审计基础知识培训.docx

审计基础知识讲座本次培训目的： 随着审计工作的深入开展和审计影响的不断扩大，对公司的审计工作提出了更高的要求。为 了适应其发展需要，全面推进审计工作，特组织开展本次审计基础知识培训，通过学习有关 审计知识，培训的领导干部能够理清思路、提高认识、明确责任，认真履行岗位职责，增强 经济责任意识，规范经济管理行为，提高依法理财和科学管理的水平，不断加强干部队伍建 设和公司建设。本次培训共分以下五个部分： 第一部分 审计基础知识 第二部分 审计基本理论与概念 第三部分 审计流程第四部分 审计与会计的关系 第五部分 审计在风险管理中的应用第一部分 审计基础知识 一、审计定义审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济督察活动。（定义解析）l本质具有独立的经济监督活动l基本职能监督（经济监督、第三者监督）l主体独立的第三者l客体被审计单位的财政、财务收支活动及其他经济活动l方式审查、报告、评价和传达l目标真实性、合法性和效益性 例如：查明事实（搜集证据）做出判断（对照标准）引出结论（撰写报告） 会计资料真实性、合法性 财政财务收支真实性、合法性、效益性 有关经济活动真实性、合法性、效益性二、审计本质（一）三方联系人1.审计主体：执行者即第一关系人（中间人）2.审计客体：接受者即第二关系人（财产经营者）3.审计委托人：授权活委托者即第三关系人（财产所有者）10关系图如下：例如：思考省公司审计机构委托外部审计单位开展对三级单位的审计的三方关系人？ 审计主体：外部审计单位审计客体：三级单位 审计委托人：省公司综上所述，可以得出：l审计本质：一项具有独立性的经济监督活动l审计是一种经济监督活动，经济监督是审计的基本职能l审计具有独立性，独立性是其本质特征。三、审计的特征（一）独立性本质特征 如何理解独立性？ 1.组织上、人员上、工作上、经费上2.行政监督：监督对象是行政管理活动，强调执行主体本身具有管理权和处罚权。（二）权威性有效行使审计权的必要条件 如何理解独立性？ 1.审计组织具有法律的权威性2.审计人员依法执行职务，受法律保护3.审计机关有要求报送资料权，检查权，调查取证权，采取临时强制措施权，建议纠正权， 通报、公布审计结果权，处理、处罚，处分建议权。 4.审计人员应具备相关专业知识和业务能力，应执行回避制度和妇幼保密义务，保证执业独 立性、准确性和科学性。5.被审计单位应坚决执行审计决定，否则应责令执行。（三）公正性_审计工作的基本要求 如何理解独立性？1.审计人员站在第三者立场上，实事求是检查，客观判断，公正评价和公正处理。2.没有公正性就没有权威性。四、审计的职能与作用1.审计的职能 经济监督职能基本职能 经济鉴证职能 经济评价职能例如：思考财政财务收支审计属于（），领导干部离任审计属于（），基建项目效益审计属于（）。2.审计的作用 制约作用 促进作用如何理解审计作用？ 制约作用：揭露违法违纪经济行为，揭露错误及舞弊行为，揭露不正之风，打击经济犯罪。 促进作用：促进管理水平和效益的提高，促进内控完善，促进经济秩序健康运行，促进经济 利益管理的正常处理。第二部分 审计基本理论与概念 一、审计对象审计对象或审计客体：l外延上的审计实体，即被审计单位l内涵上的审计内容或审计内容在范围上的限定举例：审计谁？被审计单位 审计被审计单位的哪些事项？会计资料及其他有关经济资料，及所反映的财政收支、财务收支及有关的经济活动。审计一般对象：1.被审计单位的会计资料及有关经济资料l会计报表外在形式的审查l会计账簿真实、合法性审查l会计凭证合理、有效性审查l其他相关经济资料例如：完整性 真实性 合理性 可比性交易的数 量与金额凭证日期 及内容交易的内 容与事项交易双方 单位名称填制日期经办人 签名二、审计目标审计总目标：评价受托经济责任 审计的具体目标：审计总目标的具体化。l一般审计目标是实施项目审计目标的共性概括l项目审计目标是按各审计项目的具体内容而确定的目标 两者均须根据审计目标要求和被审计单位实际情况确定例如：l国家审计：审查和评价被审计单位财政、财务收支的真实性、合法性和效益性。l社会审计：审查和评价被审计单位会计报表及其所反映的 经济活动的合法性、公允性。l内部审计：审查和评价本部门、本单位的财务收支及其有 关经济活动的真实性、合法 性和有效性。