企业成本费用内部控制流程汇编【实用范本】.doc

企业成本费用内部控制流程汇编111 成本费用核算与控制1111 成本费用核算流程1成本费用核算流程与风险控制图成本费用核算流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理会计人员相关部门如果成本费用的确认和计量不符合国家会计准则制度的规定，可能使企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失如果成本费用支出未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而导致企业经济损失如果成本费用核算与客观经济事项不符，产生人为降低成本的现象，会导致企业的权益受损审批阅审批审核审核开始审核审核制定成本费用核算制度17根据原始凭证编制记账凭证审核上报的原始凭证结束整理、存档6编制明细账和总账进行成本费用项目归集分配845定期编制“成本费用报表”23收集、分类、整理并汇总成本原始凭证产生成本费用上报原始凭证D1D2D32成本费用核算流程控制表成本费用核算流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11财务部经理制定成本费用核算制度，并报财务总监审核、总经理审批2成本费用核算制度得到总经理审批后，各相关部门依照成本费用核算制度严格执行3各成本费用产生部门对成本费用产生的原始凭证进行收集、分类、整理并汇总D24会计审核成本费用产生部门上报的原始凭证5会计审核原始凭证无误后编制记账凭证，并报财务部经理进行审核6记账凭证得到财务部经理审核通过后，会计进行成本费用项目的归集和分配D37财务部会计定期编制“成本费用报表”，并报财务部经理和财务总监审核、总经理审批8会计对成本费用核算中各类文件进行整理、归档相关规范应建规范1 成本费用核算制度1 成本核算费用确认制度参照规范1企业会计准则基本准则1企业内部控制应用指引文件资料1“成本费用报表”责任部门及责任人1 财务部、相关部门1 总经理、财务总监、财务部经理、会计1112 成本费用控制流程1成本费用控制流程与风险控制图成本费用控制流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部相关部门人力资源部如果成本费用支出未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受经济损失如果成本费用预测不科学、不合理，可能因成本费用支出超预算或者预算外支出而导致企业权益受损如果成本费用的核算和相关会计信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业财务报告失真审批准权限外审批准权限内审批准109结束按规定办理报销事宜是合格准审核原始凭证和报销单审批准审核准6325审核准下达各部门任务指标制定各部门 “绩效考核表”分解各部门任务指标制定“总体费用预算表“审核汇总各部门预算7填写报销单和上报原始凭证否8按成本费用预算安排费用支出配合编制“部门预算表”1开始组织实施各项考核工作4制定奖惩措施D1D2D32成本费用控制流程控制表成本费用控制流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11各个部门编制“部门预算表”，报送给财务部相关人员进行审核2财务部根据各个部门提供的资料和各类数据，汇总编制总体的费用预算表，报送总经理审批3公司“总体费用预算表”得到总经理审批后，财务部负责分解各部门任务指标4人力资源部根据公司“总体费用预算表”制定奖惩措施D25财务部比较各部门经营成果和各部门任务指标，制定各部门“绩效考核表”6财务部下达各部门的任务指标7相关部门按成本费用预算安排费用支出，人力资源部组织实施各项考核工作8相关部门填写报销单和上报原始凭证9申请得到审批以后，财务部审核原始凭证和报销单D310财务部对原始凭证和报销单进行审核，如果合格，财务部按规定办理报销事宜；如果不合格，则将报销申请单和原始凭证返还给相关部门，让相关部门重新补办相关手续和递交相关凭证相关规范应建规范1 成本费用核算制度参照规范1 企业会计制度1企业内部控制应用指引文件资料1“部门预算表”1“总体费用预算表”1“绩效考核表”责任部门及责任人1 财务部、人力资源部、相关部门1 总经理、财务总监112 成本费用目标与预测控制1121 成本费用目标确定流程1成本费用目标确定流程与风险控制图成本费用目标确定流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理财务部相关部门如果成本费用预测不科学、不合理，可能因成本费用支出超预算或者预算外支出而导致企业权益受损如果成本费用预算不符合实际或预算编制基础不准确，可能因成本费用支出超预算而受企业权益受损如果成本费用的核算和相关会计信息不合法、不真实，可能导致企业财务报告失真等方面的风险审批1确定能达到的目标成本费用水平下达企业年度目标利润开始审核审核结束73456确定成本费用目标综合分析预测，确定最佳预测值调整最佳预测值收集和整理有关资料汇总各部门“成本费用预算计划”2召开部门成本费用预算会议编制部门“成本费用预算计划”提供成本费用资料D1D2D32成本费用目标确定流程控制表成本费用目标确定流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11总经理依据企业目标利润，结合未来可能出现的变化因素，测算企业在现有条件下的成本费用目标2各部门根据成本费用预测的目标召开部门成本费用预算会D23财务部汇总各部门的“成本费用预算计划”4财务部负责收集以往的成本费用资料和企业外部的成本费用资料D35财务部根据预测目标、内容、要求和所掌握的资料选择相应的预测方法，分别对数据进行定量和定性分析，并确定最佳的预测值，报送财务部经理、财务总监和总经理进行审核、审批6财务部根据财务总监和总经理的审议意见，将推算的目标成本费用和按指标数据测算的成本费用目标进行比较和分析，确定最为合理的预测值7财务部根据调整后的预测值，编制“成本费用目标实施表”相关规范应建规范1 成本费用核算制度参照规范1 企业会计制度1企业内部控制应用指引文件资料1“成本费用预算计划”1“成本费用目标实施表”责任部门及责任人1 财务部、相关部门1 总经理、财务总监、财务部经理1122 成本费用预测方案制定流程1成本费用预测方案制定流程与风险控制图成本费用预测方案制定流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理财务部相关部门如果成本费用的核算和相关会计信息不合法、不真实，可能导致企业财务报告失真并带来风险如果成本费用预算不符合实际或预算采集的编制基础不准确，可能因成本费用支出超预算而导致企业权益受损如果成本费用执行中存在费用支出超预算或者预算外支出，可能导致企业资源浪费或资产流失12审核审核审批审批下达财务预算目标及成本费用预算编制政策确定本年度经营战略和经营目标开始审核审核4编制企业成本费用预测方案否调整成本费用下达到各部门执行结束8编制成本费用预测方案9765调整审查、汇总和平衡成本费用预测方案是召开部门成本预测会各部门编制部门成本费用预测方案3D1D2D32成本费用预测方案制定流程控制表成本费用预测方案制定流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11总经理根据上一年度经营情况及本年度市场环境发展趋势确定本年度的经营战略和经营目标2总经理将财务预算目标及成本费用预算编制的政策下达到各部门D23各部门按照公司下达的财务预算目标和政策，编制本部门详细的成本费用预算方案，并上报公司财务部4财务部对各部门上报的成本费用预算方案进行审查、汇总和平衡5审查过程中，财务部门对发现的问题提出调整意见，如果需要调整，则反馈给相应部门进行相应的调整6财务部在各部门修正调整的基础上重新汇总，编制企业的成本费用预算方案，上报公司总经理审核D37财务部根据总经理审批的意见调整成本费用预