县公司会计培训--税务管理.ppt

财务部 2011年6月 县公司会计培训税务管理 税务管理概况 日常税务知识点 目目 录录 目目 录录 集团税务管理概况 省内税务管理概况 税务管 理概况 集团财务部机构设置集团财务部机构设置 集团财务部 综 合 制 度 处 预 算 考 核 处 资 金 管 理 处 资 产 管 理 处 会 计 处 总 部 财 务 处 内 控 管 理 处 统 计 处 税 务 管 理 处 财 务 结 算 中 心 资 金 调 度 中 心 实 业 财 务 管 理 处 负责公司会计制度体系和税务管理体系的建设工作； 负责跟踪研究国家税务环境及上市、运营地的税收管理政策、法规、制度 ，组织研究制订集团公司税务策略与方案，并组织实施和落实； 负责跟踪研究国际、国内企业会计准则及财务通则等财会制度，制订公司 会计核算办法、会计实务手册及其他财会制度规范，并组织实施； 负责集团公司会计科目表（COA）和交叉验证规则的日常维护更新工作； 牵头配合并组织各子公司迎接审计署、财政部、国家税务总局等国家监管 机构对公司开展的各类财税检查等工作，研究检查发现问题，规范相关经济事 项的财税管理； 集团税务管理处处室职责集团税务管理处处室职责 负责公司会计制度体系和税务管理体系的建设工作； 负责与国家相关监管机构沟通汇报，积极争取对公司发展有利的财税政策 ，营造和维护良好的财税监管环境； 研究公司业务开展和其他管理活动开展中涉及的财税问题，负责为公司业 务发展提供财税支撑服务； 集团税务管理处处室职责（续）集团税务管理处处室职责（续） 目目 录录 集团税务管理概况 省内税务管理概况 税务管 理总况 省公司财务部机构设置省公司财务部机构设置 省公司财务部 预 算 室 综 合 室 存 续 企 业 室 报 表 管 理 室 成 本 核 算 室 收 入 核 算 室 工 程 资 产 室 资 金 室 核算中心 负责税务管理工作 岗岗位配置 各分公司要指定税务管理人员一名，负责税务管理相 关工作。 税收政策集中管 理 中介机构 贵贵州移动动聘请请了专业专业 的税务师务师 事务务所开展纳纳税评评估、涉 税检查检查 等相关工作。 配合全省财务核算集中的管理模式，从2010年起全 省税务政策实现了集中管理，由省公司财务部统 一对全省税务政策进行规范、宣贯和实施，统一 开展全省税收筹划。 搭建税搭建税务管理体系，合理管控税务风险务管理体系，合理管控税务风险 1.税务政策的研究与分析。全面、系统、持续地研究国家税务政策及地方性税务政策 ，分析公司适用的各项涉税政策，严格指导公司各项经济事项遵从国家税务政策，向 公司其他部门提供税务政策咨询。 2.税务风险管控。根据国家大企业税务风险管理指引（试行）建立公司税务风险 管理制度，组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施 ，参与公司重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议。 3.税收筹划。结合公司业务开展情况，积极开展税收筹划工作，在依法诚信纳税的前 提下确保公司的税收利益最大化。 4.税收数据预测。结合公司全年预算目标，准确开展税收预测工作。 5.税收报表编制。及时完成税收月报及税收年报的编制上报工作，准确披露公司的税 收信息。 6.纳税申报工作。完善纳税申报表编制、复核和审批、以及税款缴纳的程序，明确相 关的职责和权限，保证纳税申报和税款缴纳符合税法规定。 7.税务分析。定期开展税务分析，对公司税收完成情况及税收完成趋势进行详细分析 ，分析公司税收完成情况的合理性。 8.税务案例库的编写与共享。对各公司较好的纳税案例资料进行编写，实现与集团内 其他移动公司的资源共享。 税务管理工作内容 根据中国移动通信集团贵州有限公司税务管理办法（暂行）（黔移有限财2011 20号文规定，主要包括以下内容: 搭建税搭建税务管理体系，合理管控税务风险务管理体系，合理管控税务风险 9.纳税日历的编写及使用。各公司要编制例行税务管理工作清单和纳税日历用于指导相 关责任人完成涉税业务。 10.税务报备工作。结合公司的生产经营业务，分析生产经营中需向税务机关进行报备 的经济事项，向税务机关提供相关资料进行税务报备工作，以规避涉税风险。 11.税务登记证管理工作。依法办理税务登记、变更、注销登记、做好税务登记证换证 和各类资格认定申请工作，以获得相应的证明和证件。相关税务登记证件未经批准不得 出租、出借、损毁、遗失。 12.与税务机关的对接工作。与税务机关建立良好合作关系，协助配合税务机关依法开 展的各项检查工作，平时保持与税务机关信息沟通，接待税务部门的各项调研工作。 