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理财规划师培训课件理财规划师培训课件 第第1 1章理财规划师概论章理财规划师概论 n n 为什么要理财？为什么要理财？ n n 理什么财？理什么财？ n n 如何理财？如何理财？ 首先还是先说说我们为什么要理财？首先还是先说说我们为什么要理财？ n n 我们理财的基础我们理财的基础： n n 1 1、国民经济的发展、财富积累与理财需求；、国民经济的发展、财富积累与理财需求； n n 2 2、40004000万到万到50005000万的中产阶级（万的中产阶级（1010万年收入，万年收入，50507070万家万家 庭资产）；庭资产）； n n 3 3、亚洲、亚洲170170万人流动可投资资金在万人流动可投资资金在100100万美金以上；万美金以上； n n 4 4、中国、中国gdpgdp已经超过已经超过10001000美元；美元； n n 5 5、人均银行存款超过、人均银行存款超过10001000美元；美元； n n 6 6、10%10%的人占据的人占据45%45%的财富。的财富。 n n 普通理财的需求，因为制度的变迁，主要产生了几种基本普通理财的需求，因为制度的变迁，主要产生了几种基本 的理财需求如住房（私有化），医疗（保险），养老，教的理财需求如住房（私有化），医疗（保险），养老，教 育等。育等。 n n 主要的投资产品（股票，基金，债券，期货，信贷，黄金主要的投资产品（股票，基金，债券，期货，信贷，黄金 ，房地产等），特别关注开放式基金。，房地产等），特别关注开放式基金。 中国股市前景中国股市前景 n n 中国股票流通市值只占中国股票流通市值只占gdpgdp的的21%21%，远低于国际水平（美国大约是，远低于国际水平（美国大约是 150%150%200%200%左右，香港是左右，香港是200%-250%200%-250%左右），所以从宏观看股市很有左右），所以从宏观看股市很有 前景。前景。 n n 发达国家发达国家 股指股指% = gdp% * 2% = gdp% * 2 n n 国家提出中国国民生产总值二十年翻两番，则约为国家提出中国国民生产总值二十年翻两番，则约为gdp7.2%/gdp7.2%/年，股年，股 指应该每年预期增长指应该每年预期增长14.4%14.4%。如果到。如果到20202020比值为比值为100%100%，股市规模是现，股市规模是现 在在7 78 8倍。倍。 n n 现在中国银行存款现在中国银行存款1313万亿，如果万亿，如果25%25%流入股市（开放式基金，企业年流入股市（开放式基金，企业年 金，养老金，保险等方式），将再造金，养老金，保险等方式），将再造2 23 3个中国股市规模。（流通市个中国股市规模。（流通市 值计算）值计算） n n 目前理财产品单一（目前理财产品单一（只要有稍微高一点的理财产品，居民就哄抢只要有稍微高一点的理财产品，居民就哄抢。）。） n n 最重要的提示：中产成就最多百万富翁，也是成就最多的破产者。最重要的提示：中产成就最多百万富翁，也是成就最多的破产者。 第二个问题是理什么财？第二个问题是理什么财？ n n 理财投资赚钱是为什么？（最简单，最重理财投资赚钱是为什么？（最简单，最重 要）要） n n 手段手段/ /方法经济目标人生价值方法经济目标人生价值赚钱有赚钱有100100万万 退休安全投资还清债务自由保险旅游娱乐退休安全投资还清债务自由保险旅游娱乐 股票子女教育家庭债券瘦身健康财务计划股票子女教育家庭债券瘦身健康财务计划 创业权利 礼拜、行善精神创业权利 礼拜、行善精神 n n 人生价值更长远，难以改变，不可用钱衡量，同时每个人人生价值更长远，难以改变，不可用钱衡量，同时每个人 的快乐不同，人生价值可以遗传（美国研究）的快乐不同，人生价值可以遗传（美国研究） n n 经济目标非常具体，可以用钱计算、衡量。经济目标非常具体，可以用钱计算、衡量。 n n 女性更注重人生价值，男性更注重经济目标（家庭地位不女性更注重人生价值，男性更注重经济目标（家庭地位不 同）同） n n 北美北美50%50%的老人生活在贫困线之上，北美的股票基金年收的老人生活在贫困线之上，北美的股票基金年收 益率益率12%-15%12%-15%（长期看）。（长期看）。 n n 随着年龄的增加人会由经济目标向人生价值转移随着年龄的增加人会由经济目标向人生价值转移 n n 目标是潜在的，我们往往忽视最重要的目标目标是潜在的，我们往往忽视最重要的目标 n n （案例，基金的持续营销）了解需求，有效方法。（案例，基金的持续营销）了解需求，有效方法。 n n 金融产品金融产品股票、债券、如赚钱一样本身不是我们追求股票、债券、如赚钱一样本身不是我们追求 的目标的目标 n n 理财的定义理财的定义：在理解个人、家庭情况和需求的基：在理解个人、家庭情况和需求的基 础上，综合管理个人、家庭资产和债务，实现财础上，综合管理个人、家庭资产和债务，实现财 务自由，独立和人生目标。务自由，独立和人生目标。 n n 经济目标：个人理财的主要内容经济目标：个人理财的主要内容 n n 现金收支管理（净资产的规模和增长速度），现现金收支管理（净资产的规模和增长速度），现 金流分析，净资产表。（开支流水帐，有误区。金流分析，净资产表。（开支流水帐，有误区。 大家比估计的比实际少，还有想不到的开支。理大家比估计的比实际少，还有想不到的开支。