11持有至到期投资.xls

持持有有至至到到期期投投资资实实质质性性程程序序 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目截截止止日日 编编制制复复核核 日日期期日日期期 一一、需需从从实实质质性性程程序序获获取取的的保保证证程程度度 项项目目 财财务务报报表表和和纳纳税税申申报报表表认认定定 存存在在完完整整性性权权利利和和义义务务计计价价和和分分摊摊 1、鉴证目标a ab bc cd d 2、需从实质性程序获取的保证程度 二二、实实质质性性程程序序 鉴鉴证证目目 标标 可可供供选选择择的的鉴鉴证证程程序序是是否否选选择择索索引引号号 d 1获取或编制持有至到期投资明细表：(1)复核加计正确，并与总账数 和明细账合计数及纳税申报表核对是否相符；结合持有至到期投资减值准 备科目与报表数核对是否相符；(2)检查非记账本位币持有至到期投资的 折算汇率及折算是否正确。 ab 2检查被鉴证单位对持有至到期投资的分类是否正确，是否符合企业会 计准则的规定：(1)与管理层讨论，分析被鉴证单位持有该金融资产的意 图和能力，并获取相应的鉴证证据，判断持有至到期投资的分类是否正确 ；(2)与上年度明细项目进行比较，确定是否存在重分类情形。若存在， 会计处理是否符合企业会计准则的规定；(3)检查持有至到期投资与可供 出售金融资产相互重分类的依据是否充分，会计处理是否正确。 adc 3检查持有至到期投资是否存在，票面金额是否正确，是否归被鉴证单 位所拥有，关注持有至到期投资是否存在质押等担保的情况：(1)获取或 编制持有至到期投资盘点表，对持有至到期投资实施监盘程序。检查持有 至到期投资名称、数量、票面价值、票面利率等内容，并与相关账户余额 进行核对；如有差异，查明原因；(2)如持有至到期投资在鉴证日已售出 或兑换，则追查至相关原始凭证，以确认其在资产负债表日存在；(3)对 于在外保管的持有至到期投资，查阅有关保管的文件，必要时可向保管人 函证。关注在外保管的持有至到期投资是否用于委托理财，如是，则应详 细记录、分析资金的安全性和可收回性，提请被鉴证单位重新分类，并充 分披露；(4)如可以向证券公司等获取对账单的，应取得对账单，并与明 细账余额核对，必要时，向其发函询证，以确认是否存在。如有差异，查 明原因。 abc 4分别自本期增加、本期减少中选择适量项目，追查至原始凭证，检查 其是否经授权批准，确认有关持有至到期投资的取得(包括购入、非货币 性资产交换、债务重组方式等)、售出、处置及投资收益金额正确，记录 完整。 d 5确定持有至到期投资的计价正确：(1)检查持有至到期投资初始计量 正确；复核其计价方法，检查是否按摊余成本计量，前后期是否一致； (2)与被鉴证单位讨论，分析实际利率的依据是否充分；(3)按票面利率 重新计算应收利息，按持有至到期投资摊余成本和实际利率重新计算确定 当期投资收益，并与应收利息(分期付息)或应计利息(到期付息)和投 资收益中的相应金额核对。 d 6检查持有至到期投资在资产负债表日是否存在发生减值的客观证据或 迹象。若存在，复核被鉴证单位预计的该项持有至到期投资未来现金流量 现值的方法及金额是否正确，会计处理是否正确。减值准备计提（或转回 ）金额是否已作纳税调整。 7针对识别的舞弊风险等因素增加的鉴证程序。例如：(1)获取有关账 户交易流水单，追查至被鉴证单位账面记录是否完整； 持持有有至至到到期期投投资资审审定定表表 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目截截止止日日 编编制制复复核核 日日期期 日日期期 项项目目名名称称 期期末末未未审审 数数 账账项项调调整整重重分分类类调调整整 期期末末审审定定 数数 上上期期末末审审定定 数数 索索引引号号 借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方 合 计 鉴证结论： 持持有有至至到到期期投投资资明明细细表表 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目截截止止日日 编编制制复复核核 日日期期日日期期 项项目目名名称称到到期期日日票票面面利利率率期期末末余余额额本本期期增增加加本本期期减减少少期期末末余余额额备备注注 合 计 鉴证说明 持持有有至至到到期期投投资资（债债券券投投资资利利息息）测测算算表表 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目截截止止日日 编编制制复复核核 日日期期日日期期 项项目目名名称称 面面值值 到到期期日日 票票面面 利利率率 实实际际 利利率率 年年初初摊摊 余余成成本本 测测算算数数账账面面数数差差异异 差差异异原原 因因 投投资资收收益益