《会计账户设置》PPT课件.ppt

第3章 账户设置 本章学习内容将转向对会计方法的探讨。会计方法包括会计记录和报 告方法两类。账户设置属于会计记录方法之一，也是六种会计记录方法 之首。为此，本章重点讨论会计账户的设置依据，账户的定义、结构和 功能，以及账户的设置原则，账户体系的构成及其分类方法等。 内容导图 会计方法的 应用范围 3.1 会计记录方法体系 了解 会计账户 的设置依 据 3.2 会计科目及其意义 理解 账户的定义、 结构及账户体 系 3.3 账户设置及其功能 理 解 账户设置 会计科目 银行存款 应收账款 短期借款 应交税费 实收资本 资本公积 主营业务收入 其他业务收入 本年利润 利润分配 主营业务成本 其他业务成本 账户体系 事项 交易 会计确认 会计计量 会计记录 会计记 录方法 之 一 3.1 会计记录方法体系 3.1.1 会计记录 1.会计记录的定义 是指将交易或事项确认和计量的结果采用 专门会计方法和载体进行记录的过程。 事项 交易 会计信 息 会计确认会计计量会计记录 账 户 影响要素 应否处理 变动金额 记录金额 2. 会计记录方法 设置账户复式记账 填制审核凭证登记账簿 成本计算财产清查 存储 会计 信息 的基 本方 法 保证 会计 记录 质量 的方 法 3.账户设置方法的地位 账户设置方法是其他记录方法存在的前 提和基础，只有建立起完整的账户体系，其 他方法才会更有效地发挥它们的作用。 设置账户 3.2 会计科目及其意义 3.2.1 会计科目的定义及其规范 1.会计科目的定义 是对会计要素进行分类所形成的具体项 目，是设置会计账户的依据，构成会计报表 的主要项目。 在设置会计科目的基础上设置账户是会 计的一种专门方法。 资 产 资 产 流 动 非流动 资 产 还不是对会计要素分类所形成的具体项目！ 资产负债表 资产 期末余额 期末余额 流动资产 非流动资产 负债及所 有者权益 资 产 资 产 流 动 非流动 资 产 库存现金 银行存款 应收账款 应收股利 原 材 料 固定资产 无形资产 投资性房地产 长期股权投资 其他资产 会计科目是对会计要素进行分类所形成的具体项目 库存 现金 会计科目是设置账户的依据 银行 存款 固定 资产无形 资产 各组成部分的名 称即为会计科目 各组成部分的名 称即为会计科目 会计科目构成会计报表的主要项目 会计科目是设置账户的依据 2.会计科目的规范 会计科目的规范是指会计科目设置方面 的规定和要求。 企业应根据本企业交易或事项的经济性 质划分会计要素，并在此基础上设置会计科 目，以便为会计账户的设立提供依据。 财政部：企业会计准 则应用指南规定的一 般企业应设置的主要会计科 目见教材表31。 企业会 计准则 应用指南 接续下页 续 表 3.2.2 设置会计科目的意义与原则 1设置会计科目的意义 资产 负 债 所有者 权 益 收入费 用 利 润 系统、全面地核算会 计要素内容的需要 会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目 设置会计账户记录交 易或事项的需要 账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置 提供企业相关信息实 现会计目标的需要 资产负债表 资产 期末余额 期末余额 负债及所 有者权益 利润表 项 目 本期发生额 收入 费用 利润 提供财务 状况信息 提供经营 成果信息 会计 目标 2.设置会计科目的原则 应能全面地反映企 业会计要素的内容 应能满足使用者掌 握企业信息的需求 应能体现统一性与 灵活性的密切结合 应简明清晰并 方便准确使用 资产 负 债 所有者 权 益 收入费 用 利 润 会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目 资产负债表 资产 期末余额 期末余额 负债及所 有者权益 利润表 项 目 本期发生额 收入 费用 利润 提供财务 状况信息 提供经营 成果信息 账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置 应能满足账务处理 需要又应相对稳定 3.2.2 会计科目的级次 1.总分类科目 是对会计要素内容进行总括分类形成 的项目，也称一级科目或总账科目。是对会 计要素具体内容进行总分类核算的依据，利 用其设置的账户可以提供总括的信息指标。 特别提醒 见教材表31。 会计科目表对会计科目的分类方法与会 计要素的划分并不完全一致。