理 财和收入水平没有直接关系，和开支有重要的直财和收入水平没有直接关系，和开支有重要的直 接关系。接关系。1 1、记帐、记帐2 2、不要用信用卡、不要用信用卡3 3、减少举债、减少举债4 4 、强迫性投资、强迫性投资5 5、双十，每月存、双十，每月存10%10%，每年保证净，每年保证净 资产增长资产增长10%10%） n n 债务管理（和现金收支密切相关）债务管理（和现金收支密切相关） n n 意外，生命保险（照顾自己与亲人）意外，生命保险（照顾自己与亲人） n n 退休安排（年龄、退休后生活水平、寿命、现有存款、通退休安排（年龄、退休后生活水平、寿命、现有存款、通 货膨胀等因素）货膨胀等因素） n n 子女教育（到大学不含留学，低端子女教育（到大学不含留学，低端1313万，中等万，中等2828万，高档万，高档 4040万，留学再加万，留学再加4040万，平均每年的增长率万，平均每年的增长率7%7%以上）以上） n n 财产的继承与转让（可能会有遗产税，遗嘱的问题）财产的继承与转让（可能会有遗产税，遗嘱的问题） n n 税务处理（死亡和税收是人生无法逃避的两个东西）税务处理（死亡和税收是人生无法逃避的两个东西） n n 总结：总结：个人理财是一项系统工程个人理财是一项系统工程 如何投资理财？如何投资理财？ n n 选择不同的理财产品选择不同的理财产品 n n 收入不等同与净资产收入不等同与净资产 n n 三类不同的投资产品：懒散的投资（储蓄，货币三类不同的投资产品：懒散的投资（储蓄，货币 基金）；信贷投资（债券）；所有权投资（股票基金）；信贷投资（债券）；所有权投资（股票 ，房地产等），房地产等） n n 个人投资决策：投资或理财的目的；风险偏好；个人投资决策：投资或理财的目的；风险偏好； 资产配置资产配置 n n 个人投资的基本方法：分散投资；优质投资；长个人投资的基本方法：分散投资；优质投资；长 期投资，尽早投资（期投资，尽早投资（7272法则）；定期定额投资；法则）；定期定额投资； 分散投资（资产配置：增加回报；减少风险）。分散投资（资产配置：增加回报；减少风险）。 n n 股市成长的原因（开放式基金）：社会发展，经股市成长的原因（开放式基金）：社会发展，经 济增长；通货膨胀；风险回报。济增长；通货膨胀；风险回报。 n n 美国市场投资品种回报情况：美国市场投资品种回报情况： n n 决定投资回报率的相关研究决定投资回报率的相关研究 n n 投资风险的定义：投资收益的不确定性；系统性风险和非投资风险的定义：投资收益的不确定性；系统性风险和非 系统性风险；通货膨胀风险。系统性风险；通货膨胀风险。 n n 系统风险：不可预计不可控制（利率，政治等风险）系统风险：不可预计不可控制（利率，政治等风险） n n 通货膨胀风险（通货膨胀风险（1978197820022002年平均通货膨胀增长率年平均通货膨胀增长率5.3%5.3%） n n 理财规划需考虑不同人群的风险偏好。（有风险测试课堂理财规划需考虑不同人群的风险偏好。（有风险测试课堂 练习）练习） n n 优质投资优质投资 n n 投资不等于投机投资不等于投机 n n 投机赌博，投资生意投资投机赌博，投资生意投资 n n 所有权（股票）投资让你赚钱，优质投资可以保值！所有权（股票）投资让你赚钱，优质投资可以保值！ n n 投资于国计民生、行业龙头、长期盈利的企业！投资于国计民生、行业龙头、长期盈利的企业！ n n 巴菲特巴菲特：不要投资不了解的股票：不要投资不了解的股票 n n 看重未来看重未来5 5年年1010年后所选公司还是否能够盈利年后所选公司还是否能够盈利 n n 长期尽早投资长期尽早投资7272法则法则 n n 彼得林奇彼得林奇 n n 目的明确（确定目标和风险偏好）目的明确（确定目标和风险偏好） n n 了解市场，熟悉公司（业务）了解市场，熟悉公司（业务） n n 坚持长期投资（优质，长期）坚持长期投资（优质，长期） n n 李嘉诚李嘉诚 n n 三十岁以后重理财三十岁以后重理财 n n 足够的耐心足够的耐心 n n 先难后易先难后易 n n 定期定额（平均成本法）定期定额（平均成本法） n n 适用于大多数普通投资者适用于大多数普通投资者 n n 养成家庭良好习惯养成家庭良好习惯 n n 积少成多，提前做好教育、退休计划积少成多，提前做好教育、退休计划 n n 减少或消化市场波动和充分享受资本市场减少或消化市场波动和充分享受资本市场 的增长机会的增长机会 n n 与长期投资结合起来，威力无穷与长期投资结合起来，威力无穷 我们该做什么？我们该做什么？ n n 拟定个人和家庭理财计划拟定个人和家庭理财计划 n n 培养良好的开支管理习惯培养良好的开支管理习惯 n n 尽早投资，积少成多尽早投资，积少成多 n n 建立长期稳妥的投资计划建立长期稳妥的投资计划 n n 可以从开放式基金投资开始可以从开放式基金投资开始 n n 基金的优越性基金的优越性 n n 专家投资专家投资 n n 分散投资分散投资（资产配置）（资产配置） n n 方便易行：代销网点多，选择品种多，买方便易行：代销网点多，选择品种多，买 卖方便卖方便 n n 分享中国经济和证券市场的成长分享中国经济和证券市场的成长 n n 解决了证券市场投资买什么，何时买和分解决了证券市场投资买什么，何时买和分 散投资的问题！散投资的问题！ 