证 外单位 被本单位所使用 Date57会计基础 亦称内部凭证，是单位在发生经济业务过程中 ，由 经办业务的部门或人员 在办理经济业务时填制的、并 的原始凭证 。 自制原始凭证 本单位 被本单位所使用 Date58会计基础 常用的自制原始凭证： Date59会计基础 原始凭证 填制手续 及内容不同 一次凭证 累计凭证： 限额领料单 汇总凭证： 差旅费报销单、 工资结算汇总表 Date60会计基础 原始凭证 格 式 通用凭证： 增值税专用发票 专用凭证：收料单、 差旅费报销单 Date61会计基础 3.原始凭证基本内容： 秋林商厦股份有限公司 发货票 购货单位 年 月 日 编号 品名规格 单位 数量 单价 金额 总计人民币（大写） 会计（签章）复核（签章）制单（签章） 填制单位名称 原始凭证名称 日期和编号 接受凭证的单位或个人名称 经济业务内容 有关人员签章 Date62会计基础 4. 原始凭证的填制要求 P67 Date63会计基础 5.原始凭证的审核 o（1）真实性 o（2）合法性 o（3）合理性 o（4）完整性 o（5）正确性 o（6）及时性 Date64会计基础 三、记账凭证 1、记账凭证的种类 复式凭证 单式凭证 转账凭证 收款凭证 付款凭证 记账凭证 通用记账凭证 专用记账凭证 按使用范 围不同 按填制 方式 Date65会计基础 2.记账凭证的内容： 收款凭证 借方科目：银行存款 2001年4月6日 收字第3号 摘要 贷方科目 金额 记账 一级科目 明细科目 一级科目明细科目 收到某 单位所 欠货款 应收账款 甲单位50,000.00 50,000.00 附件1张 记账凭证名称 日期 编号 经济业务内容摘要 会计科目名称、 记账方向和金额 会计主管记账 出纳 复核 制证 有关人员签章 所附原始凭证张数 大写金额人民币伍万元整 Date66会计基础 3、记账凭证的编制要求 P73-74 4、记账凭证的审核内容 P79 四、会计凭证的传递和保管 P80 Date67会计基础 第五章 会计账簿 本章内容提示： 会计账簿的格式和登记方法 对账 错账更正 结账 Date68会计基础 教学重点和难点 重点：账簿格式和错账更正 难点：错账更正 Date69会计基础 一、 会计账簿的定义 o会计账簿是保证财产物资安全完整的重要手 段. o账簿与账户的关系形式 内容 Date70会计基础 二、会计账簿的种类 1按用途不同 序时账簿 分类账簿 备查账簿 Date71会计基础 （1）序时账簿 也称日记账，是指根据经济业务发生的时 间先后顺序逐日逐笔进行连续登记的账簿。 日记账又分为普通日记账和特种日记账。 普通日记账：用来登记全部经济业务的日 记账； 特种日记账：专门用来登记某一类经济业 务的日记账，如现金日记账和银行存款日记 账。 Date72会计基础 Date73会计基础 Date74会计基础 （2）分 类 账 簿 o是对全部经济业务进行分类登记的账簿 。按其所反映内容详细程度的不同，又 分 总分类账簿：指根据总分类科目开设，用以 分类记录全部经济业务，提供总括核算资料 的分类账簿； 明细分类账簿：是根据总分类账所属的二级 或明细科目设置的，详细记录某一类经济业 务，提供比较详细核算资料的分类账簿。 Date75会计基础 （3）备查账簿 是对某些未能在序时账和分类账等主要账 簿中登记的经济业务进行补充登记的账簿。 如租入固定资产登记簿、应收票据备查簿、 受托加工材料登记簿、住房公积金登记簿等 等。 Date76会计基础 Date77会计基础 2按账页格式不同 o两栏式账簿 o三栏式账簿 o多栏式账簿 o数量金额式账簿 Date78会计基础 （1）两栏式账簿 指由只设置借方、贷方 两个基本金额栏的的账簿。 Date79会计基础 （2）三栏式账簿 o指由设置三个金额栏的账页组成的账簿。 o结构 o适用范围 一般采用“借方”“贷方”“余额” 三栏作为基本结构，用以反映 某项资金的增加（或减少）， 减少（或增加）和结余的情况 和结果 它适用于总分类账、日记账，也适 用于只进行金额核算而不需要数量 核算的债权、债务结算账户的明细 分类账。 Date80会计基础 Date81会计基础 （3）多栏式账簿 指由三个以上金额栏的账页所组成的账 簿。