[工作总结]第八章财务会计报告.doc

第八章财务会计报告第一节财务会计报告概述 一、财务会计报告概述财务会计报告的概念财务会计报告，又称财务报告，是指单位提供的反映其某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告的目标财务会计报告的目标是向单位的有关各方，如出资人、债权人、监督机构、银行、税务机关等，提供全面、系统的财务会计信息，以帮助他们了解该经济单位管理层受托责任的履行情况，分析其业务活动中存在的问题，便于他们做出更加合理的经济决策。二、财务会计报告的构成财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表， 三、财务会计报告的编制要求1.真实可靠。财务会计报告的真实可靠，是指企业财务会计报告要真实地反映交易或事项的实际情况，不能人为地扭曲。财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，这是保证财务会计报告质量的重要环节。2.全面完整。财务会计报告的全面完整，是指企业财务会计报告应当全面地披露企业的财务状况、经营成果和现金流量，完整地反映企业财务活动的过程和结果。3.编报及时。财务会计报告提供的信息具有较强的时效性，企业应当依照法律、行政法规和国家统一会计制度有关财务会计报告提供期限的规定。及时编制并及时提供财务会计报告。4.便于理解。便于理解是指财务会计报告所提供的会计信息应当清晰明了，便于使用者理解和利用。四、会计报表及其分类会计报表是指企业以一定的会计方法和程序，由会计账簿的数据整理得出的，以表格的形式反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，是财务会计报告的主体和核心。会计报表可以按照不同的标准进行分类。1.会计报表按反映的经济内容分类，可分为静态报表和动态报表。静态报表反映的是企业某一特定时点上的财务状况，如资产负债表；动态报表反映的是企业某一时期的经营成果，如利润表、现金流量表。2.会计报表按服务的对象分类，可分为内部报表和外部报表。内部报表是指为适应企业内部经营管理需要而编制的不需对外公开的报表；外部报表是指必须向外提供的会计报表。企业对外提供的会计报表是财务报表。3.会计报表按编制时间分类，可分为月报、季报、半年报和年报。半年度财务会计报告是指在每个会计年度的前6个月结束后对外提供的财务会计报告；季度财务会计报告是指季度终了对外提供的财务会计报告；月度财务会计报告是指月度终了对外提供的财务会计报告。月报、季报和半年报统称为中期报告。4.会计报表按编制基础分类，可分为单位会计报表、汇总会计报表和合并会计报表。单位会计报表是指企业以本公司为会计主体编制的会计报表；汇总会计报表是上级部门对所有单位提供的会计报表进行汇总后编制的报表；合并会计报表是母公司以母公司个别会计报表和子公司个别会计报表为基础编制的会计报表。第二节资产负债表一、资产负债表的概念和意义1.资产负债表的概念资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它是根据“资产负债所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。它以企业资产、负债和所有者权益的静态状况来说明企业某一特定日期的财务状况，因而又称为财务状况表，是企业的主要财务报表之一。2.资产负债表的意义通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额；可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。通过资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。二、资产负债表的格式资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。金蝶软件演示三、资产负债表的编制方法为了提供比较信息，资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。其中“年初余额”栏内各项目的数字，可根据上年末资产负债表“期末余额”栏相应项目数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。“期末余额”栏各项目的填列方法如下。（一）根据总账期末余额直接填列（二）根据总账期末余额计算填列1.货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金2.存货=库存商品+生产成本+原材料+在途物资+周转材料-存货跌价准备3.固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备4.无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备5.“在建工程”“长期股权投资”和“持有至到期投资”项目在建工程（或长期股权投资）=在建工程（或长期股权投资）-其相应的减值准备6.“未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以“一”号填列，年末结账后，“本年利润”账户已无余额，“未分配利润”项目应根据“利润分配”账户的年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，如为借方余额，应以“一”号填列。7.“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”账户期末余额扣除其中将于一年内摊销的数额后金额填列，将于一年内摊销的数额填列在“一年内到期的非流动资产”项目内。