5管理费用.xls

管管理理费费用用实实质质性性程程序序 被鉴证单位索引号 项目期间 编制复核 日期日期 一一、需需从从实实质质性性程程序序获获取取的的保保证证程程度度 项目 财务报表和纳税申报表认定 发生完整性准确性截止分类 1.鉴证目标abcde 2.需从实质性程序获取的保证程度 二二、实实质质性性程程序序 鉴证 目标 可供选择的实质性程序是否选择索引号 c 1获取或编制管理费用明细表： (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符 ； (2)将管理费用中的工资、福利费、无形资产摊销等项目与各有关账户进行 核对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。 (3)核对有关费用项目与累计折旧、应付工资、预提费用等项目的勾稽关系 ，作交叉索引。 ab 2实施实质性分析程序： (1)计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期 管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性； （2）将管理费用实际金额与预算金额进行比较；分析各月费用与销售收入比 例及趋势是否合理，如有不正常的波动，应追踪查明原因，作出正确处理。 (3)比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因 ，必要时作适当处理。 3.审核是否把资本性支出项目作为收益性支出项目计入管理费。 e 4检查管理费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，结合成本费 用的鉴证，检查是否存在费用分类错误。抽查重大的费用支出事项，审查其真 实性。是否具有真实的合法凭证，在税前扣除。 ac 5检查公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、 办公费和差旅费)是否系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关费用报 销内部管理办法，是否有合法原始凭证支持。 6.结合生产成本、制造费用、在建工程等科目审核，对工资薪金和职工福利等 三项经费按相关的纳税调整事项审核要点进行审核，编制工资薪金和三项经费 审核表。 7.审核企业是否按税法规定列支实际发生的合理的劳动保护支出，并确认计算 该项支出金额的准确性。 8查阅相关董事会及股东会决议，检查董事会费(包括董事会成员津贴、会议 费和差旅费等)，是否在合规范围内开支，是否有合法原始凭证支持。审核企业 计入管理费用的差旅费、会议费、董事会费是否符合税法的有关规定，有关凭 证和证明材料是否齐全。 abc 9查阅相关合同，检查聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)是否按合同规定支 付。 ac 10检查诉讼费用是否有合法原始凭证支持。 11.结合其他成本费用项目的审核，对保险费支出按下列审核要点审核，并按规 定进行相应的纳税调整，并入其他扣除费用审核表: (1)审核保费支出原始凭证的合法性、真实性； (2)审核企业为雇员投保是否符合税法规定的投保范围和标准； 企业为全体雇员按国家规定向税务机关、劳动社会保障部门或其指定机构缴 纳的基本养老保险、基本医疗保险费，基本失业保险费，按经省级税务机关确 认的标准交纳的残疾人就业保障金，按国家规定为特殊工种职工支付的法定人 身安全保险，可在税前扣除。 企业按规定为全体雇员缴纳补充养老保险、补充医疗保险，在不超过规定的 范围内，据实在税前扣除，上述工资总额应与基本养老保险、基本医疗保险计 算基数一致。 住房公积金：企业按规定比例交存的住房公积金列入成本部分允许在税前扣 除。 (3)审核企业是否存在为其投资者或者职工支付商业保险费的情况。 12检查业务招待费的支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得有效的原 始凭证；如超过规定限额，是否在计算应纳税所得额时调整。对业务招待费按 以下要点进行审核，编制业务招待费审核表: (1）抽查业务招待费金额较大的项目，追查支出原始凭证及货币资金账簿 和会计记录，分析支出的项目、内容、用途、数量和金额，审核其是否与企业 的业务有关; （2）结合收入项目审核，审核业务招待费列支税前扣除限额的计算是否准确 ，是否按照发生额的60扣除，是否未超过当年销售（营业）收入的5; （3）审核企业申报扣除业务招待费提供的凭证或资料是否有效、齐全，是否 符合税法规定的范围及有关要求。 c 13复核本期发生的矿产资源补偿费、房产税、土地使用税、印花税等税费计 算是否正确。 b 14结合相关资产的检查，确认筹建期间发生的开办费(包括人员工资、办公费 、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用 等)是否在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的管理费用。 bac15针对特殊行业，检查排污费等环保费用是否合理计提。 ace 16选择重要或异常的管理费用，检查费用的开支标准是否符合有关规定，计 算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。 17.审核是否发生企业之间支付管理费、企业内营业机构之间支付租金和特许权 使用费，是否按规定作为纳税调整事项。 18.结合其他成本费用项目的审核，获取或编制支付给母公司服务费用明细表， 并按以下要点进行审核，编制支付给母公司服务费用审核表: (1)审核企业实际支付给母公司的服务费用是否符合税法的有关规定，取得相关 服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料，关注是否符合独立企业 之间公平交易原则; (2) 审核企业实际支付给母公司的服务费用，是否签订服务合同或协议，是否 按规定服务的内容、收费标准及金额支付费用; (3) 审核企业是否以管理费形式向母公司支付费用，企业因此支付给母公司的 管理费，不得在税前扣除。 19.结合（长期）待摊费用和其他成本费用项目的审核，获取或编制租金支出明 细表，并按以下要点进行审核，编制租金支出审核表: (1)核实租赁资产的存在和用途； (2)索取并核查租赁合同，审核是否将融资租入资产的租赁费列入租金支出范围 ； (3)抽查重大租赁项目，检查合同、计提或付款记录等原始凭证，确认租金支出 的真实性、计价的准确性、原始凭证的合法性（租赁专用发票），以及在资本 性支出、成本支出、期间费用分配的恰当性; (4)审核关联公司项目，关注其租价是否符合正常交易原则。 ac 20.涉及财产损失项目的，检查是否符合税前扣除条件： (1)审核流动资产盘亏、毁损、报废的净损失是否已减除责任人或保险赔偿，是 否已取得企业内部有关部门的财产损失鉴定证明并经税务机关审批； (2)审核企业遭受自然灾害或意外事故损失是否取得有关部门的证明确认并经税 务机关审批，有赔偿部分是否从损失中扣除。 21、 结合存货等科目审核，是否已将存货跌价准备按税法规定进行纳税调整 。 22、 结合其他项目的审核，审核企业坏账准备是否按税法规定纳税调整。 d 23抽取资产负债表日前后 天的 张凭证，实施截止测试，如存在异常迹 象，考虑是否有必要追加鉴证程序，对于重大跨期项目，应提请被鉴证单位作 出必要调整。 24针对评估的舞弊风险等因素增加的鉴证程序。 ace 管管理理费费用用审审定定表表 被鉴证单位索引号 项目期间 编制复核 日期日期 项目类别本期未审数 账项调整 本期审定数上期审定数索引号 借方贷方 1公司经费 (1)职工工资 (2)福利费 (3)物料消耗 (4)低值易耗品摊销 (5)办公费 (6)差旅费 2工会经费 3董事会费 4聘请中介机构费 5咨询费(含顾问费) 6诉讼费 7业务招待费 8房产税 9车船税 10土地使用税 11印花税 12技术转让费 13矿产资源补偿费 14排污费 15开办费摊销 16存货盘盈或盘亏 17计提的坏账准备 18计提的存货跌价准 备 合合 计计 鉴证说明 管管理理费费用用明明细细表表 被鉴证单位 项目 编制 日期 月份1月2月3月4月5月6月7月8月9月1