会计科目和账户.ppt

第六讲会计科目和账户 借贷 第一节 会计科目与账户 一.设置会计科目的意义 （一）会计科目的概念 会计对象会计要素 科学分类具体化 会计科目 会计科目 为了对会计要素进行全面、具体的反映和 监督，就需要对会计要素进行进一步的科 学分类，划分为若干个项目，通常将具有 相同性质的经济事项归为一类，并明确其 核算内容，而这些项目，在会计上就称为 会计科目。 会计科目 设置会计科目就是对会计对象的具 体内容加以科学归类，进行分类核 算与监督的一种方法。 第一节 会计科目与账户 一.设置会计科目的意义 （一）会计科目的概念 （二）设置会计科目的意义 会计科目 设置会计科目能使编制、整理会计凭证和 设置账簿记录有所依据，编制会计报表有 了基础，并能提供全面、统一的会计信息 ，便于投资人、债权人以及其他会计信息 使用者掌握和分析企业的财务情况、经营 成果和现金流量。 第一节 会计科目与科目 一.设置会计科目的意义 二.设置会计科目的原则 设置会计科目的原则 企业在符合某些要求的前提下，可根据实际情况 增设、减少或合并某些会计科目和明细科目。 会计科目的设置要保持会计指标体系的完整和统一 。要在会计要素的基础上对会计对象的具体内容作 进一步分类，达到一定要求。 会计科目应按国家统一规定的会计制度统一编号。 会计科目名称力求简明扼要，内容确切。 E E E E 第一节 会计科目 一.设置会计科目的意义 二.设置会计科目的原则 三.会计科目的分类 会计科目的分类 按反映的经济内容 资产类科目 流动资产长期投资 固定资产无形资产 其他资产 会计科目的分类 按反映的经济内容 资产类科目 负债类科目 流动负债 长期负债 会计科目的分类 按反映的经济内容 资产类科目 负债类科目 所有者权益类科目 实收资本资本公积 盈余公积本年利润 利润分配 会计科目的分类 按反映的经济内容 资产类科目 负债类科目 所有者权益类科目 生产成本 制造费用 劳务成本 成本类科目 主营业务收入 主营业务成本 营业费用 管理费用 财务费用 其他业务收入 其他业务支出 会计科目的分类 按反映的经济内容 资产类科目 负债类科目 所有者权益类科目 成本类科目 损益类科目 注意：企业会计制度与基础会计教材对会计科 目的不同分类方法 利润类归并入所有者权益类； 收入类与费用类的一部分合并为损益类； 费用类的一部分独立为成本类。 基础会计教材对会计科目的分类方法 会计科目的分类 按反映的经济内容按隶属关系 资产类科目 负债类科目 所有者权益类科目 成本类科目 总账科目 明细科目 损益类科目 二级科目 三级科目 第一节 会计科目与账户 一.设置会计科目的意义 二.设置会计科目的原则 三.会计科目的分类 四.会计科目的主要名称 2006年财政部颁布了企业会计准则应用指南会计科目和主要账务 处理的规定，现将其会计科目的名称及编号列示如下。 资产类资产类 1001 库库存现现金 1002银银行存款 1101 交易性金融资产资产 1121 应应收票据 1122 应应收账账款 1123 预预付账账款 1131 应应收股利 1132 应应收利息 1221 其他应应收款 1231 坏账账准备备 1161 应应收补贴补贴 款 1401 材料采购购 1402 在途物资资 1403 原材料 1404 材料成本差异 1405 库库存商品 1406 发发出商品 1407 商品进销进销 差价 1408 委托加工物资资 1411 周转转材料 1461 融资资租赁资产赁资产 1471 存货货跌价准备备 1501 持有至到期投资资 1502 持有至到期投资资减值值 1503 可供出售金融资产资产 1511 长长期股权权投资资 1512 长长期股权权投资资减值值准备备 1521 投资资性房地产产 1531 长长期应应收款 1532 未实现实现 融资资收益 1601 固定资产资产 1602 累计计折旧 1603 固定资产资产 减值值准 备备 1604 在建工程 1605 工程物资资 1606 固定资产资产 清理 1701 无形资产资产 1703 无形资产资产 减值值准 备备 1711 商誉 1815 未确认认融资费资费 用 1801 长长期待摊费摊费 用 1901 待处处理财产损财产损 溢 负债类负债类 2001 