借款合同印花税优惠

精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 1 / 16 借款合同印花税优惠 篇一：借款合同印花税税率 咨询相关税务部门。可以参照：税 目 税率（税额） 一、购销合同 二、加工承揽合同 三、建设工程勘察、设计合同 四、建筑、安装工程承包合同 五、财产租赁合同 1 六、货物运输合同 七、仓储、保管合同 1 八、借款合同 九、财产保险合同 1 十、技术合同 十一、产权转移书据 十二、营业帐簿 每件 5 元 十三、权利、许可证照 每件 5 元 十四、股票交易 3 篇二：借款合同 印花税 借款合同 印花税 “对于非金融企业向非金融企业借款签订的借款合同是否精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 2 / 16 须缴税？”近日，某企业的财务人员打电话向当地主管税务机关咨询，对此，税务人员解释如下： 在企业所得税方面，新中华人民共和国企业所得税法实施条例（以下简称实施条例）第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。在印花税方面，中华人民共和国印花税暂行条例（国务院令 198811号）中所规定的借款合同，是指银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，并按借款金额的万分之零点五贴花。 首先需要明确的是，作为经济合同法第一百九十六条中所规定的借款合同是指借款人向贷款人借款，到期返还借款并支付利息的合同，包括自然人之间的借款合同。由于中国人民银行贷款通则 (银发 1996173 号 )第六十一条规定，各级行政部门和企事业单位、供销合作社等合作经济组织、农村合作基金会和其他基金会，不得经营存贷款等金融业务。因此，企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相 借贷融资业务。 而作为征收印花税的借款合同虽然概念适用上也遵从经济合同法的规定，但是根据国务院令 198811 号文的 规定，其征税范围为，银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同，这里的银行是指人民银行、各专业银行及其他精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 3 / 16 金融组织。 根据国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知（国税发 199155 号）的规定，我国的其他金融组织是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位。需要注意的是，金融企业与银行企业的区别，金融企业包括银行金融企业和非 银行金融企业，银行金融企业是指国家专业银行、区域性银行、股份制银行、外资银行、中外合资银行，以及其他综合性银行。 可以说，印花税征收范围内的借款合同基本上遵从于中国人民银行贷款通则 (银发 1996173 号 )中的界定，也就是说对贷款方作出了限制性规定，即贷款人必须经中国人民银行批准经营贷款业务，持有中国人民银行颁发的金融机构法人许可证或金融机构营业许可证，并经工商行政管理部门核准登记。 由此可知，非金融企业向非金融企业借款签订的借款合同，不属于印花税的征税范畴，不缴纳印花税。 此外，需要说 明的是，纳税人在从事经济活动的过程中，对经济活动的实质课税与经济活动的合法性问题应正确予以理解与运用，国家对贷款业务是作出了限制及禁入性规 定，但对非金融企业之间的借贷款业务，就营业税而言，国家税务总局关于印发的通知（国税函 1995156 号）规定，精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 4 / 16 不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。而在企业所得税方面，实施条例第三十八条又作出了“非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分 ，准予扣除”的规定。 综上所述，从税收层面上来说，印花税征收范围内的借款合同是一种狭义上的借款合同，而并非经济合同法所界定的广义上的借款合同。如最高人民法院关于如何确认公民与企业之间借贷行为效力的批复（法释 1999第 3 号）规定，公民与非金融企业之间的借贷属于民间借贷，只要双方当事人意思表示真实即可认定有效。但是，两者所签订的借款合同，却不属于印花税的征收范围。 篇三：印花税优惠政策 印花税优惠政策 一、法定免税凭证 下列凭证，免征印花税： (条例第 4 条 ) (1)已缴纳印花税的凭证的 副本或者抄本； (2)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据； (3)经财政部批准免税的其他凭证。 根据条例第四条第（ 3）款规定，对下列凭证免纳印花税：精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 5 / 16 （中华人民共和国印花税暂行条例施行细则） 民个人书立的农副产品收购合同； 息贷款合同； 二、免税额 应纳税额不足一角的，免征印花税。 (条例第 3 条 ) 三、农副产品收购 会、农民个人书立的农副产品收购合同，免征印花税。 (88)财税字第 255 号） 2. 对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。本通知所称农民专业合作社，是指依照中华人民共和国农民专业合作社法规定设立和登记的农民专业合作社。本通知自 2008 年 7 月 1 日起执行。（财税 2008 81 号） 四、交通运输 路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴花； (摘自国家税务局关于印花税若干具体问题的规定（国税地 198825 号） 税。