会计期末考试重点.doc

1、会计的基本职能：核算和监督2、会计核算：指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，反映特定会计主体的经济活动，向有关各方提供会计信息。3、会计核算的基本特点： 以货币为主要计量单位反映各单位的经济活动 会计核算具有完整性、连续性和系统性4、会计核算的四个环节：确认、计量、记录、报告5、 会计核算的7种方法：设置会计科目和账户；复式记账；填制和审核会计凭证；登记账簿；成本计算；财产清查；编制会计报表。6、会计基本假设包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。7、会计记账基础：权责发生制、收付实现制8、会计信息的质量要求：4个首要质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性。4个次级质量要求：实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性9、 会计要素和会计等式（1）会计要素：是根据交易或事项的经济特征所确定的会计核算内容的基本分类，是会计核算内容的具体化，是从会计的角度描述经济活动的基本要素。也称财务报表要素。（2）会计要素包括6个：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。其中，资产、负债、所有者权益三项要素侧重于反映企业的财务状况，构成资产负债表要素；收入、费用、利润三项要素侧重于反映企业的经营成果，构成利润表要素。（3）费用a概念：指企业在日常活动中所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。b分类：按经济用途不同，分为生产成本和期间费用。生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用。期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。c费用与成本的关系：联系表现在：成本是按一定对象所归集的费用，是对象化了的费用。区别表现在：费用是资产的耗费，与一定的会计期间相联系，与生产哪一种产品无关；成本与一定种类和数量的产品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。（4）第一会计等式（基本会计等式）：资产=负债+所有者权益（实际上反映了企业资金的相对静止状态，也称为静态会计等式。）第二会计等式：收入-费用=利润（实际上反映了企业资金的绝对运动形式，也称为动态会计等式）第三会计等式：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）10、会计科目（1）含义：是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目。（2）分类：按提供核算指标详细程度及其统驭关系不同，分总分类科目和明细分类科目。 总分类科目又称一级科目，一般由财政部统一制定；明细分类科目又称二级科目或明细科目，明细分类科目除会计准则规定设置的以外，可以根据本单位经济管理的需要和经济业务的具体内容自行设置。按所反映经济内容的性质即按其反映的会计对象要素不同，分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目。11、账户（1）概念：是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。（2）分类：按提供指标的详细程度不同，分为总分类账户和明细分类账户按经济内容，分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户。（3）账户的基本结构包括：账户名称；日期和摘要；增减金额和余额；凭证号数（4）账户的四个金额要素：期初余额；本期增加发生额；本期减少发生额；期末余额12、复式记账法：（1）概念：指对发生的每一项经济业务，以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。（2）特点：可以全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉；可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。13、借贷记账法14、试算平衡：是根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正确的过程。包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。15、总分类账户和明细分类账户的平行登记（1）二者关系：总账统驭和控制着明细账，是明细账的统驭账户；明细账是对总账资料的具体化和补充说明，是从属于总账的，是总账的从属账户。 （2）要求：凭证相同、方向一致、期间相同、金额相等。 