13.税务档案管理。对各类涉税资料进行连续、妥善存档。 税务管理工作内容(续) 1）倡导依法纳税的税务管理理念，2）增强税务风险意识，建立、健全各项税务管理 制度和税务操作指引，3）提高税务管理工作效率，4）防范各项税务管理风险。 税务管理工作准则 企业所得税由省公司统一汇算清缴 个人所得税、营业税、城建税、教育费附加、地方教育费 附加、价格调节基金、印花税、房产税、城镇土地使用税、 由各地、州、市公司分别计算，并在当地申报缴纳。 税务管理总况 日常税务知识点 目目 录录 日常税务知识点 营业税及附加 价格调节基金 房产税、土地使用税 发票、档案管理 搭建税搭建税务管理体系，合理管控税务风险务管理体系，合理管控税务风险 2009-2010年税收完成情况 税种2009年2010年 所得税46,997.74 51,109.99 营业 税24,234.12 27,360.46 房产税523.47 992.24 车船使用税6.04 14.83 土地使用税386.41 416.81 个人所得税2,557.99 2,782.81 印花税115.71 96.08 总计 74,821.4882,773.22 单位:万元 日常税务知识点 营业税及附加 价格调节基金 房产税、土地使用税 发票、档案管理 营业税及附加 城建税 教育费附加 地方教育费附加 营业税 搭建税搭建税务管理体系，合理管控税务风险务管理体系，合理管控税务风险 营业税计算营业税计算- -移动网业务收入移动网业务收入 （一）移动网业务收入（一级科目）收入全额 减扣除项目. 其中：可以作为收入扣除项申报纳税的 （1）移动网业务成本-网内结算支出 （2）移动网业务成本-网间结算支出 （3）移动网业务成本-电路及网元租赁费-TD网络租赁 （邮电通信业，税率（邮电通信业，税率3%3%） 搭建税搭建税务管理体系，合理管控税务风险务管理体系，合理管控税务风险 （二）其他业务业务收入 核算科目适用税 率 计税基础 其他业务收入-出售通信商品收入 3% 收入全额（公司原则上不允许 单独销售通信商品，必须捆绑 营销案，以避免增值税风险） 其他业务收入-出租通信商品收入-出租终端 收入-其他手机 3% 收入全额 其他业务收入-出售通信商品收入-出售手机 收入 3% 收入全额 其他业务收入-出售通信商品收入-出售SIM 卡收入 3% 收入全额 其他业务收入-维修（维修手机 ）3% 收入全额 其他业务收入-销售材料（销售电信器材）3% 收入全额 其他业务收入-房屋出租5% 收入全额 其他业务收入-卖场柜台租金5%收入全额 其他业务收入-代办业务收入-门票代销业务5%收入全额 其他业务收入-代收铁通宽带手续费5%收入全额 营业税计算营业税计算- -其他业务收入其他业务收入 搭建税搭建税务管理体系，合理管控税务风险务管理体系，合理管控税务风险 核算科目适用税目、税率计税基础 营业外收入-滞纳金收入、BOSS滞纳金话费滞纳金3%收入全额 营业外收入-违约或赔偿金话费的违约或赔偿金3%收入全额 营业外收入-搬迁补偿费/迁改赔偿费市政搬迁、拆迁补偿免税,其他单位5%（对于市政搬迁、拆迁补 偿免税收入部分，需取得 相应的证明文件） 营业外收入-工程赔偿款或违约金收入非应税项目 营业外收入-营业厅装修罚款非应税项目 营业外收入-技术服务罚款收入非应税项目 营业外收入-无法支付的应付款项利得非应税项目 税务返回的税费收入非应税项目 营业外收入-非流动资产处置利得-处置 在建工程利得（在建工程） 1、涉及房屋、土地的在建工程的处置收 入，适用“销售不动产” 税目；2、处置 其他在建工程，缴纳增值税，不缴纳营业 税。 营业外收入-非流动资产处置利得-处置 固定资产利得（固定资产清理） 1、处置房屋及作为房产资产核算的土地 使用权，适用“销售不动 产”税目； 2 、处置其他固定资产，缴纳增值税，不缴 纳营业税。 营业外收入-其他（外单位损害光缆赔 偿款、供应商公司违约处罚款） 非应税项目 营业税计算营业税计算 - - 营业外收入营业外收入 营业税及附加 营业税 城建税 教育费附加 地方教育费附加 城市维护建设税城市维护建设税 纳税人所在地 在市区的税率为 纳税人所在地在县城、 镇的，税率为；纳税人所 在地不在市区、县城或镇的， 税率为 应纳城市维护建设税的计算公式为：应纳税额=实际缴纳的营业税税额适应税率 （纳税人所在地的税率) 营业税及附加 营业税及附加 城建税 教育费附加 地方教育费附加 营业税3% 教育费附加 在营业税的 基础上按3%计 算缴纳 教育费附加及地方教育费附加 营业税2% 地方教育费附 加 在营业税的 基础上按2%计 算缴纳 日常税务知识点 营业税及附加 价格调节基金 房产税、土地使用税 发票、档案管理 价格调节基金 按销售收入或营业收入的1计算缴纳 价格调节基金是指政府为调控价格、稳定市场，依法征集用于调 控生活必需品等重要商品价格的专项基金。 