由外国运输企业运输进口货物的，外国运输企业所持有的一份结算凭证，免征印花税。 (国税精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 6 / 16 发 1990 173 号） 道部所属单位的下列凭证，不征收印花税： (财税字 1997 182 号） (1)铁道部层层下达的基建计划，不贴花； (2)企业内部签订的有关铁路生产经营设施基建、更新改造、大修、维修的协议或责任书，不贴花； (3)在铁路内部无偿调拨固定资产的调拨单据，不贴花； (4)由铁道部全额拨付事业费的单位，其营业账簿，不贴花。 青藏铁路公司的营业账 簿免征印花税；对青藏铁路公司与中标的建设单位所签订的加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同，免征签订合同双方应缴纳的印花税。 (财税 2003 128 号 ) 列特殊货运凭证，免征印花税： (国税发 1990 173 号） (1)军事物资运输结算凭证； (2)抢险救灾物资运输结算凭证； (3)为新建铁路运输施工所属物料，使用工程临管线专用运费结算凭证。 五、邮政通信 中国电信集团公司、各省 (区、市 )电信公司的资金账簿，因建立资本纽带关系而逐层上 移的资金，凡在改制前已贴花的，不再贴花。对各实业公司及其子精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 7 / 16 公司新成立时设立的资金账簿，免征印花税。对上述公司在重组改制过程中签订的产权转移书据，免征印花税。 (国税函 2001 227 号） 组建的铁道通信信息有限责任公司新成立时设立的资金账簿，免征印花税。对铁道通信公司在组建过程中签订的产权转移书据，免征印花税。 (国税函 2001 228 号） 组建国家邮政局及所属各级邮政企业新设立的资金账簿，凡属在邮电管理局分营前已贴花资金，免征印花税。 (国税函 2001 361 号） 六、金融保险证券 金融撤销条例生效之日起，对被撤销金融机构及其分支机构 (不包括所属企业 )接收债权、清偿债务过程中签订的产权转移书据，免征印花税。（财税 2003141 号） 中国银行在香港中银集团重组前已贴花的资金及重组过程中因资产转移所签订的产权转移书据，免征印花税。 (财税 2003 126 号 ) 中国人民财产保险股份有限公司和中国人保资产管理公司新成立时设立的资金账簿记载的资金免征印花税， 以后新增加资金按规定贴花。 (国税函 2003 1027 号 ) 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 8 / 16 中国人保控股公司、中国人民财产保险股份有限公司和中国人保资产管理公司因改制签订的产权转移书据，免征印花税。 (国税函 20031027 号 ) 清算之日起，对中国东方资产管理公司及其分支机构在接收、处置港澳国际 (集团 )有限公司资产过程中签订的产权转移书据，免征印花税。对港澳国际 (集团 )所属内地公司在催收债权、清偿债务中签订的产权转移书据，以及港澳国际 (集团 )有限公司本部及其香港 8 家子公司在中国 境内催收债权、清偿债务中签订的产权转移书据，免征印花税。 (财税 2003 212 号 ) 003 年 1 月 1 日起，继续对投资者 (包括个人和机构 )买卖封闭式证券投资基金免征印花税。（财税 2004173 号） 林作物、牧业畜类保险合同，免征印 (国税地字 1988 37 号） 目前，保险公司的财产保险分为企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险和农牧业险五大类。为了支持农村保险事业的发展，照顾农牧业生产的负担，除对农林作物、牧业畜类保险合同暂不贴花外，对其他几类财产保险合同均应按照规定计税贴花。其中，家庭财产保险由单位集体办理的，可分别按个人投保金额计税。（ 88国税地字第 037 号） 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 9 / 16 为了贯彻落实国务院关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见 (国发 20043 号 )，支持扩大直接融资比重，改进银行资产负债结构，促进金融创新，经报国务院批准，现就我国银行业开展信贷资产证券化业务试点中的有关税收政策问题通知如下： （ 1）信贷资产证券化的发起机构 (指通过 (转自： 叶帆 文摘 :借款合同印花税优 惠 )设立特定目的信托项目 以下简称信托项目 转让信贷资产的金融机构，下同 )将实施资产证券化的信贷资产信托予受托机构 (指因承诺信托而负责管理信托项目财产并发售资产支持证券的机构，下同 )时，双方签订的信托合同暂不征收印花税。 (2)受托机构委托贷款服务机构 (指接受受托机构的委托，负责管理贷款的机构，下同 )管理信贷资产时，双方签订的委托管理合同暂不征收印花税。 （ 3)发起机构、受托机构在信贷资产证券化过程中，与资金保管机构 (指接受受托机构委托，负责保管信托项目财产账户资金的机构，下同 )、证券登记托管机构 (指中央 国债登记结算有限责任公司 )以及其他为证券化交易提供服务的机构签订的其他应税合同，暂免征收发起机构、受托机构应缴纳的印花税。 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 10 / 16 (4)受托机构发售信贷资产支持证券以及投资者买卖信贷资产支持证券暂免征收印花税。 (5)发起机构、受托机构因开展信贷资产证券化业务而专门设立的资金账簿暂免征收印花税。（财税 20065 号） 国务院批准，现对证券投资者保护基金有限责任公司 (以下简称保护基金公司 )及其管理的证券投资者保护基金 (以下简称保护基金 )的有关印花税政策通知如下： （ 1）对保护基金公司新设立的资金账簿免征印花税。 （ 2）对保护基金公司与中国人民银行签订的再贷款合同、与证券公司行政清算机构签订的借款合同，免征印花税。 （ 3）对保护基金公司接收被处置证券公司财产签订的产权转移书据，免征印花税。 （ 4）对保护基金公司以保护基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同，免征印花税。（财税2006104 号） 资者申购和赎回开放式证券投资基金单位，暂不征收印花税。 (财税 2002128 号 ) 对人民银行向各商业银行提供的日拆性贷款（ 20 天以内的贷款）所签订的合同或借据，暂免精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 11 / 16 征印花税。 (国税函 1993 705 号） 行、非银行金融机构之间相互融通短期资金，按照规定的同业拆借期限和利率签订的同业拆借合同，不征收印花税。 (国税发 1991 155 号） 办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证，按规定仅载明延期还款事项的，可暂不贴花。 (国税发 1991 155 号） 政等部门的拨款改贷款签订的借款合同，凡直接与使用单位签订 的，暂不贴花；凡委托金融单位贷款，金融单位与使用单位签订的借款合同应按规定贴花。（国税发 1991155 号） 民银行各级机构经理国库业务及委托各专业银行各级机构代理国库业务设置的账簿，免征印花税。 (国税发 1991 155 号） 财税咨询电话：七、企业重组改制 （ 1）关于资金账簿的印花税 实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴 花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 12 / 16 公司制改造包括国有企业依公司法整体改造成国有独资有限责任公司；企业通过增资扩股或者转让部分产权，实现他人对企业的参股，将企业改造成有限责任公司或股份有限公司；企业以其部分财产和相应债务与他人组建新公司；企业将债务留在原企业，而以其优质财产与他人组建的新公司。 （ 2）以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。 合并包括吸收合并和新设合并。分立包括存续分 立和新设分立。 （ 3）关于各类应税合同的印花税 企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。 （ 4）关于产权转移书据的印花税 企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。（财税2003183 号） 中国华润总公司在重组前已贴花的资金及重组过程中因资产转移所签订的产权转移书据，免征印花税。 (财税 2003 214 号 ) 企业兼并的并入资金，凡已按资金总额贴花的，接收单位对 并入的资金，不再补贴印花。精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 13 / 16 (国税地字 1988 25 号） 中外运集团重组改制中因财产的无偿划转所签订的产权转移书据免征印花税。该集团重组改制前签订但尚未履行完的合同，由于成立中国外运股份有限公司需要将上市公司改为执行主体。对仅改变执行主体，其余条款未作变动，同时改制前已贴花的合同，可不再征收印花税。 (财税 2003 7 号 ) 国务院和省级人民政府批准进行的国有 (含国有控股 )企业改组改制而发生的上市公司无偿转让行为，暂不征收证券交易印花税 (国税函 2004 941 号） 篇四：借款合同印花税常用知识 借款合同印花税常用知识 问：公司给公司借款，借款印花税怎么算，是根据借款合同还是根据具体的发生额，借款合同是一年期的，但发生的时候可能借了还，还了又借，每次发生的金额也不一定相同，这样一年根据发生额累加的金额就超出借款合同上的金额，请问一下公司应怎么算印花税 ? 答：关键是合同怎么签订的，如果是签订的流动资金周转性借款合同 (一般是企业与银行，企业与企业之间较少 )，国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定 (国税地 198830 号 )的规定，借款 双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年 (期 )签订，规定最高限额，借款人在规定期精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 14 / 16 限和最高限额内随借随还。为此，在签订流动资金周转性借款合同时，应按合同规定的最高借款限额计税贴花。以后，只要在限额内随借随还，不再签订新合同的，就不另贴花。 如果不是周转性合同，那么按合同上面记载的借款金额贴花。 印花税同其他税种相比，具有以下特点 征收面广，税源广泛。随着市场经济的建立和发展，人们之间的经济交往频繁，书立、领受和使用凭证的现象越来越普遍，因而对书立、领受的凭证征税，其税源广泛。征收简便，费用低廉。印 花税实行由纳税人自行计税、自行纳花、贴花、销花的办法，税务机关只负责检查等工作。因此，征收比较简便而且征收费用少。 不退税、不抵用。对企业溢贴或多缴的税款，不予退税，而且也不许抵用。 轻税重罚。印花税税负轻，最高税率为 1，但对于未贴、少贴或揭下重用者，可处以重罚。 印花税的纳税义务人，根据不同纳税对象，分别称为立合同人，立帐簿人，立据人，领受人。 (一 )各类合同的纳税义务人是立合同人。 立合同人是指合同的当事人。所谓当事人是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保 人、证人、鉴定人。当事人的代理人有代理纳税义务。如果一份合同由两方或两精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 15 / 16 方以上当事人共同签订的，签订的合同的各方都是纳税义务人。 (二 )营业帐簿的纳税义务人是立帐簿人（）。立帐簿