（见下图） 按会计要素对会计科目进行分类的方法 企业会计准则对会计科目的分类方法 损益类成本类资产类负债类 所有者 权益类 利润的所有权 归属于所有者 资产类负债类 所有者 权益类 收入类费用类利润类 与利润计算直 接有关的收入 和费用科目 与各类 成本计 算有关 的科目 本年利润：所有者权益类 / 利润类 主营业务收入：损益类 / 收入类 主营业务成本：损益类 / 费用类 材料成本：成本类/资产类 生产采购：成本类/资产类 在建工程：成本类/资产类 特别提醒 会计科目的不同分类方法 2.明细分类科目 简称明细科目，是在对会计要素内容进 行总括分类的基础上再进行详细分类而形成的 项目。是对会计要素的具体内容进行明细分类 核算的依据，利用其设置的账户可以提供更为 详细的信息指标。 总分类科 目，一级 科目。对 会计要素 进行总括 分类形成 ，据其设 置账户可 提供总括 信息指标 顺达公司 顺通公司 顺庆公司 明细分类 科目，明 细科目或 二（三） 级科目 库存现金 银行存款 应收账款 应收股利 原 材 料 A材料 B材料 工商银行 建设银行 3.3 账户设置及其功能 3.3.1 账户的定义及其含义 1. 账户的定义 也称会计账户，是根据会计科目设置 ，具有一定结构形式，用以连续、系统、全 面地的记录交易或事项，反映会计要素增减 变动及其结果，并为会计报告的编制提供数 据资料的一种工具。设置会计账户是财务会 计的一种专门方法。 2.账户的含义（对会计账户定义的理解） 20年 凭证号 摘 要借 方贷 方 借 或 贷 余 额 月日 31月初余额借30 000 1转1甲材料入库 10 000 2转2发出甲材料 5 000 （略） 331本月合计 50 000 35 000借45 000 总 账 会计科目：原材料 账户的设置依 据会计科目 业务内容 发生 时间 记录 依据 余额 增减金额 余额 方向 具有一定结构形式 专门格式之一 设置账户的基本目的是 用来记录交易或事项 设置账户的主要目 的是为财务报告的编 制提供数据资料 事项 交易 3.3.2 设置会计账户的基本原则 1.应根据设置的会计科目设置 2.应便于会计信息的加工和整理 会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目 账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置 资产负债表 资产 期末余额 期末余额 负债及所 有者权益 利润表 项 目 本期发生额 收入 费用 利润 提供财务 状况信息 提供经营 成果信息 应收 账款 总账 账户 通达 公司 通顺 公司 通庆 公司 明细 账户 3.3.3 账户的基本结构及其功能 1. 账户的基本结构 是指在账户的全部结构中用来登记增 加额、减少额和余额的那部分结构。 20年 凭证号 摘 要借 方贷 方 借 或 贷 余 额 月日 51月初余额借1 500 1银付1销售产品收到现金900 4现付1购买材料 500 （略） 331本月合计 1 7002 200借1 000 总 账 会计科目：库存现金 账户的基本结构 账户基本结构的简化形式T形账户 20年 凭证号 摘 要借 方贷 方 借 或 贷 余 额 月日 51月初余额借1 500 1银付1销售产品收到现金900 4现付1购买材料 500 （略） 331本月合计 1 7002 200借1 000 总 账 会计科目：库存现金 账户的基本结构 借方 库存现金（账户名称） 贷方 T形账户是教学中常用的账户形式，实务中极少采用 在T形账户中记录交易或事项时，一方记录增加额和余 额，另一方记录减少额，具体做法后续介绍。 2.账户的主要功能 借方 库存现金 贷方 期初余额 1 500 （2） 500 （1） 900 （4） 300 （3） 800 （5） 1 400 本期增加发生额合计 1 700 本期减少发生额合计 2 200 期末余额 1 000 上期结转 来的余额 本期增加 金额合计 本期减少 金额合计 会计期末 结余金额 期末余额期初余额本期增加发生额合计本期减少发生额合计 账户的期末余额结转下期即为下期的期初余额 账户如有期初余额，一般应登记在账户中记录增加额等的那一方 3.3.4 会计账户体系及其分类 1.会计账户体系 是指按照全面反映企业会计要素的要 求，根据会计科目而建立的会计账户系统。 资产 负 债 所有者 权 益 收入费 用 利 润 会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目 账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置 银行存款 应收账款 短期借款 应交税费 实收资本 资本公积 主营业务收入 其他业务收入 本年利润 利润分配 主营业务成本 其他业务成本 账户体系 资产 负 债 所有者 权 益 收入费 用 利 润 2.会计账户体系的分类 按账户反映的经济内容（ 会计要素内容）分类 银行存款