第第2 2章章 理财师行业的发展及其职理财师行业的发展及其职 业道德业道德 cfpcfp注册金融理财师注册金融理财师 n n cfpcfp是是certifiedcertified financial financial planner planner 的简称，中的简称，中 文名称：注册金融理财师。文名称：注册金融理财师。 n n cfpcfp是国际上金融领域最权威和最流行的一是国际上金融领域最权威和最流行的一 种个人理财职业资格。种个人理财职业资格。 n n 主要职责：为个人（家庭）提供全方位的主要职责：为个人（家庭）提供全方位的 专业理财建议，保证人们财务独立和金融专业理财建议，保证人们财务独立和金融 安全。安全。 n n 资产管理、财富管理与个人理财资产管理、财富管理与个人理财 n n 资产管理针对金融、流动资产资产管理针对金融、流动资产 n n 财富管理与个人理财区别？财富管理与个人理财区别？ n n 个人理财是财富管理的主要方法，科学化个人理财是财富管理的主要方法，科学化 ，量化就是财富管理。财富还包括家庭，量化就是财富管理。财富还包括家庭， 健康等方面。健康等方面。 n n 美国注册金融理财师标准委员会美国注册金融理财师标准委员会 n n 个人理财师就是确定是否可以，以及如何通过对财务资源个人理财师就是确定是否可以，以及如何通过对财务资源 进行良好的管理从而实现个人生活目标的过程。进行良好的管理从而实现个人生活目标的过程。 n n 个人理财的定义个人理财的定义 n n cfpcfp发展历史发展历史 n n 19691969年：美国金融策划联合会成立。年：美国金融策划联合会成立。 n n 19731973年：美国首届年：美国首届cfpcfp毕业班学员毕业，毕业班学员毕业，42 42 人获得资人获得资cfpcfp 职业资格证书。职业资格证书。 n n 19851985年：美国年：美国cfpcfp标准委员会成立。标准委员会成立。 n n 19901990年：美国年：美国cfpcfp标准委员会授权澳大利亚在当地颁发标准委员会授权澳大利亚在当地颁发 cfpcfp证书证书cfpcfp国际化开始国际化开始 n n 19921992年：日本加入，并成立国际年：日本加入，并成立国际cfpcfp理事会。理事会。 n n 20042004年：年：cfpcfp人数达人数达8.28.2万人。共有万人。共有1818个成员个成员; ; 正在申请的成正在申请的成 员国（主要是亚欧和南美的）员国（主要是亚欧和南美的）1010个。个。 n n 财富到一定程度，寿命延长，生活质量预期提高，对于不财富到一定程度，寿命延长，生活质量预期提高，对于不 确定性的担忧。（经济不增长，通货膨胀高等）确定性的担忧。（经济不增长，通货膨胀高等） n n cfpcfp在全球的分布在全球的分布 n n 美国加拿大美国加拿大 日本日本 澳大利亚澳大利亚 南非香港其他合南非香港其他合 计计4050915492 10037 519825519967411821944050915492 10037 51982551996741182194 中国个人理财业务的引进中国个人理财业务的引进cfpcfp的背景的背景 n n 国民经济和国民财富的增长国民经济和国民财富的增长 n n 制度的变迁制度的变迁 n n 金融产品服务渠道或品种的增加金融产品服务渠道或品种的增加 n n 国民投资理财观念的薄弱国民投资理财观念的薄弱 n n 中国中国cfpcfp市场需求巨大市场需求巨大 n n 需求之一：银行业。需求之一：银行业。 n n 以中国工商银行为例：个人客户约以中国工商银行为例：个人客户约1 1亿。按照亿。按照2 2：8 8原则预测，将有原则预测，将有20002000 万个高端客户需要全面的理财服务。以每个理财顾问服务万个高端客户需要全面的理财服务。以每个理财顾问服务500500个客户个客户 推算，工商银行共需要推算，工商银行共需要4 4万名理财顾问。工商银行的市场份额约占万名理财顾问。工商银行的市场份额约占1/41/4 ，因此，整个银行业大概就需要，因此，整个银行业大概就需要1616万名以上的理财顾问。万名以上的理财顾问。 n n 需求之二：证券业。需求之二：证券业。 n n 目前，中国股市投资者开户数量约目前，中国股市投资者开户数量约68506850万户。假定其中的万户。假定其中的50%50%的投资的投资 者需要理财顾问，就有者需要理财顾问，就有34003400万客户。以每个理财顾问服务万客户。以每个理财顾问服务200200个客户推个客户推 算，证券业共需要算，证券业共需要1717万名理财顾问。万名理财顾问。 n n 需求之三：保险业。需求之三：保险业。 n n 目前，中国有保险业务员目前，中国有保险业务员120120万人。由于保险业务员进入门槛较低，万人。由于保险业务员进入门槛较低， 假定假定10%10%的业务的业务 n n 员可以成长为专业的理财顾问，就有员可以成长为专业的理财顾问，就有1212万名理财顾问。万名理财顾问。 cfpcfp的资格要求的资格要求 n n 要求要求“ “四四e e” ”标准标准 n n education ;企事业单位中能单独核算经营企事业单位中能单独核算经营( ( 事业事业) )成果的内部单位；企业集团。成果的内部单位；企业集团。 n n 会计主体假设的会计主体假设的内容内容：会计只是计算、记录、报告特定的会计主体经：会计只是计算、记录、报告特定的会计主体经 营活动或财务收支活动及其结果。营活动或财务收支活动及其结果。 