借：长期待摊费用 24000贷：银行存款 240001 借：管理费用租金 8000贷：长期待摊费用 80008.“长期借款”和“应付债券”项目，应根据“长期借款”和“应付债券”账户的期末余额扣除其中在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主的将清偿业务展期的部分后的金额填列，在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主的将清偿业务展期的部分在流动负债类下的“一年内到期的非流动负债”项目内反映。（三）根据明细账期末余额分析填列1.应收账款=应收借方+预收借方-坏账准备（为应收账款计提）2.预收账款=应收贷方+预收贷方3.应付账款=应付贷方+预付贷方4.预付账款=应付借方+预付借方坏账准备除上述账户以外的其他账户（对于上岗证学习中涉及的其他科目）【例1】某公司2008年12月31日部分账户的余额资料如下表：账户名称借方余额贷方余额账户名称借方余额贷方余额应收账款200 000生产成本90 000甲公司268 000应付账款236 000乙公司68 000A公司336 000坏账准备（应收账款）9000B公司100 000原材料520 000预收账款153 000周转材料83 000丙公司185 000库存商品226 000丁公司32 000在途物资71 000利润分配330 000（1）根据上表资料可以填列资产负债表下列（）等项目的期末余额。A.应收账款B.存货C.预付账款D.未分配利润【答疑编号911090201】答案：ABCD（2）根据上表资料填列的资产负债表中，“应收账款”项目的期末余额为（）。A.200 000B.268 000C.291 000D.300 000【答疑编号911090202】答案：C（3）根据上表资料填列的资产负债表中，“预收账款”项目的期末余额为（）。A.253 000B.185 000C.153 000D.100 000【答疑编号911090203】答案:A（4）根据上表资料填列的资产负债表中，“存货”项目的期末余额为（）。A.603 000元B.829 000元C.900 000元D.990 000元【答疑编号911090204】答案：D（5）根据上表资料填列的资产负债表中，“应付账款”和“预付账款”项目的期末余额分别为（）。A.236 000元和0元B.336 000元和68 000元C.336 000元和0元D.336 000元和l00 000元【答疑编号911090205】答案：D第三节利润表 一、利润表的概念和意义1.利润表的概念利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。利润包括收入减去费用后的净额、直接计人当期利润的利得和损失等。因此，利润表主要是根据“收入-费用=利润”这一等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业一定会计期间的各种收入、费用支出和直接计入当期利润的利得和损失进行适当分类、排列而成的，它也是企业的主要财务报表之一。2.利润表的意义通过利润表，可以从总体上了解单位收入、成本和费用、净利润（或亏损）的实现及构成情况；同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字（本期金额、上期金额），可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。二、利润表的格式1. 单步式利润表是将但其所有的收入列在一起，将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益。2. 多步式利润表是通过对收入、费用按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益。三、利润表的编制方法利润表各个项目需填列的数字分为“本期金额”和“上期金额”两栏。利润表中“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数，主要应依据损益类各账户的本期实际发生额列报。（一）本期金额栏的填列方法1.“营业收入”项目，反映企业日常经营活动所确认的收入总额，应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的本期发生额计算填列。2.“营业成本”项目，反映企业日常经营活动发生的与营业收入直接配比的实际成本总额，应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的本期发生额计算填列。3.“营业税金及附加”项目，反映企业日常经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税等税金和教育费附加，应根据“营业税金及附加”账户本期发生额分析填列。4.“销售费用”、“管理费用”和“财务费用”项目，反映企业发生的各项期间费用，应分别根据“销售费用”、“管理费用”和“财务费用”账户本期发生额分析填列。5.“资产减值损失”项目，反映企业计提资产减值准备确认的减值损失，应根据“资产减值损失”账户本期发生额分析填列。6.“公允价值变动收益”项目，反映企业发生的应计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益，应根据“公允价值变动损益”账户本期发生额分析填列，如为净损失，则应以“一”号填列。7.“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益，应根据“投资收益”账户本期发生额分析填列，如为投资损失，则应以“一”号填列。8.“营业外收入”和