16、会计凭证的含义和种类（1）概念：简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。（2） 种类：按编制程序和用途不同，分原始凭证和记账凭证。17、 原始凭证分类：按取得的来源不同，分为自制原始凭证（如收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等）和外来原始凭证（如发票、飞机票、火车票、银行收付款通知单等中）；无论是自制的还是外来的原始凭证，都是用来证明经济业务已经完成，并用以作为会计核算的原始资料。凡是不能证明经济业务已完成的文件或证明，如经济合同、材料请购单、生产通知单等，都不能算作会计凭证，也不能作为会计核算的依据。未经对方单位签章，不具备法律效力的凭证，或不具备凭证基本内容的白条，也不能算作会计凭证。按填制手续和内容不同，分为一次凭证（如收料单、领料单等）、累计凭证（如限额领料单）、汇总凭证（如工资汇总表、耗用材料汇总表、差旅费报销单等）按格式不同，分为通用凭证（使用范围可以是某一地区、某一行业，也可以是全国，如全国通用的增值税专用发票、银行转账结算凭证等）和专用凭证（由单位自行印制、仅在本单位内部使用，如收料单、领料单、工资费用分配表、折旧计算表等）。18、 记账凭证分类：按其反映的经济业务的内容，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。需注意：对于库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取库存现金或将库存现金存入银行的经济业务，只编制付款凭证。判断：出纳员不能直接依据有关收、付款凭证业务的原始凭证来收、付款项，必须根据审核批准的收付款凭证收付款，且须在凭证上加盖“收讫”“付讫”章，以免重收重付。按照填列方式分类，分为复式凭证、单式凭证。19、会计账簿的含义和种类（1）含义：简称账簿，是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 （2）分类：按用途不同，分为序时账簿、分类账簿、备查账簿按账页格式，分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿（收入、费用明细账一般采用多栏式账簿）、数量金额式账簿（原材料、库存商品、产成品等明细账一般采用此账簿）按外型特征，分为订本式账簿（总分类账、现金日记账、银行存款日记账）、活页式账簿、卡片式账簿（固定资产明细账）20、错账更正方法（三种：划线更正法，红字更正法，补充登记法）1、 划线更正法：适用于记账凭证无错，只是登账错误的情况。数字错误须全部划销，文字错误可只划销错误部分2、 红字更正法：适用于记账凭证错误，导致登账错误的情况，分三种情况： 科目错误：红字冲销法 方向错误：红字冲销法 金额错误：多记金额红字冲销法，少记金额补充登记法21、 财产清查（1） 种类： 按范围不同，分为全面清查和局部清查。全面清查的清查对象包括：货币资金、财产物资、债权债务等。全面清查的适用范围：年终决算前；单位撤销、合并或改变隶属关系前，中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前；开展全面清产核资、资产评估等活动，为摸清家底、准确核定资产；单位主要负责人调离工作前。局部清查的清查对象包括：库存现金；银行存款；库存商品、原材料、包装物等；债权债务。按清查时间不同，分为定期清查和不定期清查。 定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。 不定期清查一般适用于以下情况： 更换财产物资、库存现金保管人员；发生自然灾害或意外损失；有关财政、审计、银行等部门检查；临时性清产核资。（2）基本方法1、 清查库存现金后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳签章。此表兼有“盘存单”和“实存账存对比表”作用，是反映库存现金的实有数和调整账簿记录的原始凭证。2、 未达账项：指在企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。（简答）3、 未达账项有以下四种情况：企业已收入账，银行尚未收款入账。企业已付入账，银行尚未付款入账；银行已收入账，企业尚未收款入账；银行已付入账，企业尚未付款入账。（了解）4、 “银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。5、 实物资产的清查方法：实地盘点法；技术推算法（估堆法）6、 往来款项的清查方法：一般采用发函询证的方法（3） 存货数量的盘存方法1、 实地盘存制：也称定期盘存制，指会计期末通过对全部存货进行实地盘点，以确定期末存货的结存数量，然后分别乘以各项存货的盘存单价，计算出期末存货的总金额，记入各有关存货账户，倒挤出本期已耗用或已销售存货的成本。（概念了解）公式：本期耗用或销货成本=期初存货成本+本期购货成本-期末存货成本2、 永续盘存制：也称账面盘存制，指对存货账目设置经常性的库存记录，即分别品名规格设置存货明细账，逐笔或逐日地登记收入发出的存货，并随时记列结存数。