委外加工核算.doc

目目 录录 1. 委外加工核算委外加工核算 1.11.1 按手工流程核算按手工流程核算 1.21.2 按简略流程核按简略流程核 1.31.3 按标准流程核算按标准流程核算 1.41.4 三种核算流程比较三种核算流程比较 1.11.1 按手工流程核算按手工流程核算 主要流程包括生产领料、生产入库，即完全按现在在用友中核算的流程进行管理。 1.外协厂商以领料 的形式领出原材料 （1.1） 2.财务按外协厂领 料金额录入材料发 出凭证（3.1） 3.为核算外协加工 费用，进行虚拟半 成品入库（2.1） 4.财务按半成品入 库单录入半成品入 库及加工费用凭证 （3.2） 5.外协厂商以生产 领料的形式领出半 成品（1.2） 6.财务按外协厂领 料金额录入半成品 发出凭证（3.3） 7.外协加工完成， 进行产品入库 （2.2） 8.财务人员手工核 算及计算委外产品 成本（3.4） 9 财务人员手工录 入入库产成品成本 （3.5） 1.21.2 按简略流程核算按简略流程核算 主要流程包括委外发料、应付单、委外入库等业务，即只在系统中进行原材料发出及产 成品入库的管理，中间环节只作加工费用发票；同时在流程过程中实现委外入库核算。 1.外协厂商以委外发料 的形式领出原材料 （1.1） 2.财务按外协厂领料金 额录入材料发出凭证 （3.1） 3.为核算各工序外协加 工费用，财务录入加工 费发票（3.2） 4.财务按加工费发票录 入加工费用凭证（3.3） 5.加工完成，仓库进行 产成品入库（2.1） 6.财务按委外发料单及各工 序加工费用发票与委外入库 单进行委外入库核销（3.4） 7.系统自动进行委外入 库成本核算 8.财务人员按委外入库 单生成产成品入库凭证 （3.5） 1.31.3 按标准流程核算按标准流程核算 主要流程包括委外订单、委外发料、委外入库、应付单等业务，即在系统中进行每一道 工序的出入库管理；同时在流程过程中实现委外入库核算及各环节成本的自动计算。 1.1 委外管理部门将待加工对象、 需发料清单、外协厂商、外协加 工价格等信息录入委外订单 2.1 仓库按委外订单中的发料清 单及实际发料情况关联产生发料 单据 2.2 外协厂商加工完成，仓库按 委外订单待加工对象信息及实际 入库情况关联产生委外入库单 3.1 委外发出材料，财务关联产 生凭证；（借：委托加工物资 贷：原材料） 3.2 财务按外协厂入库产品数量 核销发出材料清单，清理外协厂 商应归还材料 3.3 委外入库产品，财务关联产 生凭证；（借：产成品-材料 贷： 委托加工物资） 3.4 委外加工的运输等其他费用， 财务手工新增其他费用发票 3.5 按其他费用发票产生凭证； （借：产成品-其他费用 贷：应 付账款） 3.6 财务人员在系统中按委外入 库单及其他费用发票进行费用分 摊，以将其他费分摊至产品成本 中 3.7 财务人员将委外入库单关联 产生外协加工费发票 3.8 财务关联外协加工费发票生 成凭证；（借：产成品-加工费 贷：应付账款） 3.9 经委外入库核算，系统自动 核算入库产品成本；（产品成本= 材料费+加工费+运费等其他费用） 1.41.4 三种核算流程之比较三种核算流程之比较 综合比较以上三种核算流程，其优缺点如下表： 优点优点缺点缺点备注备注 手工流程 1、与目前核算流程类似，符合各操作人 员目前核算习惯；2、不增加核算人员工 作量。 1、手工核单，工作量较大；2、手工计算 成本，核算质量不高；3、入库采用生产 入库，单据上无供应商信息，不符合产品 入库批次必须有供应商信息的管理要求； 4、需设置半成品物料编码。 简略流程 1、只进行首尾管理，流程简略；2、可有 效核算各工序、各外协厂商加工费用。 由于中间各工序未在系统中进行委外出入 库核算，这部分还需进行手工管理。 标准流程 1、实现所有工序的委外出入库管理，能 有效提升委外材料管理的质量；2、系