例如：会计报表审计总 体目标账户余额一般审 计目标具体存货项目审计目标合法性公允性真实性在资产负债表日所有记录的存货存在完整性所有现存的存货均已计算并包含于存货汇总之中正确性存货的数量与实际一致存货价格正确存货净实现价值减少时存货已减值所有权公司拥有存货列示项目的所有权存货未被作抵押品抵押三、审计分类（一）按审计主体分：国家审计、社会审计、内部审计（二）按审计目的和内容分：1、财政审计 2、财务审计 3、财经法纪审计 4、经济效益审 计（三）内部审计（国际内部审计师协会之定义）1.定义l内部审计是一种独立并且客观的保障与咨询活动，旨在增加企业价值和改善组织运 营。l它通过运用系统的、规范的方法，评估并改善风险管理、控制活动以及公司治理过 程的成果，以帮助组织实现其既定目标。2.内部审计的两大基本职责 监督职责l促进建立预防舞弊的有效机制l确保既定的操作和流程得以有效执行l独立评价管理层执行内部控制流程的有效性l参与到风险管理中l平衡利益、道德以及社会责任三者的关系 咨询职责l帮助管理层进行自我评价l为管理层和员工提供有关风险管理和内部控制的培训l为董事会、管理层和审计委员会提供建议以实现既定目标l评估风险管理和内部控制的充分性和有效性l对于利润和成本方面提供相关建议，从而提高企业的竞争力 举例：清洁能源公司内部审计职责：l制定公司内部审计制度和年度审计计划，经公司批准后组织实施；l对公司财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效以及其他有关 经济活动进行审计监督；l按照干部管理权限，组织做好经济责任审计工作；l对公司投资的新建、扩建、技改及大修等工程进行审计；l对公司的物资、工程招标、对外投资及风险控制等经济活动和重要经济合同（招标项目）及其履行情况进行审计监督；l根据公司的管理需要，开展专项审计或审计调查；l负责委托社会中介机构完成重大审计项目的有关事宜；l完成上级机构交办的审计任务；l其他审计事项。第三部分 审计流程一、制定年度审计计划年度计划包括当年风险排序、基于风险确定的审计日程表、人员及财务预算等内容。二、风险为导向的审计实施例如：控制点 1：会计主管定期审核银行存款调节表。 测试方法：询问、检查测试步骤：询问：询问会计主管如何审核银行存款调节表，包括审核的主要内容、关注的差异金额、 审核的频率，如发现问题如何处理；了解会计主管是否在调节表上签字，对异常项目的 调查是否有处理记录。检查：检查调节表的签字、核对记录及对异常项目的处理记录。检查调节表上是否存在大额、 长期调节项目，如有则核对是否已进行调查处理并上报相应管理层。控制点 2：税务主管检查纳税申报表计算的准确性。 测试方法：重新执行测试步骤： 重新执行：选取年末所得税纳税申报表，核对收入、成本、费用等申报数字是否与财务报表 一致，检查所有调节项目的支持性文档，独立计算验证纳税申报数字的准确性清洁能源公司审计流程：第四部分审计与会计的关系 一、审计与会计的联系:审计的主要对象是会计资料及其所反映的财政、财务收支活动会计资料是审计的前提和基础 会计活动是审计监督的主要对象二、审计与会计的区别会计审计产生前提加强经济管理适应核算分析 需要经济监督、确定经济责任需 要性质经营管理组成部分，对经营 管理反映与监督经济监督组成部分，管理过 程外的独立监督对象资金运动，经济活动的价值 方面会计资料、其他经济信息， 财政财务收支活动、其他经 济活动方法程序方法体系：核算、分析、检 查内容：记账、算账、报账、核算方法：设置账户、复式 记账、填制凭证、登记账簿、 成本计算、财产清查、会计 报表方法体系：规划、实施、管 理实施方法：资料检查法、实 务检查法、审计检查法、审 计分析法。职能记录、计算、反映、监督监督检查三、审计与会计检查的区别会计检查审计检查账面、针对业务本身含会计检查，包括审核稽查计算财务部门附带职能独立的专职监督检查保证会计资料的真实性和准确性证实财务财政收支活动及其他经济活动的 真实、合法、有效检查范围、深度、方式有限检查会计资料是手段之一，但不是唯一手段例如： 例：某企业购买一台电脑5000元1.企业相关部门提出购买申请报批2.企业采购部门实行采购3.仓库管理人员验收入库4.财务人员根据审核无误的票据编制会计凭证支付款项、登记账簿、编制会计报表5.