（概念了解）采用永续盘存制，每年至少应对存货进行一次全面盘点。3、 两种方法比较：实地盘存制优点：简化存货的日常核算工作 缺点：不能随时反映存货收入、发出和结存的状态，不便于管理人员掌握情况；容易掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失；只能期末盘点时结转成本，不能随时结转成本，实用性较差。 永续盘存制优点：有利于加强对存货的管理缺点：存货明细记录的工作量较大（4） 存货的清查1、 清查方法：实地盘点法；技术推算法22、固定资产折旧（1）固定资产折旧范围：（选择、判断） 除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：已提足折旧仍继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地。 融资租赁方式租入的固定资产，经营租赁方式租出的固定资产：应计提折旧融资租赁方式租出的固定资产，经营租赁方式租入的固定资产：不计提折旧 当月增加的固定资产，当月不提折旧，下月起计提；当月减少的固定资产，当月仍提折旧，下月起不提。 固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。（2）固定资产折旧的计算方法：年限平均法；工作量法；双倍余额递减法；年数总和法。其中双倍余额递减法和年数总和法以属于加速折旧法。 年限平均法：公式：年折旧率=（1预计净残值率）/规定的折旧年限100% 月折旧率=年折旧率12 月折旧额=固定资产原值月折旧率 工作量法：公式：每单位工作量折旧额=固定资产原值（1预计净残值率）/预计总工作量月折旧额=当月工作量每单位工作量折旧额 双倍余额递减法：公式：年折旧率=2/预计折旧年限100%月折旧率=年折旧率12月折旧额=固定资产账面净值月折旧率 年数总和法：公式：各年的折旧率=固定资产各年初尚可使用年数/固定资产预计使用年限各年数字之和100% 月折旧率=年折旧率12 月折旧额=（固定资产原值预计净残值）月折旧率22、 投入资本：是企业的所有者向企业投入的无需偿还、可长期使用的资本。可分为独资企业投入资本、合伙企业投入资本、国有独资企业投入资本、有限责任公司投入资本、股份有限公司投入资本。投资者既可以以货币性资产出资，也可以以非货币性资产出资。企业接受无形资产投资，就其占企业总资本的比例而言，通常会有一定的限制（土地使用权除外）。如股份制企业接受无形资产投资的额度以不超过注册资本总额20%为限，特殊情况需超过者需报请有关部门批准。另外，为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应该按该项无形资产在投资方的账面价值入账，除此之外，均按协议价入账。23、 利润表：又称收益表，是反映企业在一定期间（如年度、季度、月度）的生产经营成果的会计报表。格式有两种：单步式利润表和多步式利润表（多步式利润表格式要背下来）24、 会计核算：（1） 库存现金的核算：涉及主要科目：库存现金；待处理财产损溢；其他应收/应付款；管理费用；营业外收入（2） 银行存款的核算涉及主要科目：银行存款；其他货币资金；应收/应付票据；交易性金融资产（3）存货的核算涉及主要科目：原材料；材料采购；应交税费；材料成本差异；待处理财产损溢a、 原材料的核算1、 材料的收入凭证：收料单、入库单、退料单等材料的发出凭证：领料单、限额领料单、领料登记簿、销售发料单、配比发料单等材料实际成本法的核算：1.货款已经支付或开出承兑汇票，材料入库借：原材料 应交税费增值税（进项税） 贷：银行存款 应付票据（商业汇票） 库存现金 其他货币资金（银行汇票，本票）等2. 材料尚未到达或入库 借：在途物资 应交税费 贷：同上 验收入库 借：原材料 贷：在途物资 2、 材料发出的核算： 车间为生产产品领用的材料直接材料，记入生产成本 材料是车间一般消耗，不是生产产品记入制造费用 材料是行政管理部门领用记入管理费用 是在建工程领用记入在建工程 是销售部门领用记入销售部门材料按计划成本法核算：超支正数，节约复数材料采购核算的是企业采购材料的实际成本材料领用的核算采购分三个步骤1. 材料采购时借：材料采购（登记的是实际成本） 应交税费 贷：银行存款，应付票据等（一般月末做下面的）2. 验收入库借：原材料（计划成本）计划单价*实际入库数量 贷：材料采购（计划成本）3. 结转差异实际成本大于计划成本借：材料成本差异 贷：材料采购小于则相反4. 货款已付，材料尚未入库作为在途物资记入材料采购5. 货物尚未付款，材料已经入库（用原材料来记录）材料发出的核算要分摊材料成本差异，与领用相反b、存货的清查2、 某日外购甲材料1000kg，单价10元，增值税税率17%，运费300元，材料已验收入库，计划单价10元，款项已支付。