n n 会计主体假设的严格区分：会计主体与法人对不同。会计主体假设的严格区分：会计主体与法人对不同。 n n 2 2 持续经营持续经营 n n 持续经营的持续经营的涵义涵义：持续经营是指会计核算以企业既定经营方针、目标：持续经营是指会计核算以企业既定经营方针、目标 和持续、正常的生产经营活动为前提。和持续、正常的生产经营活动为前提。 n n 持续经营的持续经营的假设假设：在企业没有明确的反证要终止经营活动时：在企业没有明确的反证要终止经营活动时, ,应认为它应认为它 可以按现有的规模、条件、目的继续它的经营活动。可以按现有的规模、条件、目的继续它的经营活动。 n n 3 3 会计分期会计分期 n n 会计分期的会计分期的涵义涵义：是指对会计主体经营活动的时间划分为若干个期间：是指对会计主体经营活动的时间划分为若干个期间 的规定。的规定。 n n 会计分期的会计分期的要求要求：会计应定期揭示经营情况及结果。：会计应定期揭示经营情况及结果。 n n 会计分期的会计分期的假设假设：我国的会计年度，根据会计制度规定采用：我国的会计年度，根据会计制度规定采用“ “历年制历年制” ” ，即按公历起讫时间来划分。会计期间一般按日历时间划分，分为年，即按公历起讫时间来划分。会计期间一般按日历时间划分，分为年 度、半年度、季度、月度。半年度、季度、月份统称为会计中期。度、半年度、季度、月度。半年度、季度、月份统称为会计中期。 n n 4 4 货币计量货币计量 n n 货币计量货币计量假设假设对会计信息表现形式所作的假定对会计信息表现形式所作的假定 n n 涵义涵义：以货币作为会计要素的计量单位：以货币作为会计要素的计量单位 n n 内容内容：会计记录的数据以及根据这些数据整理、汇总、加工生成的会：会计记录的数据以及根据这些数据整理、汇总、加工生成的会 计信息，都可以以货币作为计量单位。计信息，都可以以货币作为计量单位。 n n 要求要求：确定一种货币为记账的本位币；业务收支以外币作为计量单位：确定一种货币为记账的本位币；业务收支以外币作为计量单位 的，编制报表时，应折算为本位币。的，编制报表时，应折算为本位币。 三、三、会计核算的一般原则会计核算的一般原则 n n （一）（一）涵义涵义： n n 会计核算的一般原则，是指开展会计工作会计核算的一般原则，是指开展会计工作 应遵循的一般原理和规则。应遵循的一般原理和规则。 n n 它是会计核算进行实务处理的依据和准绳它是会计核算进行实务处理的依据和准绳 。会计的一般原则是在借鉴国际会计惯例。会计的一般原则是在借鉴国际会计惯例 ，总结我国多年来会计工作实践经验的基，总结我国多年来会计工作实践经验的基 础上而形成和建立的，它体现了市场经济础上而形成和建立的，它体现了市场经济 对会计核算的基本要求。对会计核算的基本要求。 n n （二）（二）包括的内容包括的内容： n n 企业会计制度企业会计制度第十一条，对企业在会第十一条，对企业在会 计核算时应当遵循的基本原则作出了规定计核算时应当遵循的基本原则作出了规定 ，共计，共计1313个原则。个原则。 第二单元第二单元 会计对象与会计要素会计对象与会计要素 n n （一）（一）什么是会计的对象什么是会计的对象 n n 会计的对象是指会计所要核算和监督的内会计的对象是指会计所要核算和监督的内 容。容。 n n 会计是管理经济的一种活动，会计的对象会计是管理经济的一种活动，会计的对象 ，也可以说是会计所要管理的内容。，也可以说是会计所要管理的内容。 n n 明确会计对象对于确定会计目标，特别是明确会计对象对于确定会计目标，特别是 对于研究和运用会计方法具有重要意义。对于研究和运用会计方法具有重要意义。 n n （二）（二）会计的一般对象会计的一般对象 n n 会计的首要特点是：以货币为主要计量单位（形会计的首要特点是：以货币为主要计量单位（形 式），核算和监督各单位的经济活动。但在社会式），核算和监督各单位的经济活动。但在社会 再生产过程中有些经济活动是不能用价值（货币再生产过程中有些经济活动是不能用价值（货币 ）形式来表现的，如未确定价值的材料、固定资）形式来表现的，如未确定价值的材料、固定资 产等。产等。 n n 因此，因此，会计的一般对象是会计的一般对象是：社会再生产过程中，：社会再生产过程中， 可以用货币表现的经济活动。（可以用货币表现的经济活动。（有的表述为有的表述为：社：社 会再生产过程中的资金运动。）会再生产过程中的资金运动。） n n （三）（三）会计对象在企业、行政事业单位的会计对象在企业、行政事业单位的 表现表现 n n 由于社会再生产过程，是由许许多多的企由于社会再生产过程，是由许许多多的企 业、事业、行政等单位的经济活动和业务业、事业、行政等单位的经济活动和业务 活动所组成，这些单位执行的任务不同，活动所组成，这些单位执行的任务不同， 其经济活动和业务活动也就有所不同。会其经济活动和业务活动也就有所不同。会 计所要核算和监督的具体内容也就有所不计所要核算和监督的具体内容也就有所不 同。同。 n n （以企业为例）（以企业为例） n n 以货币计量的经济过程以货币计量的经济过程可以概括为资本可以概括为资本( (资金资金) )的价值运动。的价值运动。 n n 这一运动过程可以从以下这一运动过程可以从以下3 3个方面进行考察：个方面进行考察： n n 1 1 资金进入企业资金进入企业 n n 企业通过筹资活动，以发行股票或债券、向银行借款等取得资金，企业通过筹资活动，以发行股票或债券、向银行借款等取得资金，表表 现现为企业经济资财增加、权益及债务增加。