任务11资产负债表的编制.ppt

任务1.1 资产负债表的编制,学习目标 1.熟悉资产负债表的内容和结构。 2.掌握资产负债表的编制原理和方法。 3.会编制资产负债表。,任务1.1 资产负债表的编制,1.1.1资产负债表的内容和结构： （一）资产负债表概述： 1、资产负债表的概念： 反映企业某一特定日期财务状况的报表 （见2页及3页的表）,任务1.1 资产负债表的编制,资产负债表是反映企业在某一特定日期（年末、半年末、季末、月末）的全部资产、负债、所有者权益情况的会计报表，是企业财务情况的记录。资产负债表反映会计中最为基本的平衡公式，即“资产=负债+所有者权益”，表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、承担的债务和投资者对净资产的所有权，是企业必须按期编制的一张主要财务报表。,2、资产负债表的作用：,了解企业经济资源的种类及分布情况。 评价企业偿债能力。 衡量企业财务风险。 预测企业发展前景。,（二）、资产负债表的生成依据： 资产=负债+所有者权益 （三）、资产负债表的内容和格式 统一采用账户式(见3页及表1-1) 二、资产负债表的编制方法(详见4-6页）,任务1.1 资产负债表的编制,任务1.1 资产负债表的编制,1.1.2资产负债表的编制方法 1. 资产负债表“年初数”的填列 资产负债表的“年初数”栏，根据上年度资产负债表各项目的“年末数”栏的数字填列。如果本年度资产负债表规定的项目名称和内容同上年度资产负债表不一致时，应对上年度资产负债表的项目名称和内容做相应调整，按调整后的年末数填入本年资产负债表的年初数栏。,任务1.1 资产负债表的编制,2. 资产负债表“年末数”的填列 资产负债表的“年末数”栏，应当依据企业总分类账或有关明细账的期末余额分析填列。根据资产负债表各项目的内容与填列方法，将资产负债表年末数的填列分为五种情况。 (1)根据有关总账账户的期末余额合计填列 根据总账账户期末余额合计填列的资产负债表项目有“货币资金”和“存货”两项。,任务1.1 资产负债表的编制,货币资金项目期末数=库存现金帐户期末借方余额+银行存款帐户期末借方余额+其他货币资金帐户期末借方余额 （见6页表）,任务1.1 资产负债表的编制,存货项目期末数=（原材料、材料采购、包装物、低值易耗品、委托加工物资、生产成本、库存商品、发出商品、委托代销商品、受托代销商品账户期末借方余额）-受托代销商品账户期末贷方余额-存货跌价准备账户期末贷方余额,任务1.1 资产负债表的编制,(2)根据总账有关明细账户的期末余额分析填列 “应收账款”项目和“预收账款”项目 “预付账款”项目和“应付账款”项目 “待摊费用”项目和“预提费用”项目,任务1.1 资产负债表的编制,应收账款项目期末数=应收账款所属明细账户期末借方余额合计-坏账准备账户依据的计提数+预收账款所属明细帐户期末借方余额合计 预收账款项目期末数=预收账款所属明细账户期末贷方余额合计+应收账款所属明细帐户期末贷方余额合计,任务1.1 资产负债表的编制,预付账款项目期末数=预付账款所属明细账户期末借方余额合计-坏账准备账户依据预付账款的计提数+应付账款所属明细帐户期末借方余额合计 应付账款项目期末数=应付账款所属明细账户期末贷方余额合计+预付账款所属明细账户期末贷方余额合计,例如，企业“应收账款”有两个明细账： “应收账款甲企业”期末借方余额30000 “应收账款 乙企业”期末贷方余额8000 “预收账款”有一个明细账： “预收账款 乙企业”期末贷方余额6000 假设企业未对应收账款计提坏账准备 则资产负债表中应收账款（ ） 预收账款（ ）,再如，企业“应付账款”有两个明细账： “应付账款甲企业”期末贷方余额50000 “应付账款 乙企业”期末借方余额6000 “预付账款”有两个明细账： “预付账款 丙企业”期末借方余额80000 “预付账款 丁企业”期末贷方余额4000 则资产负债表中应付账款（ ） 预付账款（ ）,任务1.1 资产负债表的编制,(3)根据有关总账账户的期末余额分析计算填列 “一年内到期的长期债权投资”项目和“长期债权投资”项目 “一年内到期的长期负债”项目和长期负债各项目,任务1.1 资产负债表的编制,长期应收款项目填列数=长期应收款账户期末借方余额-该账户中“一年内到期的非流动资产”金额-长期应收款计提的坏账准备金 持有至到期投资项目填列数=持有至到期投资账户期末借方余额-该账户中计入的一年内到期的非流动资产金额-持有至到期投资计提的减值准备金,例如, “持有至到期投资”账户期末借方余额500000元，其中04年3月购入四年期国库券300000元，06年末购入三年期债券200000元，假设未计提减值准备。编制07年资产负债表时： “持有至到期投资”项目填列（ ） “一年内到期的非流动资产”项目填列（ ）,再如，“长期借款”账户期末贷方余额为800000元，其中05年6月借入三年期借款500000元，其余为06年末借入的三年期借款，“应付债券”的贷方余额为600000元，均为05年初发行的五年期债券。