价格调节基金是政府为调控价格、稳定市场，依 法征集用于调控生活必需品等重要商品价格的专 项基金。 日常税务知识点 营业税及附加 价格调节基金 房产税、土地使用税 发票、档案管理 日常税务知识点 营业税及附加 价格调节基金 房产税、土地使用税 发票、档案管理 价格调节基金是指政府为调控价格、稳定市场，依法征集用于调 控生活必需品等重要商品价格的专项基金。 产权所有人: 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全 民所有的，由经营管理的单位缴纳。 承典人： 产权出典的，由承典人纳税。 代管人或者使用人： l所有人、承典人不在房屋所在地：由 房产代管人或者使用人纳税。 l产权未确定及租典纠纷未解决：由房 产代管人或者使用人纳税。 l无租使用其他单位房产：无租使用其 他单位房产的应税单位和个人，依照 房产余值代缴纳房产税。 上述产权所 有人、经营 管理单位、 承典人、房 产代管人或 者使用人， 统称为纳税 义务人。 房产税-纳税义务人 征税对象 房产税的征税对象是房产 房产：是以房屋形态表现的财产。 房屋：是指有屋面和围护结构（有墙或两 边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其 中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏 物资的场所 计税依据 按照房屋的计税余值或租金收入，计算缴纳。对 按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算 ，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用 权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。 从价计征： 依照房产原值一次减除后的余值计算缴纳。 从租计征： 以房产租金收入为房产税的计税依据。 征收管理 纳税期限： 房产税按年征收、分期缴纳 纳税地点： 房产税由房产所在地的税务机关征收； 房产不在一地的纳税人，应按房产的坐落地 点，分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税 。 房产税 税率 从价计征的： 房产余值年税率为1.2%； 从租计征的： 租金收入的12% 个人出租住房，不区分用途,税率 为4% 日常税务知识点 营业税及附加 价格调节基金 房产税、土地使用税 发票、档案管理 纳税义务人 土地使用税由拥有土地使用权的单位或 个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土 地所在地的，由代管人或实际使用人纳税,土 地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实 际使用人纳税。土地使用权共有的，由共有 各方分别纳税。 计税依据 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积 为计税依据，依照规定税额计算征收。 尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据 实申报土地面积。 征收管理 纳税期限： 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳 的征收方法。 纳税地点 土地使用税由土地所在地的税务机关征收。 城镇土地使用税 税率 城镇土地使用税采用定额税率，按大、 中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别 规定每平方米土地使用税年应纳税额。具 体规定标准如下： 大城市：1.5元至30元； 中等城市：1.2元至24元； 小城市：0.9元至18元； 县城、建制镇、工矿区：0.6元至12元。 日常税务知识点 营业税及附加 价格调节基金 房产税、土地使用税 发票、档案管理 日常税务知识点 营业税及附加 价格调节基金 房产税、土地使用税 发票、档案管理 发票发票 包括发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称 、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单 价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等 。 