会计学6-10.doc

第六章融资投资分配等业务的核算本章主要内容本章有三节内容：第一节 企业的其他经济业务的核算第二节 融资、投资业务的核算；第三节 利润分配业务的核算本章学习要求企业的其他经济业务的核算企业主要融资业务及其核算运用的会计科目、会计分录、账务处理；企业主要投资业务及其核算运用的会计科目、会计分录、账务处理；企业收益分配业务核算运用的会计科目、会计分录、账务处理；第一节企业其他业务的核算一、其他收支业务的核算1、其他收支业务核算的内容非主营业务活动中产生的支出、收入及其结转的核算2、其他收支业务核算涉及的账户其他业务支出其他业务收入银行存款、应收账款、应付账款、应交税金等本年利润二、营业外收支业务的核算1、营业外收支的特点与企业生产经营活动无直接关系的各项收支或损失2、营业外收支核算的内容营业外收入核算的内容 固定资产盘盈；处理固定资产净收益；出售无形资产的收益；确实无法支付经批准转作营业外收入应付款项；营业外支出核算的内容 固定资产盘亏；处理固定资产净损失；非货币交易损失；债务重组损失；计提的固定资产、无形资产、在建工程的减值准备；出售无形资产所有权的净损失；罚款支出；非常损失等3、涉及科目营业外支出 营业外收入银行存款、应收账款、应付账款、应交税金等本年利润4、营业外收支核算的账务处理借：营业外支出 贷：应交税金 现金借：银行存款 贷：营业外收入 无形资产结转营业外收支入本年利润借：营业外收入 贷：本年利润借：本年利润 贷：营业外支出固定资产报废业务的核算见教材221三、其他应收款的核算1、其他应收款业务核算的内容 除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应付、暂付款项；如应收取外单位的各种保证金、押金各种代垫款；应向职工收取的各种垫付款赔款及其它应收、暂付单位或个人的款项。2、其他应收款核算涉及的账户其他应收款现金、银行存款、管理费用、经营费用等3、其他应收款核算的账务处理借：其他应收款 贷：现金报账借：管理费用 经营费用 贷：其他应收款借：其他应收款 贷：现金借：现金 贷：其他应收款 第二节 融资、投资等业务的核算一、融资业务的核算1、金融机构借贷资金的核算（1）短期与长期借入资金（2）借入资金核算内容 本金的取得、利息的计提支付、本金的偿还（3）核算涉及的主要会计科目 长期借款、短期借款、（教材P88） 财务费用（教材P88）预提费用（4）短期借款的核算教材88、89借入各种短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款发生短期借款利息 借：财务费用 预提费用 贷： 银行存款偿还各种短期借款： 借：短期借款 贷：银行存款 （5）长期借款的核算 借入长期借款： 借：银行存款 贷：长期借款 借：在建工程 固定资产 贷：银行存款教材88例4、89例6、7发生长期借款利息 借：财务费用(长期待摊费、在建工程） 贷：长期借款教材88例8、 偿还长期借款： 借：长期借款 贷：银行存款2、业主投入资本 （1）业主投入资本 货币、实物资产、无形资产（2）核算涉及的主要会计科目实收资本、资本公积、固定资产、无形资产等（资产类科目 实收资本教材87页实收资本明细账按照投资人设置 资本公积 * ：核算由投资人投入但不能构成实收资本，或从其他来源取得，由所有者享有的资金，它属于所有者权益的科目实收资本、资本公积、（教材P87）固定资产l 核算企业拥有的房屋、机器设备等使用时间超过1年，单位价值价值较高，且在使用过程中不改变原有实物形态的资产的原始价值。l 借方反映：增加的原始价值。贷方反映：减少的原始价值；余额：在借方，反映现有的固定资产的原始价值。无形资产 核算企业为生产、经营、管理目的而持有的非实物形态的资产。借方反映：增加。贷方反映：因摊销或出售而减少的的价值；余额：在借方，反映现有无形资产价值。