为企业经济资财增加、权益及债务增加。 n n 2 2 资金的循环周转资金的循环周转 n n 进入企业的资金按照进入企业的资金按照ggw-p-ww-p-wgg 循环周转，表现为循环周转，表现为 供应、生产、销售过程，其价值量发生下列供应、生产、销售过程，其价值量发生下列两种变化两种变化： n n a a 资金的形态变化引起的价值量的相应资金的形态变化引起的价值量的相应等量增等量增（变化后的形态）（变化后的形态）减减（ 变化前的形态）变化；变化前的形态）变化； n n b b 价值的增值。由变化了的价值量（表现为收入）与过去的价值量（价值的增值。由变化了的价值量（表现为收入）与过去的价值量（ 表现为费用）比较而得出的结果表现为费用）比较而得出的结果( (表现为净收益表现为净收益) )。 n n 3 3 资金退出企业资金退出企业 n n 企业经营过程或资金循环周转完成时，因交纳所得税、分派盈利、偿企业经营过程或资金循环周转完成时，因交纳所得税、分派盈利、偿 还借款等形式而退出企业，价值总量减少。还借款等形式而退出企业，价值总量减少。 n n 二、二、会计要素会计要素 n n （一）什么是会计要素（一）什么是会计要素 n n 会计要素是对会计对象所作的最基本的分类。是会计要素是对会计对象所作的最基本的分类。是 会计对象的具体化，是会计核算和监督的具体内会计对象的具体化，是会计核算和监督的具体内 容。容。 n n 将会计核算和监督的内容划分为会计要素将会计核算和监督的内容划分为会计要素目的目的是是 ： n n 便于便于核算核算和和分门别类分门别类的为企业外部信息使用者、的为企业外部信息使用者、 企业内部管理者企业内部管理者提供有用的经济信息提供有用的经济信息。 n n （二）会计要素包括的内容（二）会计要素包括的内容 n n 根据我国颁布实施的根据我国颁布实施的企业会计准则企业会计准则、 企业会计制度企业会计制度有关规定，将会计核算有关规定，将会计核算 和监督的内容划分为六大会计要素，即：和监督的内容划分为六大会计要素，即： 资产、负债、所有者权益、收入、费用和资产、负债、所有者权益、收入、费用和 利润。利润。 n n 1 1 资产资产 n n （1 1）概念概念 n n 资产：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资产：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该 资源预期会给企业带来经济利益。资源预期会给企业带来经济利益。 n n （2 2）特点特点 n n 资产是由于过去的交易或事项所形成的资产是由于过去的交易或事项所形成的。 n n 也就是说，资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产。也就是说，资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产。 n n 资产是企业拥有或者控制的资产是企业拥有或者控制的。 n n 在某些情况下，对于一些特殊方式形成的资产，企业虽然对其不拥有在某些情况下，对于一些特殊方式形成的资产，企业虽然对其不拥有 所有权，但能够实际控制的，按照实质重于形式的原则，也应当确认所有权，但能够实际控制的，按照实质重于形式的原则，也应当确认 为企业的资产，如融资租入的固定资产。为企业的资产，如融资租入的固定资产。 n n 资产最重要的特征资产最重要的特征，是预期会给企业带来经济利益。，是预期会给企业带来经济利益。 n n 所谓带来未来经济利益，是指直接或间接地增加流入企业的现金或现所谓带来未来经济利益，是指直接或间接地增加流入企业的现金或现 金等价物的潜力，预期不能带来经济利益的，就不能确认为企业的资金等价物的潜力，预期不能带来经济利益的，就不能确认为企业的资 产。产。 n n （3 3）资产的分类资产的分类 n n 资产按其流动性质划分，总的可以分为资产按其流动性质划分，总的可以分为流流 动资产动资产和和非流动资产非流动资产（长期资产）两大类（长期资产）两大类 。 n n . .流动资产流动资产是指可以在一年或超过一年的是指可以在一年或超过一年的 一个营业周期内变现或耗用的资产，包括一个营业周期内变现或耗用的资产，包括 现金及银行存款、短期投资、应收及预付现金及银行存款、短期投资、应收及预付 款项、存货等。款项、存货等。 n n . .非流动资产非流动资产（长期资产），是指凡不准（长期资产），是指凡不准 备在一年内变现或使用时间、摊销时间超备在一年内变现或使用时间、摊销时间超 过一年的资产。它包括长期投资、固定资过一年的资产。它包括长期投资、固定资 产、无形资产和其他资产等。产、无形资产和其他资产等。 n n 根据根据企业会计制度企业会计制度的规定来划分：的规定来划分： n n 企业会计制度企业会计制度规定规定“ “在资产负债表上，资产应当按照其流动性进行在资产负债表上，资产应当按照其流动性进行 分类分项列示，包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其分类分项列示，包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其 他资产。