12长期应收款.xls

长长期期应应收收款款实实质质性性程程序序 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目截截止止日日 编编制制复复核核 日日期期日日期期 一一、需需从从实实质质性性程程序序获获取取的的保保证证程程度度 项项目目 财财务务报报表表和和纳纳税税申申报报表表认认定定 存存在在完完整整性性权权利利和和义义务务计计价价和和分分摊摊 1、鉴证目标a ab bc cd d 2、需从实质性程序获取的保证程度 注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试(如有)的结果填写。 二二、实实质质性性程程序序 鉴鉴证证目目 标标 可可供供选选择择的的鉴鉴证证程程序序是是否否选选择择索索引引号号 d 1获取或编制长期应收款明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数 和明细账合计数核对是否相符，结合坏账准备科目和未实现融资收益科 目与报表数核对是否相符；(2)检查非记账本位币长期应收款的折算汇 率及折算是否正确。 ac 2分析长期应收款账龄及余额构成，了解每一明细项目的性质，查阅 长期应收款相关合同协议，了解长期应收款是否按合同或协议规定按期 收款，检查长期应收款是否存在。 acd 3选择长期应收款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再 次发函或实施替代的鉴证程序。 ad 4检查长期应收款中与融资租赁相关的合同或契约：(1)关注租赁合同 的主要条款，检查是否满足企业会计准则对于融资租赁的相关规定，检 查授权批准手续是否齐全；(2)根据合同及协议，检查最低租赁收款额 、每期租金、租赁期、担保余值和未担保余值等项目的金额是否正确； 检查初始直接费用及其相关会计处理是否正确；(3)检查租赁资产在租 赁期开始日的公允价值，如与账面价值有差额，检查其会计处理是否正 确。 ad 5对于采用递延方式、有融资性质的销售形成的长期应收款，取得相 关的销售合同或协议，检查是否满足确认销售收入的条件；检查合同规 定的售价、每期还款金额、收款期等要素；检查所销售资产在销售收入 确认日的公允价值；检查会计处理是否正确； d 6对于实质上构成对被投资单位净投资的长期应收款，结合长期股权 投资项目的鉴证，对长期股权投资账面价值减记至零以后还需承担的投 资损失，检查是否冲减长期应收款。 d 7检查长期应收款中的未实现融资收益：(1)检查融资租赁产生的未实 现融资收益：检查未实现融资收益的入账金额是否正确，摊销年限是 否恰当，会计处理是否正确；检查未实现融资收益本期是否按实际利 率摊销，复核摊销金额是否正确，相关的会计处理是否正确；检查期 末租赁资产的未担保余值是否发生变动，若有证据表明未担保余值减少 的，相应的租赁内含利率是否已作正确调整，并将由此引起的租赁投资 净额的减少计人当期损益；(2)对于有融资性质的销售形成的长期应收 款，取得相关的销售合同或协议，检查未实现融资收益的入账金额是否 正确，其摊销年限的确定是否恰当，是否按实际利率摊销，复核摊销金 额是否正确，相关的会计处理是否正确；(3)如果未实现融资收益对应 的长期应收款的收回存在问题，检查未实现融资收益的会计处理是否恰 当。 d 8检查长期应收款的坏账准备。确定长期应收款是否可收回，了解有 无未能按合同规定收款或延期收款现象，坏账准备的计提方法和比例是 否恰当，计提是否充分。 9针对评估的舞弊风险等因素增加的鉴证程序。 长长期期应应收收款款审审定定表表 被被鉴鉴证证单单位位 索索引引号号 项项目目截截止止日日 编编制制复复核核 日日期期 日日期期 项项目目名名称称 期期末末未未审审 数数 账账项项调调整整重重分分类类调调整整 期期末末审审定定 数数 上上期期末末审审 定定数数 索索引引号号 借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方 一、账面余额合计 1年以内 12年 23年 3年以上 二、坏账准备 1年以内 12年 23年 3年以上 三、未实现融资收益 1年以内 12年 23年 3年以上 四、账面价值合计 1年以内 12年 23年 3年以上 鉴证结论： 长长期期应应收收款款明明细细表表 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目截截止止日日 编编制制复复核核 日日期期日日期期 单单位位名名称称（项项目目 ) ) 期期末末余余额额账账龄龄 性性