发票的基 本内容： 发票的概念 ： 是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经 营活动中，开具、收取的收付款凭证。 发票（续）发票（续） 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务 收取款项，收款方应当向付款方开具发票。 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经 营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金 额。 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加 盖发票专用章。 发票专用章的形状为椭囿形，印色为红色,发票专用章 自2011年2月1日起启用 。旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。国家税务总局公告发布之前印制 的套印旧式发票专用章的发票，可继续使用。 发票开具： 新章 样式 财务专用章 发票发票( (续续) ) 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 发票开具： 在本省经营GCM，数字移动通信业务；IP电话业务；因特网接入服务业务、因特 网骨干网数据传送业务；从事移动通信、IP电话和因特网等网络设计、投资和建设 ；移动通信、IE电话和因特网等设施的安装、工程施工和维修；经营与通信、IP电 话和因特网业务相关的系统集成、漫游结算清算、技术开发、技术服务、广告业务 、设备销售。 公司经营范围： 公司的冠名发票或领购的通用发票均只能开具公司经营范内的，超出经营 范围内的需到税务机关代开。 发票发票( (续续) ) 应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性 开具发票，或者未加盖发票专用章的 使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的 使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报 主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的 拆本使用发票的； 扩大发票使用范围的； 以其他凭证代替发票使用的； 跨规定区域开具发票的； 未按照规定缴销发票的； 未按照规定存放和保管发票的。 发票处罚： 发票发票( (续续) ) （一）印制技术识别：贵州省地方税务局通用机打发票、公路、内河货物运 输业统一发票、销售不动产统一发票和建筑业统一发票均采用信息网屏 植入的方式印制。具有以下识别特征： 1、浮字印刷：“发票联”右下角印有“贵州地税”拼音的黑色标识。该标识复印后，复 印件会浮现“复印件”字样； 2、信息查询识读笔：识读笔在“发票联”任何位置进行识读时会出现相关语音提示； 贵州省地方税务局监制发票的真伪鉴别方法（一） 2011年贵州省地方税务局执行简并票种后，省地税监制的发票有六种类型： 贵州省地方税务局通用机打发票、 贵州省地方税务局通用定额发票、 贵州省地方税务局通用手工发票、 公路、内河货物运输业统一发票、 销售不动产统一发票和建筑业统一发票 发票发票( (续续) ) （二）纸张识别： 1、贵州省地方税务局通用机打发票和贵州省地方税务局通用定额发票采 用具有“贵州地税”专用水印标识、有色感温变色线、隐形荧光防伪线等三项防伪功能 的无碳纸张印制。发票联具有三项防伪功能：（1）、专用水印标识：透过灯光或阳 光，清晰可见“贵州地税”和“税”徽;（2）、有色感温变色线：有色感温变色线在常温 时为红色，40以上温度时变为无色，降温后恢复为红色。（3）、隐形荧光防伪线 ：在荧光灯照射下有色感温变色线上呈荧光效果。 2、贵州省地方税务局通用手工发票、公路、内河货物运输业统一发票、 销售不动产统一发票和建筑业统一发票四类发票均采用背涂绿色水印干式 复写纸印制，具有以下防伪特征：经书写后字迹一次性转移到下联发票，背面字迹 透白，字迹清晰不可涂改。 贵州省境内发票真伪鉴别方法（二） 发票发票( (续续) ) 各公司要加强对报销票据的管理，费用报销要取得合法票据，假票、