他资产。” ” n n (1)(1)流动资产流动资产：是指可以在：是指可以在1 1年或者超过年或者超过1 1年的一个营业周期内变现或被年的一个营业周期内变现或被 耗用的资产，主要包括各种现金、银行存款、短期投资、应收及预付耗用的资产，主要包括各种现金、银行存款、短期投资、应收及预付 款项、待摊费用、存货等。款项、待摊费用、存货等。 n n (2)(2)长期投资长期投资：是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过：是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1 1年年( ( 不含不含1 1年年) )的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、 其他债权投资和其他长期投资。其他债权投资和其他长期投资。 n n (3)(3)固定资产固定资产：指同时具有以下特征的有形资产：指同时具有以下特征的有形资产：(1)(1)为生产商品、提供为生产商品、提供 劳务、出租或经营管理而持有的；劳务、出租或经营管理而持有的；(2)(2)使用年限超过一年；使用年限超过一年；(3)(3)单位价值单位价值 较高。较高。 n n (4)(4)无形资产无形资产：是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为：是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为 管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。 n n (5)(5)其他资产其他资产：是指除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产以外：是指除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产以外 的其他资产，如长期待摊费用。的其他资产，如长期待摊费用。 n n 2 2 负债负债 n n （1 1）概念概念 n n 负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务， 履行该义务预期会导致经济利益流出企业。履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 n n （2 2）特点特点 n n 负债是基于过去的交易或事项而产生的。负债是基于过去的交易或事项而产生的。 n n 负债是企业承担的现时义务。负债是企业承担的现时义务。 n n 现时义务的履行会导致经济利益的流出。现时义务的履行会导致经济利益的流出。 n n 负债通常是在未来某一时日通过交付资产或提负债通常是在未来某一时日通过交付资产或提 供劳务来清偿。供劳务来清偿。 n n （3 3）负债的分类负债的分类 n n 企业会计制度企业会计制度以以“ “1 1年或者超过年或者超过1 1年的一个营业周期年的一个营业周期” ”（ 流动性）作为划分负债的界限，将负债划分流动负债和长流动性）作为划分负债的界限，将负债划分流动负债和长 期负债。期负债。 n n (1)(1)流动负债是指将在一年（含一年）或超过一年的一个流动负债是指将在一年（含一年）或超过一年的一个 营业周期内偿还的债务。它包括短期借款、应付票据、应营业周期内偿还的债务。它包括短期借款、应付票据、应 付账款、应付工资、应交税金、应付利润、预收账款、预付账款、应付工资、应交税金、应付利润、预收账款、预 提费用等。按照国家规定，从成本、费用中提取的应付职提费用等。按照国家规定，从成本、费用中提取的应付职 工福利费也属于流动负债。工福利费也属于流动负债。 n n (2)(2)长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业 周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款 项等。项等。 n n 3 3 所有者权益所有者权益 n n （1 1）概念概念：是指所有者在企业资产中享有：是指所有者在企业资产中享有 的经济利益，其金额为资产减去负债后的的经济利益，其金额为资产减去负债后的 余额。余额。 n n （2 2）所有者权益的）所有者权益的分类分类：根据我国：根据我国企业企业 会计制度会计制度规定，所有者权益分为四个项规定，所有者权益分为四个项 目：目：实收资本、资本公积、盈余公积、未实收资本、资本公积、盈余公积、未 分配利润分配利润。 n n 实收资本实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定 ，实际投入企业的资本。，实际投入企业的资本。 n n 投资人可以用货币资金、存货、固定资产、无形资产等各投资人可以用货币资金、存货、固定资产、无形资产等各 种形式的资产对企业投资。种形式的资产对企业投资。 n n 应注意：注册资本、实收资本、投入资本的区别应注意：注册资本、实收资本、投入资本的区别 n n 资本公积资本公积是投资者或者他人投入到企业、所有权归属于是投资者或者他人投入到企业、所有权归属于 投资者、并且金额上超过法定资本部分的资本或者资产。投资者、并且金额上超过法定资本部分的资本或者资产。 