（3）业主投入资本的核算教材P40、41、873、捐赠资本的核算（ 1 ）核算涉及的主要会计科目 资本公积、固定资产等（资产类科目）（ 2 ）捐赠资本的核算 教材p414、其他借入资本的核算（1） 其他应付款项的核算 除应付票据、应付账款、预付账款等以外的其他各种应付、暂收款项；如应付经营租入固定资产、包装物的租金，职工未按期领取的工资，存入的保证金及其它应付、暂收单位或个人的款项。 收到保证金、周转借款 借：银行存款（现金） 贷：其他应付款 归还保证金周转借款 借：其他应付款 贷：银行存款（现金）（2）企业发行债券的核算二、对外投资业务的核算1、对外投资的特点 2、对外投资核算的内容投资的取得投资收益的取得投资的回收3、涉及科目及其账务处理 长期投资；*资产类帐户，核算企业不准备随时变现、持有时间超过一年的投资。 投资收益：损益类帐户，核算企业长短期投资获得的收益或发生的投资损失 4、短期对外投资的会计分录投资借：短期投资 借：短期投资（各方确认价值） 应收股利 贷：实收资本 应收利息 贷：资产类科目获取收益借：资产类（应收股利、应收利息） 贷：投资收益收回对外投资借：资产类 借：资产类 投资收益（小于成本额） 贷：投资收益 贷：短期投资（成本） 短期投资（成本） 5、成本法下对外投资的会计分录收回对外投资借：资产类 投资收益（实际收回投资中小于成本额） 贷：长期投资（成本）用实物资产或无形资产进行长期投资时其投资资产价值需要作评估。会计科目涉及到资本公积等科目会计分录见教材230-2316、结转投资收益 借：投资收益（利润） 贷：本年利润 借：本年利润 贷：投资收益（亏损）第三节 利润分配业务的核算一、利润形成和分配核算的内容二、核算涉及的主要会计科目1、经营成果类的账户 2、利润分配账户3、利润分配核算本章小结企业非日常业务的核算内容及其核算运用的会计科目、会计分录、账务处理；企业的其他经济业务核算的主要内容有；其他业务收支、营业外收支、其它应收款的核算。企业主要融资业务核算的主要内容有业主投入资本取得；债权资本的取得、偿还及其成本、的核算；及其核算运用的会计科目、会计分录、账务处理；本章小结企业主要投资业务核算的主要内容有；短期、长期投资投放、投资收益取得、投资回收的核算企业收益及其分配业务核算核算的主要内容有；利润结转分配运用的会计科目、会计分录、账务处理；第七章 会计记账依据本章要点l 本章有两内容分类；l 第一节 会计凭证的意义及分类l 会计凭证的内容与填制l 会计凭证的审核l 第二节会计凭证传递与保管第一节 会计凭证的意义与分类一、会计凭证的意义1、会计凭证的功能l 用于记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。l 填制和审核凭证是真实反映经济业务、监督经济活动的专门方法，是会计核算方法体系的重要组成部分，也是会计工作的起点和基础。2、会计凭证的意义l 教材120二、会计凭证的分类*1、原始凭证（1）概念 教材121（2）分类 j根据凭证的来源不同分为： 自制与外来 k根据凭证的填制手续和方法分为： 一次凭证（外来） 累计、汇总2、记账凭证（1）概念 教材122（2）按照记账凭证的用途和格式分类 j通用凭证（复式） 不分经济业务的类型，统一使用格式相同的记账凭证。 教材135 k专用凭证（复式）l 根据其反映的经济业务是否与货币资金的收付有关分为：l 收款凭证 教材132l 付款凭证l 转帐凭证 教材134（3）按其所包括的科目多少分类 j单科目记账凭证 借项记账凭证；贷项记账凭证 k多科目记账凭证 专用与通用（4）按照其填制的程序和方法分类j一次性凭证k汇总记账凭证l记账凭证汇总表（科目汇总表）第二节凭证的填制与审核一、原始凭证的填制与审核（1）原始凭证的基本内容 7项基本内容见教材P124（2）原始凭证的填制要求 5项基本要求见教材P124125（3）原始凭证的填制方法 见教材P125128 （4）原始凭证的审核二、记账凭证的填制与审核 教材P129（1）记账凭证的基本内容 8项基本内容见教材P130（2）记账凭证的填制要求 7项基本要求见教材P130131（3）记账凭证的填制方法 见教材P131133 （4）记账凭证的审核 见教材P137三、会计凭证的传递与保管 教材P138-139 本章小结教材P139-140第八章 会计记账载体本章要点l 本章有两节内容l 第一节l 会计账簿的作用与意义l 会计账簿的分类l 第二节l 序时账的设置与运用l 分类账的设置与运用l 登账、更正错账、对账与结账第一节 会计账簿概述一、会计账簿的作用与意义1、会计账簿的功能l 是以会计凭证为依据，由具有专门格式而有相互联系的账页组成，用以连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿记。