按计划成本核算，涉及账户：原材料、材料采购、材料成本差异 特别说明：即使同时验收入库，也必须先记“材料采购”账户 购入时： 借：材料采购 10 300 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 12 000 验收入库： 借：原材料 10 000 贷：材料采购 10 000 结转差异： 借：材料成本差异 300 贷：材料采购 3004、某日外购甲材料1000kg，单价11元，增值税税率17%，运费300元，材料已验收入库，计划单价10元，款项已支付。 购入时： 借：材料采购 11 300 应交税费应交增值税（进项税额） 1 870 贷：银行存款 13 170 验收入库时： 借：原材料 10 000 贷：材料采购 10 000 结转差异： 借：材料成本差异 1 300 贷：材料采购 1 3005、某日外购甲材料1000kg，单价9元，增值税税率17%，运费300元，材料已验收入库，计划单价10元，款项已支付。 购入时： 借：材料采购 9 300 应交税费应交增值税（进项税额） 1 530 贷：银行存款 10 830 验收入库时： 借：原材料 10 000 贷：材料采购 10 000 结转差异： 借：材料采购 700 贷：材料成本差异 7006、月末，根据发出材料汇总表，结转发出材料成本，其中，生产A产品领用5000kg，生产B产品领用3000kg，车间一般耗用200kg，管理部门耗用100kg，工程领用1000kg，该材料计划单价10元。 结转发出材料成本： 借：生产成本A产品 50 000 B产品 30 000 制造费用 2 000管理费用 1 000在建工程 10 000贷：原材料 93 000 该企业甲材料月初的计划成本为40 000元，材料成本差异借方2 000元，本月购入材料实际成本63 000元，计划成本60 000元，要求计算本月材料成本差异率。材料成本差异率=（2000+3000）/（40000+60000）100%=5%（材料成本差异账户借方表示超支，贷方表示节约） 根据本月材料成本差异率，分摊发出材料应负担的差异 借：生产成本A产品 2 500 B产品 1 500 制造费用 100管理费用 50在建工程 500 贷：材料成本差异 46507、同上题。 不变 该企业甲材料月初计划成本40 000元，材料成本差异借方2 000元，本月购入材料实际成本57 000元，计划成本60 000元，计算本月材料成本差异率。本月材料成本差异率=（2000-3000）/（40000+60000）100%=-1% 据本月材料成本差异率，分摊发出材料应负担的差异 借：材料成本差异 930贷：生产成本A产品 500 B产品 300 制造费用 20管理费用 10在建工程 100小规模纳税人增值税计入成本，开普通发票，价税合在一起。一般纳税人除了增值税不计成本外，其余合理的各项费用都计入成本。例题：1、某小规模纳税人外购甲材料1000kg，单价10元，税率17%，运杂费300元，运输途中合理损耗10kg，款项已全部支付，材料已验收入库。问：甲材料的入账价值 甲材料的入账价值=1000*10+（1000*10*17%）+300=12000元 借：原材料 12 000 贷：银行存款 12 0002、某一般纳税企业外购甲材料1000kg，单价10元，税率17%，运杂费300元，运输途中合理损耗10kg，款项已全部支付，材料已验收入库，计划单价10元。 采购时： 借：材料采购 10 300 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 12 000 验收入库时：借：原材料 9 900贷：材料采购 9 900 结转差异：借：材料成本差异 400贷：材料采购 400存货清查例题：1、2006年12月28日，盘点原材料发现原材料溢余100kg，单价10元。 批准前：借：原材料 1 000 贷：待处理财产损溢 1 000 批准后：借：待处理财产损溢 1 000 贷：管理费用 1 0002、2006年12月28日，盘点原材料盘亏100kg，单价10元，账本1000kg，实物900kg。 批准前：借：待处理财产损溢 1 000 贷：原材料 1 000 批准后：情况一，如果是一般损失，计入管理费用借：管理费用 1 000 贷：待处理财产损溢 1 000情况二，如果是非常损失，计入营业外支出 借：营业外支出 1 000贷：待处理财产损溢 1 000情况三，由责任人赔偿或保险公司赔偿，计入其他应收款借：其他应收款 1 000 贷：待处理财产损溢 1 000如果是小企业，eg1的答案：借：原材料 1 000 贷：管理费用 1 000 eg2的答案：借：管理费用/营业外支出/其他应收款 1 000 贷：原材料 1000C、固定资产的核算涉及主要账户：固定资产；累计折旧；工程物资；在建工程；固定资产清理某日，报废设备1台，原值100000元，已提折旧96000元，支付清理费用100元，残料变价收入2000元，均通过银行存款转账。 结转净值到固定资产清理账户： 借：固定资产清理 4 000 累计折旧 9 600 贷：固定资产 100 000 支付清理费用： 借：固定资产清理 100 贷：银行存款 100 残料变价收入： 借：银行存款 2 000 贷：固定资产清理 2 000 结转净损益： 借：营业外支出 2 100 贷：固定资产清理 2 1002、某日，由于操作员操作失误，导致毁损设备一台，原值100000元，已提折旧40000元，支付清理费用1000元，残料入库作价3000元，应由责任人赔偿50000元。 