企业财务会计(上).doc

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膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄蚇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄蚇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄蚇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄蚇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄蚇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄蚇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄蚇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄蚇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄蚇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄蚇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄蚇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄蚇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄蚇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄蚇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄蚇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄蚇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄蚇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄蚇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄蚇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄蚇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄蚇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄蚇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄蚇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄蚇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄蚇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄蚇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄蚇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄蚇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁蚂膀肅螀蚁羀芀蚆蚀肂膃薂虿膄莈蒈蚈袄膁莄蚇羆莇蚂螇聿膀薈螆膁莅蒄螅袁膈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁螁羇芄蒇螁肀蒀莃袀膂芃蚁衿袁肆薇袈羄芁薃袇膆肄葿袆袆荿莅袅羈膂蚄袅肀莈薀袄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿蚁羁肇莄蚇羀艿膇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膄蒁蚃薄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈节莁 第一章 概述、 教学类型：新授课教学目的：1、了解企业财务会计的概念，特点，核算的内容及一般方法 2、掌握财务会计核算的基本前提，核算基础教学内容：1、企业财务会计的概念和特点 2、企业财务会计的核算内容和一般方法 3、企业财务会计核算的基本前提企业财务会计的核算基础企业财务会计信息质量要求教学重点：企业财务会计核算的基本前年和会计信息质量要求教学方法：讲授法教学课时：第一节 企业财务会计概述一、 企业财务会计的概念与特点（一） 企业财务会计概念 企业财务会计是应用在各类企业经济管理活动中的一个会计分支，是以货币作为主要计量单位，动用专门的会计理论，方法与技术，对企业生产经营活动的过程与生产经营活动的成果进行连续，系统。全面。综合地记录。计算，核算和监督并据以进行科学的分析与预测，向投资者和债权人等各方面提供准确信息，促进企业不断改善经营管理，提高经济效益的一种专门的经济管理活动。