l 设置和登记账簿凭证是会计核算的一种专门方法。2、账簿设置与应用的意义l 教材143二、会计账簿的分类1、按照用途的分类（1）序时分类账 按照其记录的内容不同分为 j特种日记账 现金日记账、银行存款日记账 k普通日记账（2）分类帐簿 根据概括程度不同分为 j总分类账 k明细分类账 l联合账簿 日记总账（3）其他2、按照账簿形式的分类（1）外表形式 j订本式账簿 k活页式账簿 l卡片式账簿（2）账页形式 j借贷两栏式账 k借贷余三栏式分类账 l多栏式 m数量金额式第二节 账簿的设置、登记与运用一、账簿的设置与登记1、账簿的设置原则l 在符合国家统一要求的前提下，结合自身的经济业务性质、特点及其管理需要设置。设置时应遵循的原则有；（1）保障账簿及其会计功能的发挥（2）保证组织严密、分工明确、联系密切（3）体系格式简洁实用经济、查账方便2、账簿的基本组成内容（1）封面 账簿名称、记账单位名称（2）扉页 账簿启用日期和起止日期；账簿的页数册数；经营账簿人员的姓名、签章和交接日期、会计主管人员的姓名、账户目录；（3）账页 j账户名称 一级、二级、明细 k登账日期 l凭证种类和号数 m摘要栏 n金额栏3、序时账簿的设置与登记（1）设置 两栏式、多栏式；教材146（2）登记 教材1471534、分类账的设置与登记（1）总分类账的设置与运用l 格式；登记l 教材P153（2）明细分类账的设置与运用l 教材P155l 格式；登记二、账簿的运用1、账簿启用和交接2、登记账簿规则教材P161-1643、更正错账（1） 划单红线（2）红字更正法（3）补充登记法 教材164166三、对账与结账1、对账（1）账证核对 检查经济业务的合理性与合法性（2）账账核对（3）账实核对（4）账表核对教材P1582、结账（1）程序 j检查日常会计处理 k检查账项调整（2）内容 计算、登记本期发生额和期末余额；结清虚帐户（3）方法教材160划线法：结账时间：月结、季结、年结年结法：增加结平实账户余额本章小结l 教材P166第九章 财产清查本章要点l 本章有两节的内容l 第一节 财产清查的种类、程序、方法l 第二节 财产清查的账务处理第一节 财产清查概述一、财产清查的意义与种类1、财产清查的意义（1）财产清查概念 内容、目的（2）财产清查意义 会计核算的专门方法和管理制度 安全性、真实可靠性、管理效率 P教材2102、财产清查的种类（1）按照清查的对象和范围划分：l 全面清查l 局部清查（2）按照清查的时间划分： 定期清查：有计划 不定期清查：随机性二、财产清查的程序与方法1、财产清查的程序 （1）准备 组织；业务l 教材P214l （2）清查2、财产清查的方法（1）实物资产的盘存方法 实物盘点法l 永续盘存l 实地盘存l 账存数的确定需进行财产的实物清点l P教材213 技术推算法（2）货币资金的清查方法 库存现金的清查 盘点 自查：日清、月结 定期不定期的专门清查 银行存款的清查方法：银行存款日记账与银行对账单逐笔核对l 银行对帐单 教材217l 银行存款日记账余额与银行对账单余额可能不等，原因有两个：l 存在错误l 存在未达账项。教材217l 未达账项的调整（3）往来款项的清查l 与对方单位核对第二节 财产清查账务处理一、财产清查结果的处理二、财产清查的账务处理1、运用的主要会计科目（1）待处理财产损益待处理固定资产损益 待处理流动资产损益 教材220l 固定资产清理（出售、报废、毁损）l 借方：转入的准备出售、报废、毁损固定资产净值；清理费用、应交税金；结转的净收益l 贷方：清理收入、赔偿；结转的净损失（2）营业外收入l 固定资产盘盈；处理固定资产净收益；确实无法支付经批准转作营业外收入应付款项；（3） 营业外支出l 固定资产盘亏；处理固定资产净损失（4）坏账损失2、会计分录教材220-222资料： 某公司的一辆汽车报废，原价100000元，已提折旧50000元，过失人赔款30000元，汽车残料变卖收入10000元（支票）。