结转净值到固定资产清理账户： 借：固定资产清理 60 000 累计折旧 40 000 贷：固定资产 100 000 支付清理费用：借：固定资产清理 1 000贷：银行存款 1 000 残料入库：借：原材料 3 000贷：固定资产清理 3 000 责任人赔偿： 借：其他应收款 50 000 贷：固定资产清理 50 000 结转净损益： 借：营业外支出 8 000 贷：固定资产清理 8 0003、某日，将厂房出售给其他企业，原值为1,000,000元，累计折旧为400,000元，支付清理费用5,000元，售价700,000元，营业税率5%，清理费用5,000元。 结转净值：借：固定资产清理 600 000累计折旧 400 000贷：固定资产 1 000 000 支付清理费用：借：固定资产清理 5 000贷：银行存款 5 000 出售： 借：银行存款 700 000 贷：固定资产清理 700 000 支付营业税：借：固定资产清理 35 000贷：应交税费应交营业税 35 000 结转净损益： 借：固定资产清理 60 000 贷：营业外收入 60 000固定资产的后续支出1、固定资产的后续支出（了解）：指企业的固定资产投入使用后，为了适应新技术发展的需要，或为维护或提高固定资产的使用效能，而对现在固定资产进行维护、改建、扩建或改良等所发生的各项必要支出。2、固定资产的更新改造等后续支出，满足准则确认条件的，应计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；（资本化，记“在建工程”） 不满足准则确认条件的修理费用等，应在发生时计入当期损益。（费用化，记费用类科目）3、更加坚固耐用，延长使用寿命；提高产出数量和生产能力；提高精确度；降低成本例题：1、2007年7月，将原有厂房进行改扩建，厂房原值1,000,000元，已提折旧400,000元，改扩建过程中支付500,000元，残料变价收入20,000元，2007年10月完工并投入使用，其可回收金额为1,100,000元。 结转净值：借：在建工程 600 000 累计折旧 400 000贷：固定资产 1 000 000 支付改扩建费用：借：在建工程 500 000贷：银行存款 500 000 残料变价收入：借：银行存款 20 000贷：在建工程 20 000 投入使用：借：固定资产 1 080 000贷：在建工程 1 080 0002、某日，车间发生修理费，领用原材料价值1000元，另现金支付修理费500元。 借：制造费用 1 500 贷：原材料 1 000 库存现金 500D、应付职工薪酬的核算涉及主要科目：应付职工薪酬例题：1、某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，比例为5%。 2003年末，应收账款余额为200,000元； 2004年末，应收账款余额为150,000元； 2005年某日，发生坏账8,000元； 2005年末，应收账款余额为100,000元； 2006年某日，确认的坏账又收回1,000元； 2006年末，应收账款余额为180,000元。要求：写出每年末计提坏账准备及发生坏账、坏账又收回的相关分录。 应计提的坏账准备=2000005%=10000元，坏账准备余额在贷方，为10000元。借：资产减值损失 10 000 贷：坏账准备 10 000 应计提的坏账准备=1500005%-10000=-2500元，坏账准备余额在贷方，为7500元。借：坏账准备 2 500 贷：资产减值损失 2 500 坏账准备余额在借方，为500元。借：坏账准备 8 000 贷：应收账款 8 000 应计提的坏账准备=1000005%+500=5500元，坏账准备余额在贷方，为5000元。借：资产减值损失 5 500 贷：坏账准备 5 500 借：应收账款 1 000 贷：坏账准备 1 000 借：银行存款 1 000 贷：应收账款 1 000 应计提的坏账准备=1800005%-6000=3000元，坏账准备余额在贷方，为9000元。借：资产减值损失 3 000 贷：坏账准备 3 0002、某企业以应收账款余额百分比法计提坏账准备，比例为5%。2004年末应收账款余额为150000元，坏账准备账户余额为贷方10000元，要求计算并提取2004年的坏账准备。 2004年坏账准备=1500005%-10000=-2500元借：坏账准备 2 500 贷：资产减值损失 2 5003、某企业以应收账款余额百分比法计提坏账准备，比例为5%。2003年末应收账款余额为200000元，坏账准备为贷方10000元，2004年应收账款收回50000元，要求写出收回款项及计提坏账准备的会计分录。收回款项时：借：银行存款 50 000 贷：应收账款 50 0002004年应计提的坏账准备=（200000-50000）5%-10000=-2500元 借：坏账准备 2 500 贷：资产减值损失 2 500例题：1、2007年8月1日，销售商品给B公司，发票注明价款10000元，增值税1