n n 盈余公积盈余公积是指企业按规定从净利润中提取的各种积累资是指企业按规定从净利润中提取的各种积累资 金。金。 n n 未分配利润未分配利润是指未作分配、也没有限定用途的净利润。是指未作分配、也没有限定用途的净利润。 n n 4 4 收入收入 n n （1 1）概念概念 n n 收入：是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权收入：是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权 等日常活动中所形成的经济利益的总流入。等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 n n （2 2）收入的）收入的分类分类 n n 主营业务收入主营业务收入：是指该企业的主要业务收入，如制造业：是指该企业的主要业务收入，如制造业 企业就是产品销售收入；商品流通企业就是商品销售收入企业就是产品销售收入；商品流通企业就是商品销售收入 。 n n 其它业务收入其它业务收入：是非主要的业务收入，如制造业企业销：是非主要的业务收入，如制造业企业销 售材料、提供运输、修理服务的收入等。售材料、提供运输、修理服务的收入等。 n n 特别提示特别提示：收入不包括为第三方或客户代收的款项。：收入不包括为第三方或客户代收的款项。 n n 5 5 费用费用 n n （1 1）概念概念 n n 费用：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益费用：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益 的流出。的流出。 n n （2 2）特点特点 n n 费用最终将会减少企业的资源。费用最终将会减少企业的资源。 n n 费用最终会减少企业的所有者权益。费用最终会减少企业的所有者权益。 n n （3 3）分类分类 n n 费用按其费用按其经济用途分类经济用途分类，可以分为，可以分为生产费用生产费用和和期间费用期间费用两部分。两部分。 n n 生产费用按照其计入产品成本的方式不同，又可分为生产费用按照其计入产品成本的方式不同，又可分为直接费用直接费用和和间接间接 费用费用。 n n 期间费用包括不计入产品成本（或劳务成本）的期间费用包括不计入产品成本（或劳务成本）的营业费用、管理费用营业费用、管理费用 和财务费用和财务费用。 n n 6 6 利润利润 n n （1 1）概念概念 n n 利润是企业在一定期间的经营成果。也就是企业一定时期利润是企业在一定期间的经营成果。也就是企业一定时期 内的收入总额减去成本费用总额后的余数。内的收入总额减去成本费用总额后的余数。 n n （2 2）利润的）利润的构成构成 n n 它包括它包括营业利润营业利润、利润总额利润总额和和净利润净利润。 n n 营业利润营业利润是指主营业务收入是指主营业务收入减去减去主营业务成本和主营业务主营业务成本和主营业务 税金及附加，税金及附加，加上加上其他业务利润，其他业务利润，减去减去营业费用、管理费营业费用、管理费 用和财务费用后的金额。用和财务费用后的金额。 n n 利润总额利润总额是指营业利润是指营业利润加上加上投资收益、营业外收入，投资收益、营业外收入，减去减去 营业外支出后的金额。营业外支出后的金额。 n n 净利润净利润是指利润总额是指利润总额减去减去所得税后的金额。所得税后的金额。 n n 三、三、会计等式会计等式（补充）（补充） n n （一）会计等式的（一）会计等式的基本概念基本概念 n n 会计等式又称会计等式又称会计恒等式会计恒等式或或会计平衡公式会计平衡公式或或会计方程式会计方程式，是指会计各要素之，是指会计各要素之 间存在的数额上必然相等的关系式。间存在的数额上必然相等的关系式。 n n 注意注意：它是设置会计科目和账户、进行复式记账以及编制会计报表的理论依：它是设置会计科目和账户、进行复式记账以及编制会计报表的理论依 据。据。 n n （二）（二）会计等式会计等式 n n 1 1 静态会计等式静态会计等式 n n 资产资产 = = 权益权益 n n 资产资产 = = 债权人权益债权人权益 + + 所有者权益所有者权益 n n 资产资产 = = 负债负债 + + 所有者权益所有者权益 n n 该公式体现了在某一时点各静态会计要素之间的数量关系，因此称为静态会该公式体现了在某一时点各静态会计要素之间的数量关系，因此称为静态会 计等式。计等式。 n n 2 2 动态会计等式动态会计等式 n n 收入收入 - - 费用费用 = = 利润利润（或亏损）（或亏损） n n 该公式体现了在某一时点各动态会计要素之间的数量关系，因此称为动态会该公式体现了在某一时点各动态会计要素之间的数量关系，因此称为动态会 计等式。计等式。 n n 3 3 两个会计等式的关系两个会计等式的关系 n n 在会计期间观察会计六大要素之间的关系，还可以产生以下的会计等式。在会计期间观察会计六大要素之间的关系，还可以产生以下的会计等式。 n n 资产资产= = 负债负债 + + 所有者权益所有者权益 + +（收入（收入 - - 费用）费用） n n 或或 资产资产= = 负债负债 + + 所有者权益所有者权益 + + 利润利润 n n 企业的利润通过分配以后，又转化为所有者权益，上述等式又还原为：企业的利润通过分配以后，又转化为所有者权益，上述等式又还原为： n n 结论：会计等式结论：会计等式资产负债所有者权益资产负债所有者权益 n n 四、四、会计方法会计方法（补充）（补充） n n （一）（一）什么是会计方法什么是会计方法 n n 会计方法是指用来核算和监督会计对象，完成会计任务的手段。