企业使用部门领用会计工作本质是核算。操作应该怎么做。运动员 审计工作本质是核对。判断这样做是否正确。裁判员审计人员对该项业务的审计流程1.购买是否经过授权批准审核企业内控2.原始凭证是否合规原始凭证查验3.会计处理是否正确会计凭证审核4.购入资产是否存在资产盘点四、内部控制与内部审计关系1.内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和 职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。2.内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序， 是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。3.主要区别：l目标不同。内部控制是建立相互制约的管理关系，目的是改善经营管理；内部审计是 对各种业务进行评价，是否合规。l手段不同。内部控制手段主要有环境控制、风险评估、活动控制、信息与沟通、监控 等；内部审计主要手段是查证、函证、抽样、座谈、调查等。l关注点不同。内部控制的关注点是管理流程、制度和岗位约束、制度的有效性、关键 岗位等；内部审计的关注点是各项指标完成情况，异常财务现象，财务规范性等。l对象不同。内部控制的对象是整个企业的各个环节；内部审计是相关环节和财务相关 信息。4.内部控制与内部审计的关系：l内部控制和内部审计都是企业内部管理的重要手段，都需要建立相关体系和制度。l内部审计是内部控制的检验和保证，并为内部控制提出改进意见；完善和健全的内部 控制制度是内部审计的目的之一。l内部控制和内部审计是相辅相成的关系，互为手段和目标。五、效能监察与内部审计关系1.效能监察是中纪委、监察部部署的一项重要工作，是各级监察部门机构依据中华人民 共和国行政监察法等有关法律、法规对监察对象履行职责、依法管理的效率、效果、效 益实施监督、监察。是企业管理的在管理，监督的在监督，是提高经济效益，从源头预防 和治理腐败的一项重要措施。2.内部审计是对企业经济活动建立以风险评价为中心的全方位、全国的监控体系，是适应 企业内部市场变化需要的以内部管理鉴证为主要职责的综合性审计。通过开展内部审计， 增强企业的管理意识，完善企业的内部控制制度，协调企业各职能部门之间的关系，保证 企业职能的正常发挥。3.主要区别l实施主体不同。内部审计是由专职审计人员实施。效能监察是由内部监察人员实施。l工作范围和侧重点不同。内部审计主要审查生产经营管理过程中的合理性、有效性。 审查管理组织是否合理，管理机构是否健全，各项管理是否有效，如决策，计划，领 导，控制。审查个职能部门是否充分履行各项管理职能。效能监察主要监督监察生产 经营管理过程中的合法性、合规性。监督监察管理主体在各项管理活动中是否符合国 家法律及国家、行业和企业内部的各项规章制度。监察范围比审计范围更宽泛。l 工作程序、方法不同。内部审计关键是提出建议权。审计人员根据审计结果，撰写审 计报告。针对问题，与被审计单位交流，分析原因，落实措施和意见，促进被审计单 位做好整改工作。积极帮助被审计单位完善和实施合理有效管理制度和管理方法，达 到通过审计促管理，搞好管理促效益的目的。效能监察工作关键是如何正确行使处分 权。监察人员针对问题提出立项建议，经领导批准后进行调查，找出原因，分清责任， 运用处分权，严格奖惩。针对问题提出监察建议书，并经领导审批后，下发，督促有 关部门落实整改措施。l作出结论的约束力不同。内部审计师一种建设性的，其作出的审计结论约束力不强， 执行与否，效益如何，很大程度上取决于被审计单位能否接受与实施，而效能监察更 多体现是监督职能，它有一定处分权。4.关系l是管理和被管理、监督和被监督的关系。企业内部审计纪要监督别人，又要接受效能 监察的管理和监督。l是共同为企业效益的提高而互相合作、互为补充的关系。第五部分审计在风险管理中的应用例如，在某一工程结算审计的时，审计发现了如下风险及问题，并提出了审计建议。（一）制度建设方面 项目的内控管理制度建设存在不足。尽管项目建设单位有相关的管理制度，但工程项目管理存在一定的差异性与滞后性，项目 建设单位未专门针对该工程项目管理建立相关的招投标管理制度、工程管理授权制度、