短期借款 2101 交易性金融负债负债 2201 应应付票据 2202 应应付账账款 2203 预预收账账款 2211 应应付职职工薪酬 2221 应应交税费费 2231 应应付利息 2232 应应付股利 2241 其他应应付款 2401 递递延收益 2501 长长期借款 2502 应应付债债券 2701 长长期应应付款 2702 未确认认融资费资费 用 2711 专项应专项应 付款 2801 预计负债预计负债 2901 递递延所得税负债负债 所有者权权益类类 4001 实实收资资本 4002 资资本公积积 4101 盈余公积积 4103 本年利润润 4104 利润润分配 4201 库库存股 成本类类 5001 生产产成本 5101 制造费费用 5201 劳务劳务 成本 5301 研发发支出 损损益类类 6001 主营业务营业务 收入 6051 其他业务业务 收入 6061 汇兑损汇兑损 益 6101 公允价值变动损值变动损 益 6111 投资资收益 6301 营业营业 外收入 6401 主营业务营业务 成本 6402 其他业务业务 支出 6403 营业营业 税金及附加 6601 销销售费费用 6602 管理费费用 6603 财务费财务费 用 6701 资产资产 减值损值损 失 6711 营业营业 外支出 6701 所得税费费用 6901 以前年度损损益调调整 第一节 会计科目与账户 五.会计账户概念 根据会计科目开设的，具有一定的结构 ，用来系统、连续地记载各项经济业务 的一种手段。 联系区别 会计科目是 设置会计账 户的依据， 是会计账户 的名称；会 计账户是会 计科目的具 体运用，会 计科目所反 映的具体内 容，就是会 计账户所要 登记的内容 。 会计科目只 是对会计要 素具体内容 的分类，本 身没有结构 ，会计账户 则有相应的 结构，具体 反映资金运 动状况。 联系区别 会计科目是 设置会计账 户的依据， 是会计账户 的名称；会 计账户是会 计科目的具 体运用，会 计科目所反 映的具体内 容，就是会 计账户所要 登记的内容 。 此外，会计 科目一般由 会计制度统 一规定，会 计账户除统 一规定外， 还可根据单 位实际情况 自行确定。 第一节 会计科目与账户 五.会计账户的概念 六.账户的结构和内容 （一）会计账户一般应包括的内容 账户名称 年 月日 凭证 号数 摘要借方 贷方余额借/贷 我国会计实务中三栏式会计账户基本格式 会计科目 记录经济业务确 认的日期 账户名称 年 月日 凭证 号数 摘要借方 贷方余额借/贷 我国会计实务中三栏式会计账户基本格式 说明登记账户的来 源、依据，为以后 查账提供便利 账户名称 年 月日 凭证 号数 摘要借方 贷方余额借/贷 我国会计实务中三栏式会计账户基本格式 用以概括说明 所记录经济业 务的内容。 账户名称 年 月日 凭证 号数 摘要借方 贷方余额借/贷 我国会计实务中三栏式会计账户基本格式 用以填写经济业 务引起会计要素 增加、减少及变 动的结果。 通过账户记录可提供四个核算指标 期末 余额 期初 余额 本期 增加额 本期 减少额 通过账户记录可提供四个核算指标 上述四个核算指标间的关系是： 期末 余额 期初 余额 本期 增加额 本期 减少额 =+- 账户名称 借方（会计科目）贷方 说明： 教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式 每个账户的本期增加额和本期减少额应分别记入上 列账户的左右两方。 账户名称 借方（会计科目）贷方 如果左方记增加，右方应记减少；如果右方记增加 ，左方应记减少。 说明： 教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式 账户名称 借方（会计科目）贷方 期初、期末余额的方向与增加额的方向相同。 说明： 教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式 账户名称 借方（会计科目）贷方 借贷方的内容要依据账户所要反映的会计对象的具 体内容，即账户的性质而定。 说明： 教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式 总账科目