（二） 企业财务会计的特点1、 服务对象的营利性2、 工作目标的对外性3、 核算规则的统一性二、 企业财务会计信息的使用者1、 投资者2、 债权人3、 政府机关4、 职工5、 供应商三、 企业财务会计核算的内容企业财务会计核算的内容：是企业财务会计核算对象的具体化企业财务会计核算的对象：企业从事经营活动所拥有的资金及其运动情况1、 资金筹集2、 资金动用3、 资金耗费，收入与分配第二节 企业财务会计的基本理论一、 企业财务会计的基本前提1、 会计主体2、 持续经营3、 会计分期4、 货币计量 1) 实物量度2) 劳动量度3) 货币量度二、 企业财务会计核算的基本方法（一） 会计核算方法1、 设置账户2、 复式记账3、 填制和审核凭证4、 登记账簿5、 成本计算6、 财产清查7、 缟制财务报表（二） 会计分析方法（三） 会计检查三、 会计基础 （以权责发生制为基础）四、 会计信息质量要求：1、 可靠性2、 相关性3、 可理解性4、 可比性5、 实质重于形式6、 重要性7、 谨慎性8、 及时性1) 收集会计信息及时2) 处理会计信息及时3) 传递会计信息及进五、 企业财务会计规范的基本内容：1、 有关法律法规中关于企业财务会计工作的规定2、 中华人民共和国会计法3、 企业财务会计报告条例4、 会计基础工作规范5、 会计档案管理办法 作业：习题册 第二章 货币资金教学目的：知道货币资金的基本理论，解释货币资金的内容，货币多次的管理与控制制度，熟悉银行结算方式的概念和适用范围，领会货币资金管理的目的，熟悉库存现金的使用范围，学会各种货币资金的管理和清查方法教学内容：1、货币资金概述 2、货币资金的核算教学重点：银行转账结算方式教学方法：讲授法 教学课题： 2.1 货币资金概述教学目的：1、了解货币资金的概念与内容 2、掌握银行转账结算方式与程序教学重点：银生转账结算的核算教学方法：讲授法教学课时；教学过程：一、 货币资金的概念与内容货币资金：是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金1、 库存现多2、 银行存款3、 其他货币资金1) 外埠存款2) 银行汇票存款 3) 银行本票存款4) 信用卡存款5) 食用证保证金存款6) 存出投资二、 库存现金的管理(一) 、现金管理规定 1、现金使用范围 2、现金收取范围 3、库存现金限额（35天） 4、不得“坐支”现金 5、其他规定 （二）、现金收付存日常管理 （三）、现金管理的内部控制三、 银行存款和管理主要是指按照国家有关银行账户管理及银行结算办法规定对银行收付业务进行处理的过程四、 银行转账结算的基本方式与程序现金支票 支票 转账支票 普通支票同城结算方式 银行本票 定额本票 不定额本票 汇兑 电汇支付结算方式 信汇异地结算方式托收承付 银行汇票 委托收款 商业汇票 商业承兑汇票 同城异地通用结算方式 银行承兑汇票 信用卡 长城卡 牡丹卡(一)、支票 支票是银行的存款签发给收款人输结算委托开户银行无条件将款项支付给收款人或者持票人的票据 支票按支付方式可分为：1、现金支票 2、转账支票3、普通支票支票一律记名。起点金额为100元。付款为10天（二） 、银行本票银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人据以转账结算或支取现金票据按其金额不同，可分为：1、定额本票2、不定额本票 （三）、银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行 由银行签发给记记款人据以办理转账结算或支取现金的票据 银行汇票一律记名。可以背书转让，汇款金额起点为：500元。期限为：1个月 （四）、商业汇票 商业汇票是收款人或付款人签发，由承兑人承兑。并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据 可分为：1、商业承兑汇票 2、银行承兑汇票 （五）汇兑 汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 可分为：1、信汇 2、电汇 （六）、委托收款 委托收款：是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式 可分为：1、邮寄 2、电报 （七）、托收承付 托收承付：又称异地托收承付，是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式 可分为：1、托收2、承付 验单付款：3天 验货付款：10天 （八）、信用卡 信用卡：是指商业银行向个人和单位发行的，凭从向特约单位购物，消费和银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片 可信誉等级可分为：1、金卡 2、普通卡 教学课题： 2.2货币资金的核算 2.3货币资金的清查 教学类型：新授课教学目的：1、了解库存现金,银行存款的核算及清查 2、掌握库存现金,银行存款,其他货币资金的账务处理教学重点：其他货币资金的核算教学方法：讲授法教学课时：教学过程： 一、库存现金的核算1、 增加时借：库存现金 贷：银行存款（等）2、 减少时借：管理费用 贷：库存现金 举例： P2728 例2-1 （略） 二、银行存款的核算 1、增加时 借：银行存款 贷：库存现金2、 减少时： 借：应交税费（等） 贷：银行存款举例： P29-30 例2-2 （略）四、 其他货币资金的核算（一）、外埠存款的核算1、取得时 借：其他货币资金-外埠存款 贷：银行存款2、报销时： 借：在途物资 应交税费 贷：其他贷币资金外埠存款3、 退回余款时： 借：银行存款 贷：其他贷币资金外埠存款举例： P31 例2-4 （略）（二）银行汇票存款的核算（与上相同，其他贷币资金银行汇票存款）（三）银行本票存款的核算（与上相同，其他贷币资金银行本票存款）（四）信用汇存款的核算（与上相同，其他贷币资金信用卡存款）（五）信用保证金存款的核算（与上相同，其他贷币资金信用保证金存款）举例： P3132 例2-4例2-7 （略）作业： 习题册P511五；货币资金的清查（一） 库存现金的清查（采用实地盘点法）发生“长款”或“短款”时，先记入“待处理财产损溢”待查明原因后，再进行转出。