成本计算、收入类、费用类账户 借方多栏式：物资采购、生产成本、制造 费用、管理费用、财务费用等 贷方多栏式：收入类 借贷方都是多栏式：本年利润 Date82会计基础 Date83会计基础 Date84会计基础 （4）数量金额式 Date85会计基础 3按外表形式不同 o 订本式账簿 o 活页式账簿 o 卡片式账簿 Date86会计基础 （1）订本式账簿 o在账簿启用之前，就把若干顺序编号的，具 有专门格式的账页固定装订成册的账簿。 o优点 o缺点 o适用范围 可以避免账页的散失，防止 随便抽换账页 A由于订本账的账页固定并已按页次顺序编 号，不便于记账分工。 B不能按需求增减账页，容易造成预留账页 不够或预留过多，影响账簿记录的连续性或 造成账页浪费。 总分类账和现金日记 账、银行存款日记账 Date87会计基础 （2）活页式账簿 是指将账页装订在活页夹内，可以随时抽取或 增添账页的账簿。 o优点 o缺点 o适用范围 便于分工记账，也可以根据 经济业务的实际需要随时增 补账页 平时登记时，若疏忽大意容 易造成散失或被抽换 明细分类账 Date88会计基础 （3）卡片式账簿 由若干张分散的，具有专门格式的存放在卡片箱 中的卡片组成的账簿。 主要适用于内容比较复杂、变化不大的财产明细账 ，如固定资产卡片、低值易耗品卡片等。 Date89会计基础 三、会计账簿的内容、启用与记账规则 o1、会计账簿的基本内容 o封面 o扉页 o账页 o2、会计账簿的记账规则 Date90会计基础 四、对账 o1.概念：对账是指会计人员对账簿记录进行 核对的工作，目的是为了保证账证、账账、 账实相符，从而使会计信息真实可靠。 o2.对账的内容 （1）账证核对 （2）账账核对 （3）账实核对 Date91会计基础 （1）账证核对 Date92会计基础 （2）账账核对 o是核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符 oA 总分类账所有账户借方发生额合计数与所有明细 账账户的贷方发生额合计数核对相符 oB 总分类账所有账户贷方余额合计数与所有明细账 账户的贷方余额合计数核对相符 oC 总分类账“库存现金”和“银行存款”余额与现金日 记账和银行存款日记账余额核对相符 oD 总分类账余额与所属的各明细分类账余额之和核 对相符 oE 财会部门有关财产物资的明细账余额与仓库保管 部门相应的明细账余额核对相符 Date93会计基础 （3）账实核对 o核对会计账簿记录与各财产物资实有数 是否相符 o库存现金 o银行存款 o原材料、库存商品等财产物资 o债权债务 Date94会计基础 五、错账更正方法 o在手工记账的情况下，常用的错账更正方 法有 o划线更正法 o红字更正法 o补充登记法 Date95会计基础 （一）划线更正法 适用范围： 结账前，发现账簿中的文字或数字记录有 错误，但是记账凭证填制是正确的 更改示例： 注意：应将 错误数字全 部划红线 Date96会计基础 （二）红字更正法 o 记账以后，如果发现记账凭证中应借、 应贷科目发生错误时，应用红字更正法进行 更正。 o 先用红字金额填制一张与原错误的记账 凭证完全相同的记账凭证，并据此用红字记 入有关账簿，冲销原来的错误记录；然后再 用蓝字（或黑字）金额填制一张正确的记账 凭证，并据此用蓝字（或黑字）登记入账。 Date97会计基础 如：车间一般耗用材料6000元误记入生产成本 o借： 生产成本 6000 o 贷：原材料 6000 o 更正 1 先用红字填制一张内容与原错误凭证一样的凭证并登记入账，冲 销原错误记录 o 借： 生产成本 6000 o 贷：原材料 6000 2 然后用蓝字填制一张正确的记账凭证并登记入账。 借： 制造费用 6000 o 贷：原材料 6000 Date98会计基础 o记账以后如果发现记账凭证和账簿记录中 会计科目无错误，而金额有错误，且错误金 额大于应记的正确金额，应采用红字更正法 进行更正。 o 更正方法是：将多记的差额用红字编制一 张与错误凭证相同的记账凭证，并据以用红 字登记入账，以冲销原账簿记录中多记的金 额。 （二）红字更正法 Date99会计基础 如：生产领用原材料9000元误记为90000元 o借：生产成本 81000 o 贷：原材料 81000 Date100会计基础 （三）补充登记法 记账后发现应借、应贷账户未错，但所记金额 小于应记金额。 o更正： o 用蓝字填制一张与原凭证科目相同，但 金额为少记部分的凭证并登记入账，补充少 记部分的金额。 Date101会计基础 更正示例 生产车间为生产