[管理学]中财案例分析.doc

1、黄河有限责任公司采用交易发生日的即期汇率对外币业务进行折算，并按季度计算汇兑损益。（1）黄河公司第二季度末有关外币账户的期末余额如下：单位：元 项目 外币（美元）金额折算汇率折算人民币金额银行存款 1 000 000 6.56 6 560 000应收账款 300 000 6.56 1 968 000应付账款 200 000 6.56 1 312 000短期借款 150 000 6.56 984 000（2）黄河公司第三季度发生如下外币业务： 7月1日，黄河公司收到国外A公司投资，金额为200 000美元，款项已支付，合同约定的汇率为1美元6.6元人民币，当日的市场汇率为1美元6.5元人民币。7月20日，黄河公司购进一批进口原材料，价款共计300 000美元，款项尚未支付，7月20日的市场汇率为1美元6.6元人民币。8月10日，黄河公司以美元归还短期借款100 000美元，当日的市场汇率为1美元6.63元人民币。8月30日，黄河公司在中国银行将300 000美元兑换为人民币，当日，中国银行美元买入价为1美元6.46元人民币，卖出价为1美元6.74元人民币，当日的市场汇率为1美元6.6元人民币。9月10日，黄河公司对外销售商品一批，售价为500 000美元，当日的市场汇率为1美元6.5元人民币，款项尚未收到。9月23日，黄河公司归还前欠货款150 000美元，当日的市场汇率为1美元6.58元人民币。（3）9月30日的市场汇率为1美元6.6元人民币。要求：（1）编制黄河公司第三季度外币业务的会计分录（假设不考虑所发生的各项税费）； （2）计算黄河公司第三季度相关账户的汇兑损益并进行账务处理。2、某公司2005年12月1日购入设备一台，原值200万元，净残值为零。税法规定采用年限平均法，折旧年限5年；会计规定采用年数总和法，折旧年限3年。税前会计利润各年均为1 000万元，企业在2005年及以前年度没有产生过暂时性差异及进行相关的核算，2006年、2007年所得税率为33%，2008年以后所得税率为25%（非预期税率）。要求：做2006、2007、2008三年所得税的相关分录（包括所得税的计提及暂时性差异的相关处理，不需要做支付所得税的分录）3、甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：（1）208年1月1日向银行专门借款5 000万元，期限为3年，年利率为12%，每年1月1日付息。（2）除专门借款外，公司另有两笔一般借款，一笔为206年12月1日借入的长期借款4 000万元，期限为5年，年利率为10%，每年12月1日付息。另一笔为208年1月1日借入的长期借款6 000万元，期限为5年，年利率为5%，每年12月31日付息。（3）由于审批、办手续等原因，厂房于208年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2 000万元。工程建设期间的支出情况如下：208年6月1日：1 000万元；208年7月1日：3 200万元；209年1月1日：2 400万元；209年4月1日：1 200万元；209年7月1日：3 600万元。工程于209年9月30日完工，达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于208年9月1日12月31日停工4个月。（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。要求：（1）计算208年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录；（2）计算209年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录。4、甲公司从乙公司购入原材料500万元（含增值税额），由于财务困难无法归还，206年12月31日进行债务重组。经协商，甲公司在两年后支付本金400万元，利息按5计算；同时规定，如果207年甲公司有盈利，从208年起则按8计息。根据206年末债务重组时甲企业的生产经营情况判断，207年甲公司很可能实现盈利；207年末甲公司编制的利润表表明企业盈利。假设利息按年支付。乙公司已计提坏账准备50万元。要求：根据上述资料，做出甲、乙企业相关账务处理。5、昌盛公司与锦秋公司经协商，昌盛公司以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与锦秋公司持有的交易目的的股票投资交换。昌盛公司的公寓楼符合投资性房地产定义，但公司未采用公允价值模式计量。在交换日，该幢公寓楼的账面原价为11500万元，已提折旧4000万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为10000万元，营业税税率为5；锦秋公司持有的交易目的的股票投资账面价值为8000万元。锦秋公司对该股票投资采用公允价值模式计量，在交换日的公允价值为9600万元，并支付了400万元的补价。锦秋公司换入公寓楼后仍然继续用于经营出租目的，并拟采用公允价值计量模式，昌盛公司换入股票投资后也仍然用于交易目的。转让公寓楼的营业税尚未支付，假定除营业税外，该项交易过程中不涉及其他相关税费。要求：（1）判断是否属于非货币性资产交换。（2）编制昌盛公司和锦秋公司的会计分录。6、甲公司2007年度的财务报告于2008年4月30日批准对外报出。有关资料如下：（1）2007年12月1日，乙公司收到法院通知，甲公司状告乙公司侵犯其专利权。甲公司认为，乙公司未经其同意，在其试销的新产品中采用了甲公司的专利技术，甲公司要求乙公司停止该项新产品的生产和销售，并赔偿损失200万元，甲公司2007年12月31日，如果根据有关分析、测试情况及法律顾问的意见，认为新产品很可能侵犯了甲公司的专利权，乙公司估计败诉的可能性为60，胜诉的可能性为40；如败诉，赔偿金额估计在150225万元之间，并需要支付诉讼费用3万元（假定此事项中败诉一方承担诉讼费用，甲公司在起诉时并未垫付诉讼费）。此外乙公司通过测试情况认为该新产品的主要技术部分是委托丙公司开发的，经与丙公司反复协商，乙公司基本确定可以从丙公司获得赔偿75万元。截至2007年12月31日，诉讼尚处在审理当中。（2）2008年2月15日，法院判决乙公司向甲公司赔偿172.50万元，并负担诉讼费用3万元。甲公司和乙公司不再上诉。（3）2008年2月16日，乙公