（二） 银行存款的清查1、 未达账项：1）企业已收，银行未收2）企业已付，银行未付3）银行已收，企业未收4）银行已付，企业未付2、编制“银行存款余额调节表” 举例：P33 例2-8 P34 例2-9 （略） 4、 第三章；应收及预付款项教学目的：能够知道应收及预付款项的概念，能够界定坏账损失的确认条件，学会确定应收账的入账价值，能够独立地编制应收及预付款项业务的会计分录教学内容；1应收账款2应收票据3预付账款4其他应收款教学重点：坏账准备的核算教学方法：讲授法教学课时：教学课题： 3.1应收账款教学类型：新授课教学目的：1了解现金折扣，坏账损失，坏账准备的概念 2掌握坏账准备的核算教学重点：坏账准备的核算教学方法：讲授法教学课时：教学过程： 一、应收账款概述应收账款：是指企业对外销售商品，材料以及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项 包括：销售商品提供劳务的价款，应收的增值税款及代购货单位垫付的包装费，运杂费等二、应收账款的核算 1、发生时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费2、收回时：借：银行存款 贷：应收账款 举例：P37 例3-1三、现金折扣的核算现金折扣；企业在赊销时，为加速货款回收，对客户在折扣期内付款而给予以总价款上一定的优惠表现形式为：1/10 2/20 N/301、 享受现金折扣时： 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款2、 超过付款期限取消现金折扣时借；银行存款 贷：应收账款举例 P38 例3-2 （略）四、坏账损失与坏账准备 （一）坏账损失和坏账准备的概念坏账：是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项坏账损失；由于发生坏账而遭受的损失坏曲准备：企业按一定原则和方法对可能发生的坏账损失而提取的准备资金 （二）坏账损失的确认1、因债务人破产或死亡，从其破产或遗产偿债后，确定不能收回2、债务单位撤消，资不抵债或现金流量严重不足，确定不能收回3、发生严重的自然灾害等导致债务单位停产而在短时间内无法偿付债务，确定无了收回4、因债务人逾期履行偿债义务超过3年，经核查确实无法收回 （三）坏账准备的计提范围 有确凿证据表时应收票据（或预付账款）无法收回，应将其转为应收账款（或其他应收款）后，再计提相应的坏账准备（四）坏账准备的计提方法1、账龄分析法2、销货百分比法3、个别认定法4、应收账款余额百分比法 （五）坏账准备的核算 当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额“坏曲准备”账户贷方（或借方）余额举例：某企业自1992年开始计提坏账准备，该年末应收账款余额为500，000元，1993年该企业未发生坏账，年末应收账款余额为600，000元，1994年3月发生坏账损失2000元，其中A公司1500元，B公司500元，年末应收账款余额为650，000元，95年7月原已冲销的A公司坏账收回，该年末发生坏账，年末应收账款余额为700，000元，如果该企业按4计提坏账准备1992年：坏账准备计提数=500，0004=2000元 借：资产减值损失计提坏账准备 2000 贷；坏账准备 20001993年：坏账准备计提数=600，0004=2400元 借：资产减值损失计提坏账准备 400 贷；坏账准备 4001994年3月，冲销坏账准备2000元 借：坏账准备 2000 贷；应由账款A 1500 -B 500 年末：坏账准备计提数=650，0004=2600元 借：资产减值损失计提坏账准备 2200 贷；坏账准备 22001998年7月，收回A公司坏账 借：坏账准备 1500 贷；应由账款A 1500 同时：借：银行存款 1500 贷：应收账款A 1500 年末：坏账准备计提数=700，000 4=2800元 借：坏账准备 1300 贷：资产减值损失坏账准备 1300注意： 从以上会计处理可以看出，年末计提的坏账准备不是会计处理的数字，而是“坏账准备”科目的年末余额要进行会计处理，必须进行调整，即：1、如果“坏账准备”当前无余额，刚计提数为按应收账款余额及计提比例计算的数字，借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”科目2、如果“坏账准备”当前余额为贷方余额，且小于年提数，则应按计得数与“坏账准备”科目当前余额之差，借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”科目3、如果“坏账准备”当前余额为贷方余额，且大于年提数，则应按计得数与“坏账准备”科目当前余额之差，借记“坏账准备”，贷记“资产减值损失”科目4、如果“坏账准备”当前余额为借方余额，则应按计得数与“坏账准备”科目当前余额之和，借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”科目例2、某企业从2000年起开始计提坏账准备，该年末应收账款余额为300，000，第二年未发生坏账损失，年末应收账款余额为450，000元，2002年2月发生坏账损失3000元，其中A公司2000元，B公司1000元，年末应收账款余额为375，000元，2003年3月，原已冲销的A公司坏账又收回，年中未发生坏账损失，年末应收账款余额为350，000，假设该 企业按应收账款余额的4计提坏账准备2000年：借：资产减值损失计提坏账准备 1200 贷；坏账准备 12002001年：借：资产减值损失计提坏账准备 600 贷；坏账准备 6002002年：借：坏账准备 3000 贷；应由账款A 2000 -B 1000 借：资产减值损失计提坏账准备 2700 贷；坏账准备 2700 2003年；借：坏账准备 2000 贷；应由账款A 2000 同时：借：银行存款 2000 贷：应收账款A 2000 借：坏账准备 2100 贷：资产减值损失坏账准备 2100教学课题： 3.2应收票据 3.3预付账款 3.4其他应收款教学类型：新授课教学目的：1、了解贴现的含义 2、掌握贴现的核算，预付账款，其他应收款的账务处理教学重点：贴现教学方法：讲授法教学课时：教学过程：一、应收票据的概念只相对于商业汇票，可分为1、商业承兑汇票 2、银行承竞汇票按其不带息，可分为 1、带息票据 2、不带息票据二、应收票据的核算 1、收到票据时：借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费2、票据到期，收到款项时借：银行存款 贷：应收票据3票据到期，对方示付款时：借；应收账款贷：应收票据举例：P42例外-6 （略）三、应收票