借：固定资产清理50000 累计折旧50000 贷：固定资产100000 借：银行存款10000 贷：固定资产清理10000 借：其他应收款30000 贷：固定资产清理30000 借：营业外支出10000 贷：固定资产清理10000本章小结l 教材P231第十章 会计报表本章要点本章有四节内容第一节l 会计报表的作用与分类l 会计报表的编制要求、审批、汇总及其报送第二节l 资产负债表的作用及其编制方法第三节l 利润表的作用及其编制方法第四节l 现金流量表的作用及其编制方法第一节 会计报表概述一、财务报表概念1、财务报表l （1）具有报告性质的，以表格为主要形式，对外反映、传输财务信息的书面报告文件。l （2）会计循环的最终成果2、财务会计报告l 企业对外提供的,反映企业某一特定日期财务状况和某一经营期间经营成果、现金流量的文件。它主要包括以下三部分内容： 会计报表 会计报表附注。 财务情况说明书（3）会计报表l 企业内部使用的报表。一、会计报表的作用1、提供会计主体（编表主体）综合、全面、系统的财务信息l 财务状态；l 经营成果及其分配；l 现金流入流出及净流量等资金运动方面的相关信息。2、有助于报表用户作出明智的经济决策投资人债权人企业管理当局政府经济职能部门其它二、会计报表的分类及组成1、财务报表的基本分类方法教材237-238（1）资金运动特征（2）反映的经济内容（3）编报时间（4）编制单位（5）服务对象2、我国企业财务报表的组成（1）主表l 资产负债表l 损益表l 现金流量表（2）附表（3）附注三、 会计报表的编制报送要求l 教材238-240第二节 资产负债表一、资产负债表概念及的作用1、资产负债表概念l 教材2402、资产负债表作用l 教材240-241二、资产负债表的结构与内容1 .编制原理及组成内容（1）资产负债表的编制原理l 资产总额 =负债总额+ 所有者权益总额（2）组成l 表头、表体、补充资料；2、资产负债表格式（1） 报告式（2） 账户式3 、账户式资产负债表的结构特征（1）账户式资产负债表分为左右两方（2）左方项目排列l （3）右方项目的排列l 负债与所有者权益按照权益的清偿顺序排列l 负债各项目内，按照各个项目偿债的紧迫性依次排列l 所有者权益各项目内，按照其稳定性强弱顺序排三、资产负债表的编制方法1、 根据相关账户的总账余额填列2、 根据相关账户的总账余额汇总计算分析填3、 根据相关账户的总账余额分析计算填列；l 资产负债表中的“期初数”栏目，根据上一年年末对应项目数额填列；“本期数”根据各项目编表时期末余额数填列。资产负债表反映了编表主体特定时点资产、负债及所有者权益分布、结构、相互关系等会计信息，揭示了编表主体的债务偿还能力、资本结构等财务信息。第三节 利润表 一、利润表概念及作用1、利润表概念l 教材2502、利润表作用l 教材250-251二、利润表的结构与内容1、单步式利润表结构（1）格式（2）特点l 反映了收益的收支结构，是以业务的收入与支出的总性质依次排列，它便于直观地进行总量对比，从整体上反映出企业的收入规模和支出总水平，适用与经营规模不大，业务单纯的企业2、多步式利润表结构（1）格式（2）特点l 反映了收益的业务结构，是按照业务性质和门类分别列示各自的收支及成果，其揭示的信息相关性更强。这种格式对规模大、业务种类多、利润构成复杂企业的收益分析十分有用，是我国企业会计制度规定使用的格式。三、利润表的编制原理及方法1、利润表编制原理l 配比：收入-成本费用l 经营收入、投资收益、营业外收入l 经营成本、经营税金、期间费用、营业外支出2、利润表的编制方法（1）根据发生额计算分析填列（2）本月数、上年数、本年累计数的填列教材252第四节 现金流量表一、 有关现金流量的概念1、现金概念l 企业库存现金以及可随时用于支付的存