会计方法是指用来核算和监督会计对象，完成会计任务的手段。 n n （二）（二）会计方法体系会计方法体系 n n 会计方法体系，是由各种彼此独立又相互联系的会计方法所组成的有会计方法体系，是由各种彼此独立又相互联系的会计方法所组成的有 机统一整体。机统一整体。 n n 长期以来，人们一般认为会计方法体系包括会计核算、会计分析和会长期以来，人们一般认为会计方法体系包括会计核算、会计分析和会 计检查。计检查。 n n 1 1 会计会计核算方法：核算方法：是对会计对象进行完整、连续、系统地记录、计算是对会计对象进行完整、连续、系统地记录、计算 、反映和经常监督所应用的方法。、反映和经常监督所应用的方法。 n n 2 2 会计会计分析方法：分析方法：是利用会计核算资料，主要是会计报表，结合各单是利用会计核算资料，主要是会计报表，结合各单 位的具体情况，比较、考核、评定经济活动状况及经济效果所应用方位的具体情况，比较、考核、评定经济活动状况及经济效果所应用方 法。法。 n n 3 3 会计会计检查方法：检查方法：是利用会计核算资料主要是凭证和账簿是利用会计核算资料主要是凭证和账簿 ，检查各单位经济活动的合理性和合法性，以及会计记录，检查各单位经济活动的合理性和合法性，以及会计记录 是否正确的方法。随着经济的发展，会计管理作用的加强是否正确的方法。随着经济的发展，会计管理作用的加强 ，会计内容的日益丰富，作为管理经济手段的会计方法也，会计内容的日益丰富，作为管理经济手段的会计方法也 随之增加。预测经济前景，参与经济决策已成为会计的新随之增加。预测经济前景，参与经济决策已成为会计的新 内容，内容，随之，会计预测和会计决策方法也成为会计方法的随之，会计预测和会计决策方法也成为会计方法的 组成部分。组成部分。 n n 4 4 会计会计预测方法：预测方法：是利用会计信息和其它经济信息，对单是利用会计信息和其它经济信息，对单 位未来经济活动进行经济科学测算、预计和估价所应用的位未来经济活动进行经济科学测算、预计和估价所应用的 方法。方法。 n n 5 5 会计会计决策方法：决策方法：是按财务指标的一定目标，选择经济效是按财务指标的一定目标，选择经济效 益最优方案所应用的方法。益最优方案所应用的方法。 n n 结论结论 所以，所以，会计方法体系则由会计核算方法、会计分析会计方法体系则由会计核算方法、会计分析 方法、会计检查方法、会计预测方法和会计决策方法所构方法、会计检查方法、会计预测方法和会计决策方法所构 成。成。 二、二、会计核算方法会计核算方法 n n （一）会计核算方法包括的（一）会计核算方法包括的内容内容 n n 1 1 设置账户设置账户：是对会计对象的具体内容进行分类核算和监：是对会计对象的具体内容进行分类核算和监 督的一种专门方法。督的一种专门方法。 n n 2 2 复式记账复式记账：是对每一项经济业务都要以相等的金额，同：是对每一项经济业务都要以相等的金额，同 时记入两个或两个以上有关账户的一种专门方法。时记入两个或两个以上有关账户的一种专门方法。 n n 3 3 填制和审核凭证填制和审核凭证 n n 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是 登记账簿的重要依据。填制和审核凭证是为了审查经济业登记账簿的重要依据。填制和审核凭证是为了审查经济业 务是否合理合法、保证账簿记录正确完整而采用的一种专务是否合理合法、保证账簿记录正确完整而采用的一种专 门方法。门方法。 n n 4 4 登记账簿登记账簿：是对审核无误的记账凭证，在账簿中连续地：是对审核无误的记账凭证，在账簿中连续地 、完整地记录和循序汇集经济业务的一种专门方法。、完整地记录和循序汇集经济业务的一种专门方法。 n n 5 5 成本计算成本计算：是按照一定对象归集各个经营：是按照一定对象归集各个经营 过程中发生的费用，借以确定各该对象的过程中发生的费用，借以确定各该对象的 总成本和单位成本的一种专门方法。总成本和单位成本的一种专门方法。 n n 6 6 财产清查财产清查：是通过盘点实物，核对往来账：是通过盘点实物，核对往来账 目，以查明各项财产物资和资金实有数额目，以查明各项财产物资和资金实有数额 的一种专门方法。的一种专门方法。 n n 7 7 编制会计报表编制会计报表：是定期总括地反映经济活：是定期总括地反映经济活 动过程和结果，据以考核计划，预算执行动过程和结果，据以考核计划，预算执行 情况的一种专门方法。情况的一种专门方法。 n n （二）（二）会计核算方法之间的关系会计核算方法之间的关系 n n 会计核算的各种专门方法，是相互联系，密切配合的，形会计核算的各种专门方法，是相互联系，密切配合的，形 成了一个完整的会计核算方法体系。在会计核算方法体系成了一个完整的会计核算方法体系。在会计核算方法体系 中，填制和审核凭证、登记账簿和编制会计报表，是会计中，填制和审核凭证、登记账簿和编制会计报表，是会计 核算工作的三个基本环节。核算工作的三个基本环节。 n n 关系：填制和审核凭证是每个会计期间会计核算工作的开关系：填制和审核凭证是每个会计期间会计核算工作的开 始；登记账簿是会计核算工作的中