编制07年资产负债表时： “长期借款”项目填列（ ） “应付债券”项目填列（ ） “一年内到期的非流动负债”项目填列（ ）,任务1.1 资产负债表的编制,(4)根据总账余额减去其备抵项目后的净额填列 “短期投资”项目，应根据“短期投资”账户的期末借方余额减去“短期投资跌价准备”账户的期末贷方余额后的差额填列。 “应收账款”项目，根据“应收账款”账户的期末借方余额减去“坏账准备”账户的差额填列。其他应收款填制与应收账款方式相同。,任务1.1 资产负债表的编制,“长期股权投资”项目，根据“长期股权投资”账户的期末借方余额减去有关减值准备的期末余额后的差额填列。长期债权投资填制方式与长期股权投资相同。 注意“一年内到期的非流动资产”的调整,任务1.1 资产负债表的编制,“在建工程”项目，根据“在建工程”账户的期末借方余额减去“在建工程减值准备”账户贷方期末余额后的差额填列。 “无形资产”项目，根据“无形资产”账户的期末借方余额减去“无形资产减值准备”期末贷方余额后的差额填列。,任务1.1 资产负债表的编制,(5)根据总账账户的期末余额直接填列 资产负债表内大多数的资产、负债、所有者权益项目，都可直接根据总账账户的期末余额直接填列。 (6)补充资料（附表）的填列 补充资料是资产负债表的重要组成部分，也是企业报送报表时必须要填列的内容。,任务1.1 资产负债表的编制,1.1.3资产负债表的编制应用（见6页资料及表1-2 ） 1. 会计资料：年末总账账户期末余额 2. 编制资产负债表的实务,任务1.1 资产负债表的编制,1.1.4 编制资产负债表应注意的问题 （1）注意会计账户与报表项目的对应关系，非一一对应，应分析填列。 （2）资产价值必须按实际成本反映,任务1.1 资产负债表的编制,（3）注意准确运用数字符号。凡是某报表项目没有对应项目的，该项目所出现的相反方向余额，应以“-”号填列在资产负债表中。凡是某项目有对应项目的，该项目所出现的相反方向余额，在对应项目中反映，不以“-”号反映。,任务1.1 资产负债表的编制,（4）注意不包括在资产负债表中的项目。“待处理财产损溢”账户余额不在资产负债表中反映，若企业期末该账户中仍有未转销的余额，应及时报批处理。,（习题课）练习一、甲企业2009年12月31日有关账户的余额如下： 预提费用利息40 000元（贷方） 修理30 000元（借方） 待摊费用租金18 000元（借方） 资产负债表：“待摊费用”（ ） “预提费用” ( ),练习二、应收账款A 24 000元（贷方） B 21 000元（借方） C 35 000元（贷方） D 17 000元（借方） 预收账款E 16 000元（借方） F 25 000元（贷方） 预付账款G 42 000元（贷方） H 31 000元（借方）,资产负债表中： “应收账款”应填入（ ） “预收账款”应填入（ ） “应付账款”应填入（ ） “预付账款”应填入（ ）,练习三、 2009年底各账户期末借方余额： 原材料349800元 、生产成本36000元、工程物资27000元、应付股利628500元、固定资产628500元、利润分配95785元 2009年底各账户期末贷方余额： 应交税费20650元 、累计折旧230500元、本年利润157785元、实收资本721000元,资产负债表中： “存货”应填入 （ ） “应付股利”应填入（ ） “固定资产”应填入（ ） “应交税费”应填入（ ） “未分配利润”应填入（ ） “实收资本”应填入（ ）,补充 资产负债附表,资产负债表的附表有两个： 1、资产减值准备明细表 2、应交增值税明细表 编制资产负债表的附表有利于详细考核企业的资金运用情况，能够为投资者决策提供更为可靠的信息。,补充 资产负债附表,一、资产减值准备明细表 1、需要计提准备金的项目：（八项计提） 短期投资减值准备 在建工程减值准备 长期投资减值准备 无形资产减值准备 存货减值准备 委托贷款减值准备 固定资产减值准备 坏账减值准备,补充 资产负债附表,资产减值准备明细表反映企业各项资产减值准备的增减变动情况，是企业必须按年编制的资产负债表的附表之一。 2、资产减值准备明细表的结构形式 期初数+本期增加数-本期转回数=期末余额,资产减值准备明细表,补充 资产负债附表,二、应交增值税明细表的编制 为了反映和监督企业应交增值税及其缴纳情况，企业应按月编制应交增值税明细表。通过应交增值税明细表，可以全面地了解企业应交增值税的应交、已交、未交情况以及进项税额、销项税额、出口退税和进项税额转出等详细资料。 见样表,应交增值税明细表,补充 资产负债附表,三、资产负债表表后补充资料 资产负债表日后事项的说明，其涵盖期间为资产负债表日至财务报告批准报出日之间，内容是该期间所有有利和不利的事项,资产负债表日后事项,一、调整事项：资产负债表日后获得新的或进一步的证据，需要对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计的事项；企业应据此对资产负债表日反映的资产、负债及权益进行调整。,资产负债表日后事项（续1）,主要的调整事项的例子有：1已证实资产发生了减损。2销售退回。3已确定获得或支付的赔偿。4资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中与财务报告所属期间有关的利润分配